論企業全面預算管理中的常見問題及應對策略

劉群

（成都金谷景觀工程有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

全面預算管理就是覆蓋全部業務、全員參與、實現全流程跟蹤的綜合性管理機制，全面預算反映的是管理思路、業務過程、經營成果，是一個起于戰略、融于執行、終于戰略的管理控制閉環?，F階段，大多數企業的內部控制體系還不夠完善，全面預算管理工作的落實面臨一定的挑戰。

二、全面預算管理的常見問題及原因分析

（一）對全面預算的認識水平參差不齊

全面預算管理包含全員、全業務、全流程3層含義，涉及企業運營的方方面面。從目前我國企業的情況來看，還普遍存在全面預算管理意識不足或預算水平參差不齊的情況。第一，部分企業管理層對全面預算的重視程度不夠，認為全面預算就是單純的制定目標、下達目標、提供考核結果，把預算部門作為一個年度考核的管理工具。第二，企業員工普遍認為預算管理只是財務部門的工作，和他們沒關系，或者認為預算就是編幾套表，對預算的參與度不夠。第三，部分企業集團總部與各子（分）公司的預算未較好地銜接，各子（分）公司未主動發揮其在全面預算管理中的積極性，過分依賴上級財務、審計部門等職能部門的審核。第四，部分企業缺乏預算管理機構或專業人才，企業內部不重視預算制度及業務培訓，使得預算編制不合理，執行控制無效，預算考評不全面，導致員工對全面預算管理產生誤解和抵觸情緒，全面預算管理工作無法順利開展，預算目標不能實現。

（二）預算編制方法不合理

首先，很多企業存在預算目標制定不合理、難以執行和落地的情況。制定公司預算目標的方法通常有“拍”“報”“談”“算”幾種方式。“拍”主要是企業董事長或高層直接制定公司目標，預算再往下分解，這種方式普遍存在目標過高的現象，基層往往不愿接受；“談”主要是高層與業務層面一家一家地談，了解各業務情況，再確定預算，這種方式的優勢就是能實現充分溝通，但是效率較低，導致年度預算目標遲遲定不下來；“報”就是基層上報的預算目標，高層照單全收，目標缺乏挑戰性；“算”就是高層通過對標行業或者根據歷史水平及市場預測，進行分析測算，制定目標。目前大部分企業制定目標的方式還是“拍”和“報”的方式，要么目標制定過高，缺乏落地性，要么目標制定較低，缺乏挑戰性。其次，部分企業編制預算的方法單一，缺乏彈性預算的意識，一旦遇到市場波動或者某一業務調整，就需要重新編制整套預算，導致年度內預算調整頻繁，缺乏指導性。

（三）預算執行控制薄弱

預算執行控制薄弱主要表現為企業預算控制方式單一，部分企業只采用預算分析等方法來進行預算事后反饋，缺乏事前和事中控制的手段；也有企業在預算執行過程中發現了問題，但未及時反饋到管理層，導致公司不能及時采取糾偏的措施；另外，在預算執行過程中存在較多的預算外因素，但是公司缺乏預算調整機制或者調整程序不夠嚴謹，導致執行的偏差較大。

（四）全面預算管理的信息化水平不高

全面預算管理使企業逐步從粗放式財務管理向精細化管理邁進，但精細化管理對財務信息化水平的要求越來越高。目前，我國企業全面預算管理融入信息化技術的理念還比較落后，大部分企業的全面預算管理還在使用電子表格建立的預算模型和會計軟件系統。雖然一些大型企業采用財務共享等先進的信息化技術實施全面預算管理，但大多僅停留在事中及事后控制方面，導致預算管理效果較差。同時，信息化建設投入資金不足，相關配套制度跟不上發展的步伐，使得預算管理信息化無法充分發揮優勢。

三、全面預算管理常見問題的應對策略

（一）加強全面預算宣貫及培訓

公司要想真正推行全面預算，就要統一全員對預算的認識和理解。首先，可以通過領導宣講、案例宣貫等方式傳遞預算管理的意義和必要性，通過對預算制度、管理工具的培訓及考試等，深化全員對預算的認識；其次，在預算編制階段讓更多的職能部門和業務人員參與進來，讓他們知道預算目標是如何形成和分解的，同時將預算的目標下達到各個部門及崗位，讓工作人員了解自身應盡的職責；最后，嚴格執行預算考評制度，公開、公平、公正地考核員工預算執行控制的結果，做好獎懲激勵，充分調動員工對全面預算管理工作的積極性。

