全面預算管理對提升施工企業經濟效益的作用

張洋

（中鐵二十局集團 第六工程有限公司，陜西 西安 710032）

一、引言

全面預算管理指的是依據企業整體發展目標，對企業未來的經營活動、財務結果等進行全面預測和規劃，在對各事項執行過程進行動態監控的基礎上實時調整和完善各項經營活動，使企業利益最大化目標得以實現。為進一步提升經濟效益，增強自身綜合競爭力，施工企業要積極引入全面預算管理制度，構建覆蓋事前、事中、事后等環節的管理體系。

二、全面預算管理在施工企業中的應用

（一）預算編制

在編制預算方案時，需綜合考慮項目運行模式、現場施工環境、設計變更、項目規模、工期松緊、宏觀政策等諸多因素，針對性地制定預算指標，促使預算的可行性、指導性得到保證［1］。同時，要深入開展市場調研活動，全面搜集與分析材料、人工、機械設備等成本投入，并分析影響這些成本投入在未來發生價格變動的因素，對成本盡可能進行全面、合理的控制，使施工企業經濟效益得到精準提升。

（二）預算控制與差異分析

首先，控制原材料費用。具體到施工一線的項目管理中，要依據施工設計認真審核原材料用量與使用周期，對材料定額消耗量進行準確計算，避免超量采購問題的出現。要將材料定額領用制度嚴格執行下去，同時注重引進新材料和新工藝，降低材料成本，要對各種材料的性能特點進行綜合對比，盡量運用低損耗、低價格的材料。對于原材料價格周期性上漲的問題，可在與供應商簽訂合同時約定一些針對價格和周期的靈活調控機制，避免造成實際成本與建設單位合同單價相差較大的現象。其次，控制人工成本。要依據工程實際情況，合理設置用工數量，將勞動定額量化執行下去。為使作業人員的積極性得到調動，可貫徹責任制度，以提高作業效率，達到節約人工消耗的目標。最后，控制機械設備費用。要依據施工方案要求，結合融資租賃等方式，對施工機械設備進行合理配置，科學維護設備，促使設備利用率提高，使用成本降低。

在嚴格控制預算的基礎上，需將預算執行的差異分析機制構建起來。項目預算部門需對所有成本原始資料進行搜集和整理，對各節點、各單項工程成本準確核算，客觀對比預算成本與實際成本，將其中的差異、原因找出來，及時采取相應的糾偏措施，使損失得到最大限度的降低。

（三）預算考核

首先，預算考核過程中，需分階段、分等級、分層次執行，充分考慮部門、人員工作任務，合理設計考核評價指標與手段。制定了評價指標后，如出現特殊情況則要及時進行調整，避免因預算固定不變而影響到人員的積極性。其次，針對施工企業存在的流動性問題，需通過預算管理崗位及人員責任制相結合的形式，將激勵約束制度完整構建起來，依據考核結果實施獎懲策略，避免徇私舞弊、虎頭蛇尾等問題出現。

三、全面預算管理對提升施工企業經濟效益的作用

首先，通過全面預算的系統化實施，可以逐級分解各項財務預算指標，明確劃分相關部門的職責權限，能夠有效提升財務管理的規范化水平。依據全面預算管理執行效果，施工企業管理人員可以客觀評價經濟效益，對生產經營計劃進行科學調整與修正，以便順利完成企業整體戰略目標。在這一過程中，也能充分發揮預算管理的監督、糾偏功能，有助于施工企業經濟效益的提高。

其次，施工企業只有有限的資源，資源配置效率會在很大程度上影響到整體經濟效益。而通過全面預算管理的實施，能夠優化整合、高效分配內部資源，避免資源浪費、低效使用等不良問題的出現。通過高效利用各項生產資源，可以提高施工企業經濟效益。

最后，施工企業在全面預算管理過程中，能夠重點監控項目成本，判斷各項成本費用是否合理，并依據實際工程進度管控成本費用發生額，這樣項目整體施工成本費用就能得到控制，進而達到提升經濟效益的目標［2］。

