科學事業單位科研項目經費管理優化對策

許然

（中國林業科學研究院林業研究所，北京 100091）

2016年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，此文件提出要對科研項目經費實行“放管服”相結合，使科學事業單位在項目資金使用上擁有更大的自主權，賦予科研人員更多的科研空間，將科研人員從煩瑣的科研經費管理中解脫出來；另外，橫向經費管理不能套用縱向，靈活性更強，并且提高了績效支出，鼓勵單位提高科研成果轉化分配比例?？蒲泄芾砀母餅榭蒲腥藛T提供了更有利的科研環境，極大地調動了科研人員的工作積極性，激發了科研人員的創新活力，但這也對科學事業單位的科研項目經費管理提出了更高的要求。既要做到給科研人員更大的自主權，還要防止違法違規行為的出現，就需要建立科學合理的科研項目經費管理制度。

一、科學事業單位科研項目經費管理的重要性

在科研改革的浪潮下，事業單位的科技創新成果也取得了不錯的成績，大有成效。健全科學的科研項目經費管理，可以使科研經費在發揮最大功效和合理配置的同時，有效防范濫用科研經費的情況。再者，事業單位建立完善的科研經費管理是科研項目順利實施和完成的有力保障，這間接影響著單位之后申請項目立項的數量和科研成果質量水平，對單位發展具有重要意義。

二、科學事業單位科研項目經費管理存在的問題

（一）科研項目經費管理能力不足

此次科研改革中，國家也對科研管理提出了改進服務的要求，管理人員需要增強服務意識，簡化審批程序，讓科研人員少跑腿，為科研人員提供“一站式”服務。此外，還要利用現代信息技術搭建科研管理網絡平臺，使合同、經費、采購、資產、成果、監督等數據實現管理部門共享。但我國很多科學事業單位的信息化建設還維持在初級階段，管理功能較少，部門間的信息脫節?？蒲许椖孔陨暾埖津炇招枰艿皆S多部門的管理，如科研管理部門負責立項、進展和結題驗收；財務部門負責經費核算；資產管理部門負責儀器設備采購；審計、紀檢部門負責項目監督等。各管理部門之間缺少溝通，各自為政，甚至會在有交叉工作時出現推卸責任、互不擔當的現象。各管理部門人員業務能力參差不齊，導致科研項目管理落后，效率低下，無法適應當下科研的新浪潮。

（二）預算編制不合理

科研項目經費預算編制是項目成功立項的關鍵，也是后期開展工作的重要依據，但如今科研項目經費預算編制簡單，缺乏精準性?？蒲腥藛T都非財務出身，也缺少相應的培訓和指導，因此科研人員在編制預算前，并未意識到要對科研工作所需要的材料、測試加工、差旅等經費進行詳細的論證和考察，導致預算編制缺乏客觀性。另外，由于科研開展過程中會出現不可預見事項，因此項目負責人在編制項目經費預算時會擴大支出金額，以備不時之需，但在項目快結題時，大部分負責人由于不愿意上繳結余經費，便會突擊花錢，將預算花費在一些非科研工作必需項目上，無形之中加大了財政壓力，導致科研經費投入虛增，造成科研經費浪費。

（三）績效考核制度不健全

中辦發〔2016〕50號文件雖然已經提出了增加間接費用比例，但項目參與人員偏多，科研周期較長，導致每個科研人員分配到的績效工資較少，科研人員收入沒有得到顯著提高。間接費用的金額是隨著直接費用的比例配套產生的，但有些科研項目并不需要大量的直接經費，卻需要大量的腦力勞動，就這使得科研人員的績效工資與科研人員的付出不成正比。當科研人員的獲得感不足時，科研人員的創造力和工作熱情就會受到打擊，最終造成項目執行情況不佳。