（二）建立完善的預算管理制度

企業要建設全面預算管理體系，首先要建立預算管理制度。企業可以根據當前企業發展需要，結合全面預算管理流程，逐步健全預算管理制度。第一步，企業要建立全面預算編制制度，統一編制程序及審核流程，規范預算編制模板、配套公司標準的預算詞典或定額標準，這是編制預算的基礎，是確保預算控制目標具有先進性、可行性、導向性及系統性的“緊箍咒”。第二步，建立預算授權控制、執行監督及分析制度，使企業每個員工都有自己的任務指標、都能參與到全面預算管理中，使預算責任得到強化、預算控制得以落實，提高預算管理對所有經營業務的控制水平。第三步，建立健全高效科學的預算考評制度，考核堅持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“責、權、利”完全統一，對考核過程、結果進行全面記錄，并結合預算執行情況有針對性地進行優化調整，真正做到及時考核、及時獎懲，調動員工的主觀能動性。

（三）運用科學的方法編制預算

首先是合理制定預算目標，且預算目標需要承接公司戰略，不能簡單依靠公司高層“拍”一個目標或者預算執行單位自己“報”一個目標，而應將公司戰略層層分解，逐步分拆為各個細分戰略，如營銷戰略、融資戰略、技術開發戰略、財務戰略等，然后制定各板塊的定量及定性目標。其次，在預算編制程序上總體可按照上下結合、分類編制、逐級匯總的基本原則，在預算編制過程中讓業務部門充分參與進來，因為業務部門才是預算的主人；另外，在預算編制方法的選擇上可以根據不同業務類型，組合運用零基預算、增量預算、彈性預算、固定預算、定期預算、滾動預算等預算編制方法。

（四）加強預算全過程執行控制

全面預算全過程執行控制活動包括執行控制、反饋控制和調整控制。在執行控制時，控制方法可以將剛性與柔性管控相結合，嚴格按照預算指標對預算內事項進行剛性控制，對超預算事項進行平衡控制，對預算外事項進行審批控制，在控制層級上，首先執行部門自己進行內部控制，然后集團職能部門和財務部門進行審核控制，最后高層進行審批控制。在控制內容上，可以從業務流和資金流兩條線進行控制。反饋控制就是通過企業的管理分析報告、信息化預警系統等方式，及時反饋企業在預算執行過程中的偏差和風險，針對預算執行偏差，各預算執行部門應實事求是，分析出現差異的原因，提出解決建議。同時預算管理部門需要設立公司各項關鍵指標的預算線、預警線及整改線，以便企業針對不同風險層級采取應對措施。在預算執行過程中，當市場發生變化或者企業戰略得到調整，應及時進行預算追加或預算調整，企業可以根據不同情況調整預算報表，并根據公司決策來判定是否調整公司的KPI（關鍵績效指標）考核指標。

（五）加強全面預算管理的信息化建設

首先，要引入符合企業預算管理特點的信息化軟件，在條件允許的情況下可以引進專業的咨詢管理機構，針對全面預算信息化系統建設提供專業的意見。其次，在開發全面預算管理信息系統時，對于信息系統的開發及升級更新，要將重點放在預算編制功能、執行控制功能、分析功能以及預警監控功能4個模塊。最后，企業想要實現全面預算管理效能最大化，就必須加強全面預算管理信息系統與其他信息系統的銜接，比如會計核算、財務報銷、項目管理、人力資源等業務系統與企業外部的銀行稅務系統高度集成，使各個“信息孤島”互聯互通，實現全面預算管理與企業優勢的定制性融合，進一步完善全面預算管理模式，最終達到全面預算管理更好地服務企業戰略目標實現的要求。

四、結語

經濟不斷發展，科學不斷進步，舊的預算管理模式已成為過去，新的預算管理模式隨著大數據技術、云計算技術的發展應運而生。新的外部環境不斷變化，給企業的生存發展帶來了新的機遇與威脅，企業要采用新的管理理念和全面預算管理模式，提高管理水平和核心競爭力，實現長期健康可持續發展，實現戰略目標。