建筑安裝企業全面預算管理問題與對策研究

王紅麗

（國家電投集團東方新能源股份有限公司 檢修公司，河北 石家莊 050000）

當前，中國經濟由高速發展轉為高質量發展，為順應時代發展需要，建筑安裝行業應積極改變傳統的經營理念和管理方式，通過實施全面預算管理，提高經營管理、財務管控、成本控制、風險防范等各方面水平，以實現企業降本增效的目的，提高行業競爭力，促進企業健康發展。

一、建筑安裝企業應用全面預算管理的現實意義

（一）有助于統籌與優化資源配置，提高企業運營效率

建筑安裝企業實行全面預算管理，可以整合與優化資源配置，提升企業運行效率和效益，通過對建筑工程各環節實施事前管理、事中控制、事后考核等一系列的管理，提高企業對“質量、進度、安全、成本”的控制力，整體提升企業對資產的管理效率，提高企業盈利能力和行業競爭力。

（二）有助于企業戰略目標的有效落地

預算編制、預算審批、預算執行、預算調整和預算考核與監督等各環節構成了全面預算管理的有機整體，通過全體員工共同參與預算管理，全面覆蓋企業所有經濟業務，實現全過程的管理流程動態跟蹤的閉環管理，可以使企業的戰略規劃及年度經營目標有機融合為一體，實現企業的長期規劃及戰略發展藍圖。

（三）有助于提高企業的風險防范能力

通過建立預算執行動態監控分析報告制度，對監控中發現的問題進行綜合分析，配合企業內部控制相關制度，可以形成預警高效、反饋迅速、糾偏及時、控制有力的經營管理對策，為企業管理層提供決策參考，將企業的運營風險控制在可控范圍內，提高風險防范能力，保證企業合規、健康發展。

二、建筑安裝企業實際應用全面預算管理中存在的問題

建筑安裝企業一般存在投資金額大、工程規模大、建設周期長、安全風險多等特點，加上施工過程中的不確定因素較多，工程極可能存在超出預算及不能按預定進度完工的風險，因此，建筑安裝企業做好全面預算管理顯得十分必要。目前，與其他行業企業相比，建筑安裝企業管理體系相對落后，在管理方面比較隨意，未形成完善的全面預算管理體系。建筑安裝企業全面預算管理存在的問題主要體現在以下三個方面。

（一）沒有健全系統的全面預算管理體系

建筑安裝企業高級管理層更注重承攬施工項目，注重工程預算及造價控制，對全面預算管理的重視程度不夠，認為預算管理僅是財務部門的工作，項目部門參與意愿普遍較低，全面預算管理的組織體系沒有建立或雖然建立但形同虛設，無法保證預算管理的嚴肅性、可行性和科學性，造成預算編制、執行、考核等環節流于形式，不利于發揮預算管控的有效作用，很可能使企業經營目標與預算目標存在偏差，影響企業長遠目標和戰略規劃的實現。

（二）全面預算管理的預算指標體系不夠全面

建筑企業對全面預算的理解不夠深刻，造成預算指標制定比較粗放，指標分解不夠詳細、具體，可能導致企業的某些部門或者崗位缺乏預算執行和控制的依據，使預算責任無法落實。部分預算指標與業績考核體系不匹配，降低了預算執行效率。有些預算指標分解不徹底，沒有落實到建筑施工企業的最小預算執行單元——項目部及班組，沒有依據橫向到邊、縱向到底的原則，沒有發揮預算管理的全員參與性，難以挖掘職工內在潛能，不能很好地發揮職工主觀能動性，可能導致企業發展緩慢。

（三）全面預算管理的執行力有待加強

受建筑行業人員管理理念、文化程度等方面的限制，大多數建筑企業普遍認為，預算管理主要指的是預算編制，不重視預算的執行與控制環節。此外，建筑企業預算控制的方式方法往往較為單一，對重點指標和非關鍵指標沒有突出管理重點，對重大支出和日常支出沒有剛柔區分，不重視預算控制信息系統的投入，對月度預算執行情況的分析不深入，預算執行動態監控體系不健全，與企業的內部控制體系沒有很好地融合，風險反饋機制仍需完善。

（四）全面預算管理的評價和考核機制有待進一步完善

部分建筑企業部門崗位職責內容不完善、責任考核機制不健全，在實施預算結果考評時可操作性不強，導致考核工作依據不充分，容易影響考評的公平公正性。對員工沒有實施正確的獎懲措施，無法激發其工作積極性，影響了預算管理的良性循環，最終導致企業無法有效實施全面預算管理。