（四）結余資金利用率低

預算資金過多、實際費用使用率差等原因都會導致項目產生結余資金。對于這部分結余資金，各科研事業單位應按照國家財政文件要求設立本部門項目結余資金管理辦法。在管理辦法中應明確，對于已完成驗收的項目產生的結余資金，應在兩年內通過原單位重新安排，將其全部用于科研活動，結余資金一旦存儲超過兩年就應及時上收至上級單位。目前在實際工作中，科研單位對結余資金的處理方式較為隨意，如仍由原項目組自行安排、單位統籌計劃，但實際支出并未用于科研活動，應上交上級單位卻未上交，上述處理結余資金的行為都會導致結余資金的利用率低下。

（五）科研項目經費支出不規范

“?？顚Ｓ谩笔强蒲薪涃M在使用時需遵循的大原則，但在現實工作中經常會發生串用、混用等現象。部分科研人員通常會管理多個科研項目，項目展開的時間相近，研究的內容也是同屬一類，在經費使用時就很難區分實際的使用項目。在開展費用報銷時，項目負責人對項目支出隨意列支，會造成項目經費的混用，使項目經費的列支與實際情況不符；部分科研人員會因為經費到賬不及時挪用其管理的其他項目經費墊付支出；部分科研人員在財務執行上不善于提前規劃，導致項目資金滯留，當迫于專項資金收回的壓力，又會出現短時間內列支多筆支出的現象，而由于同一時期大量的費用支出，常常會造成審核不仔細，甚至發生虛開發票等行為，降低了科研經費的使用效率。

（六）內控監督缺失

對于科研違法違規行為能夠及時準確地追究相關責任人過失是科研管理制度成熟的重要標志。近年來，科學事業單位內部管理制度逐年完善，加大了對科研違規現象的追查力度。從現實情況來看，不少單位存在項目資金支出問題，但實際處理方式僅為通報批評，極少對單位和負責人進行處罰。與此形成鮮明對比的是，自黨的十八大以來，對于國家公職人員違法亂紀的刑事處罰力度逐年增加。雖然科學事業單位違法違規現象屢有曝光，但案件牽涉人員中受到處罰的卻并不常見。內控監督的缺失，使違法亂紀的人員并未受到嚴懲，這會直接打擊科研經費管理人員的工作積極性，也無法給科研人員敲響警鐘，因此，在出現違法違紀現象時，應對責任人進行相應的懲處，用法律手段給不法行為以警示。

三、優化事業單位科研項目經費管理的對策

（一）加強科研院所信息化建設

科研事業單位需要借助大數據及高速發展的信息技術提高科研管理的水平，建立一個完整統一的科研管理信息平臺，將科研管理處、計劃財務處、人事教育處、資產管理處和紀檢監察處等在平臺上有效結合起來。各部門可以通過網上協作，只要一次輸入便可共享科研項目數據，從而打破管理部門間的信息隔閡。為了解決科研人員反映審批程序較多，找領導簽字浪費時間等問題，可以在科研管理信息平臺上加入網上審批模塊，設定清晰的審批流程，明確審批人的審批權限。還可以在手機上開發同款APP，以進一步增強審批的便捷性，使審批人員可以不受時間和地點的限制，隨時隨地進行審批，網上審批不但節省了科研人員的時間，也縮短了報銷憑證的報銷時間，加快了科研經費的執行進度?？蒲泄芾砣藛T和科研人員也可以根據需求，內設統計公式，利用系統實現數據的自動統計分析，以提高科研項目管理效率，為決策者提供科學的數據支持?？蒲泄芾硇畔⑵脚_的使用界面的設計要友好，以節省學習時間成本，數據信息要準確，政策更新要及時，既要滿足各管理部門的業務需要，也要真正服務到科研人員，切實做到科研管理一站式服務，將“放管服”政策落到實處。