四、施工企業強化全面預算管理的對策

（一）加強培訓宣傳工作

大部分施工企業雖在戰略層面納入了全面預算管理的內容，但工程施工過程中變更性強、人員流動量大、加之企業內部人員缺乏足夠的認知，影響了全面預算管理的實施效果。針對這種情況，施工企業需大力提升企業人員的認知水平。首先，管理層要高度重視全面預算管理，充分明確全面預算管理對企業長遠發展的促進作用，避免由于過分看重短期利益而忽略全面預算管理的實施。要對預算管理人員進行科學選拔，保證其職業技能、綜合素養等符合全面預算管理的實施要求，在預算執行方面，要將財務、計劃、施工、物資四個部門打通，建立預算執行組織機構，健全橫向管理機制，同時由財務部牽頭打造預算管理垂直梯隊，使得預算執行部門在管理方面的橫向、縱向管理雙向貫通，做到雙重約束。其次，施工企業需綜合利用內部宣傳平臺和渠道，廣泛宣傳全面預算管理的意義，引導企業員工摒棄錯誤的認識，深度參與到全面預算管理中。最后，由于預算管理人員的能力素養決定著全面預算管理的實施效果，施工企業要構建長效培訓機制，就要加大對預算管理人員的培訓力度，促使預算人員的綜合能力、創新素養得到提高。

（二）合理選擇預算編制方法

施工企業領導層在制定預算決策的過程中，需綜合考慮實際情況和戰略目標，科學選取預算目標，在統一預算目標與戰略目標的基礎上保證預算目標具有較強的可執行性。同時，要避免對其他企業的全面預算模式照搬照抄，而要考慮本企業自身的特點與發展需求，靈活構建預算管理模式，協調處理剛性管理與柔性管理之間的關系，以便切實發揮全面預算管理的功能。此外，還要拓展與豐富預算編制方法，結合施工企業發展現狀，將固定預算、彈性預算等多樣化的編制方法合理運用過來。如編制管理費用預算時，可將零基預算作為優先選擇對象；編制生產預算時，可將彈性預算作為優先選擇對象；針對收入、利潤預算，可將概率預算方法運用進來。通過預算編制方法的靈活選擇，能夠使預算方案編制的科學性、實用性得到顯著增強，進而提升全面預算管理的實施效果。

（三）嚴格執行預算方案

施工企業預算管理部門批準、下發預算方案后，各個部門、各個環節、各個崗位就要全面貫徹與落實，避免隨意調整或修改，使預算的嚴肅性、權威性得到保證。同時，要加強配套制度建設，改善預算執行效果。要嚴格管理現金流量，在資金收支預算編制過程中將施工生產計劃、貨款回款、資金撥付等內容充分納入考慮范圍，貫徹與落實以收定支原則，避免資金支付風險的出現。要嚴格執行授權審批制度，只有經過審核、審批后方可以支付預算內資金。要高效管控日常成本費用，使費用控制指標得以順利完成。此外，施工企業還要逐步將財務預警機制構建起來，實時、動態監控各部門的預算執行情況，及時預警通知那些可能超預算的部門，督促部門查找預算偏差出現的原因，及時采取針對性糾偏措施。要將審批程序嚴格履行于預算外開支事項中，堅持一事一辦的原則。若開支事項并沒有通過審批，財務部門則要拒絕支付款項。

（四）完善考核激勵制度

通過考核激勵制度的完善構建，能夠將內部員工執行預算的主動性充分調動起來。同時，施工企業通過分析考核結果，也能及時發現和處理全面預算管理中暴露出的問題，使全面預算管理水平得到持續提升。因此，施工企業需結合全面預算管理任務和目標，系統地制定預算執行績效考核辦法，依據部門、崗位差異設計針對性的考核指標，客觀評價階段內各個部門、崗位的全面預算執行情況。在預算考核過程中，需嚴格依據相應程序來進行，避免對考核成績隨意修改，以免影響考核工作的權威性和公正性。此外，完成考核活動后，還需從物質、精神等層面獎勵預算執行效果顯著的部門或人員；針對預算執行偏差較大的部門及人員，則要進行必要的處罰，如通報批評等。

五、結語

全面預算管理對于施工企業經濟效益的提升以及綜合競爭力的增強，具有較大的促進作用。現階段部分施工企業構建的全面預算管理體系并不完善，企業要系統地查找運行問題與出現原因，及時采取相應的調整措施，不斷提升全面預算管理實施成效。同時，施工企業要積極學習其他現代企業的成功經驗，結合施工行業的實際特征，進一步創新全面預算管理實施流程。