三、建筑安裝企業加強全面預算管理的對策和措施

（一）構建合理有效的全面預算管理體系

推行全面預算管理，首先要有一套健全有效的全面預算管理體系，這是減少預算管理隨意性，防止預算編制、執行、考核、激勵等各環節流于形式的關鍵。其次，建筑安裝企業的高級管理層要重視全面預算管理工作，認真領會預算管理對企業發展的重要意義。再者，全面預算管理體系的建立應充分考慮建筑行業的特點、自身發展階段及組織形式，同時與企業經營理念、發展愿景相匹配，最終要制度化、流程化。企業的高層管理者要全力支持并以身作則、率先垂范，這是全面預算管理有效實施的前提。財務部門應以各部門的業務預算為基礎編制整體預算，并在預算編制過程中綜合平衡和統籌優化，提出預算指標體系，報請企業領導層審核，審核通過的預算目標需層層分解，形成橫向到邊、縱向到底的預算責任體系。企業應同時健全配套的全面預算管理辦法、崗位責任制及獎勵機制管理辦法等相關制度，明確各機構的設置、職責權限、工作程序等，使各環節有效銜接。

（二）制定系統且積極可行的預算指標體系

建筑安裝企業應準確把握市場情況及自身所處的不同發展階段，制定系統合理、積極可行的預算目標并分解下達。一方面，預算目標的設置要發揮預算管理的引導和激勵作用，以挖掘企業潛力；另一方面，預算目標不能不切實際，要有現實可行性。預算指標體系主要包括收入、成本、期間費用、利潤總額、凈利潤、經濟增加值（EVA）等。收入指標原則上應不低于上年實際完成值，以體現增長要求，成本費用指標的增長原則上不高于收入增長，應當突出降本增效的管理效能。積極可行的預算目標對建筑安裝企業的發展具有極大的促進作用。脫離內外部實際的預算目標，容易挫傷項目部經理和班組的積極性，影響企業的順利發展。

（三）健全預算執行的監督分析制度

建筑安裝企業年度預算目標確定之后，應將具體的預算指標層層分解至各個部門及施工現場的項目部和班組，建立預算執行動態監控分析報告制度，通過月報、季報、年報及專項報告等各種形式，形成預警高效、反饋迅速、糾偏及時、控制有力的計劃預算執行動態監控機制，對監控中發現的問題進行綜合分析，提出經營管理對策，為管理機構提供決策參考。同時，項目部應加強對成本的管理和監督，將真正的職責和權利落實至具體的項目部經理和相關負責人。通過施工日志、進度報表等方式反映每個節點關鍵預算指標的具體完成情況，及時掌握預算進度及執行的差異，分析形成的差異及影響的原因，根據預算執行偏差對利潤和成本影響程度及時采取改進措施并上報管理層。對重點預算項目要嚴格管理，對其中的關鍵性指標要實時跟蹤，并合理預判其發展趨勢，提高企業事前控制能力。建筑安裝企業要根據項目施工周期和管理需要，采取靈活多樣的預算控制和監督制度，配合企業的內部控制體系，以保證預算目標的實現。

（四）健全崗位責任制，落實考核與激勵相結合的配套機制

建筑安裝企業要建立全員崗位責任制，進一步厘清各部門、各項目部的職責，項目部是預算目標的執行責任中心，各部門作為項目部的支持監督體系，要與各項目部協調統一，形成運轉高效、各履其職、各負其責的責任協同工作機制。同時，應建立預算管理考核制度，按照責、權、利對等的原則，落實獎勵與懲罰管理辦法，與各責任部門簽訂年度預算目標責任狀，將主要預算指標完成情況納入企業綜合業績考核體系，年度終了逐級考核兌現獎懲，使企業的每個員工均有指標，充分調動各級人員完成預算目標的主動性和積極性，推動企業高質量發展。

（五）提高預算管理的科技信息化水平

隨著科技的不斷進步，建筑安裝企業應充分發揮科技創新的驅動作用，在實施全面預算管理時，要綜合運用信息技術，編制簡單易學、填寫方便、指標清晰、具備數據自動稽核功能、可以自動匯總的預算軟件，消除各業務部門和項目部人員對預算編制的抵觸心理，以提升全面預算編制質量與效率，實現預算報表的規范化、系統化、標準化。同時，為了解決建筑企業諸多項目管理機構分散、不易進行規范管理的現狀，建議企業總部全面推廣財務共享建設，建立ERP+財務共享一體化運行平臺，根據建筑企業規模和發展階段啟用全面預算管理模塊、項目管理模塊、資金控制模塊等，搭建全面預算管理數據模型，實現預算編制、預算下達分解、預算控制、預算分析的信息化，使各部門、各項目部之間信息與資源共享，加大各部門對財務部門預算管理工作的支持力度，保證企業全面預算管理工作的順利開展，充分發揮預算的引領作用，優化資源配置、提升管理效率、提高資產運營效率，助力建筑安裝企業向科技型升級，實現企業可持續發展。

四、結語

建筑安裝企業加強全面預算管理，是實現高質量發展的必要措施。企業應從戰略角度加強預算管理知識培訓，充分認識全面預算管理的重要性，同時制定一系列的預算管理相關辦法，健全內部控制體系以及考核和激勵機制，通過加強預算過程控制，發揮預算管理的導向作用，實現計劃—預算—考核—激勵的閉環管理，從而預防、減少經營風險，提高企業運營效率。