（二）編制合理的項目經費預算

合理的項目預算可以為項目執行做好規劃，同時為項目結算、審計提供準確的數據參考，具有指導意義?？茖W地編制項目經費預算是科研單位經費使用規范的前提，也是申請項目經費的基礎。因此，項目負責人應經過合理的測算和詳細的論證之后編寫項目的經費預算，不得隨意填寫，降低預算質量。事業單位的財務部門作為科研經費的管理部門，需要詳細了解每個科研項目的具體執行內容，并根據科研執行計劃對項目組提出的項目預算進行審核，在保證所提交的項目預算符合各項財務政策的規范的基礎上盡可能地滿足項目組的日常工作需求?，F階段，科研單位財務工作主要集中在具體化科研經費預算編制和項目經費實際執行細化這兩方面的協調內容，只有做好這兩個方面才能保障日常財務工作的正常運行?？蒲腥藛T應了解基本的財會政策，明確自己作為項目參與者應負的財務責任，在項目開題前合理編制項目資金預算。財務部門同樣應參與到預算編制工作中，在科研人員提出的預算框架中，結合項目的實際情況指導科研人員對預算編制進行細化，調整不合理的部分，并基于會計專業角度為項目負責人提供合理的建議，這種由兩個部門共同編撰的項目預算具有更準確的參考意義，可以為項目的實際執行提供更好的規劃方案。通常情況下，考慮到項目實際執行中存在的風險和意外，一般會預留10%～20%的項目儲備資金，對于預留的資金要加強管理，只有在經過詳細的審批后方可使用。

（三）加大科研人員績效及成果獎勵力度

科研單位應該提高科研人員績效比例，對于科研項目間接費用較少或者沒有間接費用的科研項目，單位可以利用自有資金對科研項目的負責人和參與人給予科研績效補充，科研單位還可以加大科研成果的獎勵力度，將績效工資的激勵作用發揮到最大，充分肯定科研人員的付出，增強科研人員的獲得感。這不但有助于提高科研人員的工作積極性，還能正向防范科研貪腐行為的發生。

（四）規范結余資金的使用

各項目組產生的結余資金應由科研單位統籌規劃和監管，全部用于科研活動支出。要積極地開展結余資金的使用申報，鼓勵科研人員參與其中，將資金用于有潛在價值的科學研究與開發上，通過成立相關學術委員會討論其可行性和具體實施方案，設立由結余資金構成的科研項目。這種方式不僅提高了結余資金的使用效率，還提高了科研人員的科研積極性，保證了結余資金的規范使用。

（五）搭建審計共享平臺

可以通過建立數據共享平臺，將內外部審計和巡視等檢查數據共同保管至云平臺上，利用互聯網技術實現數據的實時調取與更新，減少重復的審計工作，從而減輕科研工作人員財務審查工作壓力。實現科研機構內部控制系統信息化管理，利用共享數據減少各項評審檢查步驟，將現行的科研經費審計模式由項目結題后審計逐步轉變為項目事前審計—預算審計和項目事中監督—業務流程審計相結合的方式。對審計結果進行數據共享，節約審計成本，降低多頭審計對重復問題的反復提及，讓科研工作人員可以將更多的精力放在科研創新工作上。

（六）健全科研經費誠信責任體系

一個健全的誠信責任體系需要兼顧兩個方面：一方面，建立失信人員的懲罰機制，要有明確的制度規定，對于不同程度的失信行為有詳細的懲罰措施，同時要對科研人員及經費管理人員有日常工作操守的指引，從源頭引領相關人員走在誠信的道路上；另一方面，要列明不同責任主體的責任形式。由于科研經費課題依托項目人員自身和單位管理人員共同管理，所以有必要形成明確的責任劃分：第一，明確項目資金的責任人和依托項目單位人員應承擔的法律責任，在此基礎上規劃以課題為依托單位的內控控制機制；第二，通過建立的內控機制使項目資金的責任人和依托項目單位人員清楚地意識到雙方為利益共同體，只有雙方共同協作，相互促進與監督，才能形成自律意識，共同做好本職工作。

四、結語

我國近幾年一直在為創造良好的科研環境、打造科學創新型國家積極探索、改革。地方政府、各大高校和科學事業單位都在科研項目經費管理、人才激勵、科研誠信、紀檢監察等多方面進行綜合配套改革，如何在“放得開”和“管得住”之間找到最佳平衡點，是當下迫切需要解決的難題。只有建立易操作、可推行的科研經費管理制度，才能激發創新活力，增添科技成果供給，為我國科技事業發展作出基礎貢獻，引領我國科技再攀新高。