企業財務內控管理制度的建立與完善探討

陳石

（云南中電典基網絡科技有限公司，云南 昆明 655000）

一、前言

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業面臨著很大的困難和沖擊。企業只有對內做好內部控制工作，有效防范經營風險；對外抓住機遇、穩扎穩打，才能渡過難關，健康穩步發展。本文對內部控制制度及企業內控管理的必要性、企業財務內部控制工作的現狀及存在的問題和解決對策進行探討，旨在為企業有效開展內部控制工作提供一些思路和建議。

二、企業內部控制制度概述及企業內控管理的必要性闡釋

（一）企業內部控制制度概述

企業內部控制制度是企業為實現控制目標制定并執行的相關管理規范，內部控制目標是企業根據自身實際情況確定的，能夠合理保障企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告和相關信息真實完整，提高企業經營效益，進而達成企業戰略目標的管控目標。

（二）企業內控管理的必要性

1.建立健全企業內控管理制度，有利于企業防范經營風險。企業通過建立健全并落地執行內控管理制度，可以查找企業經營中存在的風險點，理順內部工作流程，采取有效措施防范經營風險，保障公司資產安全和持續經營。

2.建立健全企業內控管理制度，有利于企業建立自己的企業文化。企業通過建立健全并執行企業內控管理制度，可以樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念，形成企業文化，培育積極向上的道德價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，促進企業發展。

3.建立健全企業內控管理制度，有利于企業提升競爭力。企業通過建立健全并執行企業內控管理制度，可以形成監督制衡機制，減少跑冒滴漏，改善企業經營業績，提升企業競爭力。

4.建立健全企業內控管理制度，有利于促進企業實現發展戰略。建立并實施內控管理制度后，企業的風險可以得到有效管控，經營業績可以得到提升，保障企業的持續經營，為企業實現發展戰略提供可能性。

三、企業財務內部控制制度的現狀及存在的問題

（一）企業管理層重視不夠、風險意識薄弱

企業管理層通常對公司的生產經營更重視，而對內部控制的重視不夠，一是很多企業表面上對于財務管理很重視，一把手分管財務部門，實質上更多領導的風險意識薄弱，認為財務就是規矩多，不靈活。為了業務發展，部分領導要求財務部門對市場部門一些不合理的特殊需求大開方便之門，使內控制度成為擺設，執行流于形式。還有部分企業內部控制未能制度化，內控管理與領導的工作方式和工作習慣密切相關，領導重視的工作就沒問題，領導不重視的工作就無人問津。企業的內部控制未常態化，風險未得到有效管控。

（二）企業治理結構未理順對內部控制產生負面影響

企業的制度環境對內部控制制度制定和執行產生直接的影響。內部控制建設是個系統工程，良好的企業治理結構能夠促進企業內部控制的有效實施。內部環境確定企業的紀律與架構，影響公司經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識是企業建立與實施內部控制的基礎。部分企業的治理結構不清晰，責權利不明確，企業無法內生對內部控制必要性的需求，內部環境對內部控制效果產生了負面影響。

（三）內部控制制度與企業實際情況不適配

內部控制制度存在與企業實際情況不適配的問題。內部控制制度建設與企業設定的內部控制目標有很大的關系，企業設定的內控目標過高，標準過嚴，導致企業執行內控制度的成本過高，需要的人力成本過多，環節和流程過于復雜，使內部控制制度不能長期持續，往往是執行一段時間后就不了了之。企業設定的內控目標過低，不全面、不合理，即使嚴格執行了內控管理制度，仍然不能把企業的主要風險點管控好，內部控制的有效性未能達標。

（四）內部控制制度落實不到位

目前企業財務內部控制中存在的最大問題就是制度落實不到位的問題，主要表現在以下幾個方面：一是制度制定執行時沒有進行培訓和交流，沒將風險點和重要性向員工講解清楚，導致員工產生抵觸情緒，對制度執行的有效性和效率產生了影響；二是制度、流程制定合理，但是執行過程中走樣甚至流于形式，如按制度應嚴格執行不相容崗位分離控制的工作，變形成了沒有相互分離的工作，內控風險沒有得到實質性管控；三是缺乏內控制度的執行監督管理機制，沒有對內控制度的有效性進行評價，對內控制度的執行效果也沒有事后評價，導致內控制度落實不到位，風險沒能得到有效管控。

（五）企業缺乏風險應對能力

企業發展面臨著外部環境和內部條件的不斷變化，風險點也隨之不斷變化。部分企業未形成有效的風險預警機制和風險應對機制，加上缺乏高素質的財務管理人員、財務人員對業務過程和業務變化了解不足等因素，導致企業缺乏應對能力，不能及時發現風險的變化和新出現的風險并采取措施，使企業處于風險敞口，給企業帶來損失，甚至可能直接威脅到企業的生存。

四、完善企業財務內控管理制度的對策

（一）促進管理層對內部控制重要性的認識

企業管理層對內部控制重要性的認識和對內部控制工作的支持程度對內控工作的進展和最終效果起著重要的作用。因此管理層要從思想觀念層面認識到內控工作對公司防范經營風險、規避舞弊事件、提高經營效益的重要作用，掌握公司經營的風險點、充分了解內部控制知識，營造內控工作開展的有利氛圍。另外，企業管理層還應推動財務內控管理制度體系的建立，根據公司的實際情況建立適應公司發展需要、與公司管理模式相匹配的內控制度，并隨著公司的發展不斷更新和完善，推動內控工作的制度化規范化。

（二）完善企業治理結構，為內部控制提供基礎和保障

企業還應建立完善的企業治理結構，使企業的各個參與者（股東、董事會、經理層等）間建立起相互合作、相互制衡的，責任、權力和利益明晰的關系。要設置科學的內部機構，同時進行合理的權責分配，提高企業的運行效率。建設積極向上的企業文化，提升員工開拓創新、團隊協作、風險意識和誠實守信的經營理念，塑造良好的內部環境，為內部控制職能有效發揮提供基礎和保障。

（三）建立適應公司實際情況的內部控制制度

只有與公司實際情況相適應的內部控制制度才可能有效執行、發揮作用，內部控制制度應與企業規模、業務范圍、競爭狀況、風險水平等相適應。而內部控制制度的建立與內部控制目標設定是息息相關的。企業應全面梳理公司的各種業務和事項，查找全業務、全流程的風險點，重點關注對企業影響較大的高風險領域和重要業務事項，權衡實施成本與預期效益，確定合理的內部控制目標。制定有效管控措施，確保不存在重大缺陷，不存在內部控制空白點。內部控制應該在機構設置、職責分配、業務流程設立上形成相互制衡、相互監督、兼顧運營效率的機制，實現全過程、全員控制。同時，內部控制還應該關注實用性，理順工作流程，重視員工反饋的信息，建立分析評估制度，收集內控實施的相關數據和信息，對內控制度建立的有效性進行評估，查找內控目標設置不合理的問題，并根據企業實際情況修訂和完善內部控制制度。

（四）完善內控監督機制，落實內控責任

企業要想有效落實內部控制工作，首先就應該加強員工的培訓和交流，培養員工的風險意識和對內控工作的認識，讓員工自覺支持內部控制制度的各項規定和要求，為內部控制制度的有效執行創造良好氛圍，提升公司整體的風險管理能力；其次，要將內部控制制度執行情況納入員工和部門考核，建立有效可行的獎懲激勵機制，對于因未執行內部控制制度給公司造成較大影響的情況實行一票否決；再次，要實行崗位責任制和定期輪崗制度，根據組織架構確定部門職責和權限，并分解細化至各個崗位，建立關鍵崗位定期輪崗制度，防范舞弊事件；另外，還要完善內控監督機制，對內控工作進行定期評審，確定日、周、月、年的評審項目，一年一度開展全面評審工作，抽取工作樣本，對內控制度的有效性進行全面評估；最后，有條件的企業應提升信息化程度，建立流程化管理模式，降低人為干預因素，同時通過信息化手段及時發現問題并及時處理。

（五）采取有效措施提升企業風險應對能力

企業應采取有效措施提升風險應對能力。一是加強財務人員隊伍的建設。財務人員的業務素質、綜合能力和服務意識對財務內控管理工作起著非常重要的作用，因此企業應重視財務工作，加強對財務人員的培養，吸收引進高素質的專業財務人員。二是加強業財融合，保障信息溝通的順暢和透明。要讓財務人員提前介入業務流程，了解和掌握公司各項業務；業務人員也應嚴格執行公司各項管理規定，開展新業務前需要業務和財務充分溝通后制定妥善的方案，提前管控風險。三是制定風險預警機制和風險應對機制，明確各個部門職責，定期開展分析評估，查找異常數據，分析異常原因，發現問題并及時處理。

五、結語

企業只有建立健全并有效執行內部控制制度，才能防范風險，提高經營業績，實現發展戰略。內部控制工作只有得到企業管理層的重視，完善企業內部治理結構，為內部控制提供基礎和保障，同時制定適應企業實際情況的內部控制制度，并采取有效措施完善內控監督機制才能落實內部控制。企業還應加強財務人員隊伍建設、加強業財融合、制定風險預警機制和風險應對機制，以提升企業的風險應對能力。