網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析

胡建淼 童毅華

（1.浙江交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，浙江 杭州 311112；2.天達(dá)共和（杭州）律師事務(wù)所，浙江 杭州 310020；3.浙江省公路與運(yùn)輸管理中心貨運(yùn)處，浙江 杭州 310009）

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)已成為我國(guó)物流領(lǐng)域發(fā)展的重要趨勢(shì)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)業(yè)態(tài)的發(fā)展對(duì)物流行業(yè)數(shù)字化、智能化高質(zhì)量發(fā)展起到引領(lǐng)用。國(guó)家借助網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)模式對(duì)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，也為托運(yùn)企業(yè)、承運(yùn)企業(yè)、實(shí)際承運(yùn)人等物流行業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體給出了明確的合規(guī)合法經(jīng)營(yíng)路徑。但在實(shí)際運(yùn)行中，諸多網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在經(jīng)營(yíng)不合規(guī)的情況，這些不合規(guī)的現(xiàn)象不僅不利于行業(yè)的健康發(fā)展，也會(huì)導(dǎo)致平臺(tái)企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。為此本文圍繞網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)碰到的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的合規(guī)建議。

一、運(yùn)輸合同的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析

現(xiàn)階段，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，平臺(tái)企業(yè)分別與貨主、實(shí)際承運(yùn)人形成了不同的法律關(guān)系，平臺(tái)企業(yè)、貨主、實(shí)際承運(yùn)人三者不是存在于同一個(gè)法律關(guān)系之中。平臺(tái)企業(yè)以承運(yùn)人的身份跟貨主簽訂運(yùn)輸合同，跟下游實(shí)際承運(yùn)人簽訂托運(yùn)合同。平臺(tái)企業(yè)在不同的法律關(guān)系中身份地位也不盡相同，相對(duì)于貨主方，平臺(tái)企業(yè)是承運(yùn)人，享有承運(yùn)人的權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)；與實(shí)際承運(yùn)人關(guān)系中，平臺(tái)企業(yè)成了貨物托運(yùn)人，享有托運(yùn)人的權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)。

在實(shí)務(wù)中，實(shí)際承運(yùn)人一般為個(gè)體司機(jī)，基于交易習(xí)慣，雙方實(shí)際簽訂貨運(yùn)協(xié)議意愿是比較弱的，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在大量代替實(shí)際承運(yùn)人簽訂運(yùn)單合同，有些實(shí)際承運(yùn)人甚至不簽運(yùn)輸協(xié)議，一旦出現(xiàn)運(yùn)輸糾紛，導(dǎo)致責(zé)任不清，幾方權(quán)益都得不到法律的保護(hù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議

《民法典》第四百六十九條、第五百一十二條中明確了電子合同的訂立時(shí)間、地點(diǎn)等相關(guān)規(guī)則，從基本法的角度確立了電子合同的地位。擁有電子簽名、第三方取時(shí)服務(wù)、防篡改等技術(shù)的電子合同不僅具備紙質(zhì)合同基本功能和效力，而且容易溯源，更為體系和可靠。建議平臺(tái)企業(yè)采用電子合同、電子運(yùn)單等信息化技術(shù)，提升平臺(tái)的合同管理水平，在國(guó)家政策鼓勵(lì)下，加快網(wǎng)絡(luò)貨物產(chǎn)業(yè)的互聯(lián)、數(shù)字化的發(fā)展。

二、稅務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)遵照國(guó)家稅收法律法規(guī)，依法依規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不得虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等扣稅憑證。①《網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》第十九條。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者發(fā)生虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票等稅收違法違規(guī)行為的，稅務(wù)部門(mén)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理②《網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》第二十四條。。

現(xiàn)階段，有網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)存在利用運(yùn)單數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)列支或者向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，把開(kāi)票和解決稅務(wù)問(wèn)題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)，而非將降本增效作為發(fā)展立足點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)間違規(guī)、相互委托運(yùn)輸?shù)人伍_(kāi)票的情況，有買(mǎi)賣(mài)發(fā)票、虛假抵扣、軌跡異常、資金流水異常等問(wèn)題存在，在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、燃油票、運(yùn)輸票、通行費(fèi)票上，不完全合規(guī)的情況還時(shí)有發(fā)生。

根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。①《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條。平臺(tái)企業(yè)的合規(guī)出現(xiàn)問(wèn)題自然難逃法律制裁，而合作的企業(yè)往往也會(huì)被追責(zé)，按照《刑法》第二百零一條、二百零五條②《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條為偷稅罪，第二百零五條為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。之規(guī)定，可能會(huì)存在觸犯逃稅罪、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議

將經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)放到提升平臺(tái)研發(fā)實(shí)力，提升平臺(tái)和托運(yùn)方的信息化管理能力，降低自身運(yùn)營(yíng)成本上來(lái)，樹(shù)立正確經(jīng)營(yíng)理念，增強(qiáng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，不把開(kāi)票和解決稅務(wù)問(wèn)題作為業(yè)務(wù)發(fā)展點(diǎn)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)務(wù)必從細(xì)節(jié)處著手，注意對(duì)日常稅務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)處理。

三、資金運(yùn)行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)在代收貨款、資金結(jié)算的過(guò)程中，資金流存在著人為的阻斷，平臺(tái)往往將運(yùn)費(fèi)集中給付線(xiàn)下的中間人，由中間人再轉(zhuǎn)給實(shí)際承運(yùn)人，這種給付方式破壞了商流、物流、資金流、票據(jù)流、信息流的五流合一，也很容易造成刷票可能；平臺(tái)提供托運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)的銀行憑證時(shí)，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)會(huì)提供一份具體明細(xì)無(wú)從考證的總額結(jié)算銀行憑證，鑒于總額結(jié)算銀行憑證不能反映業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，這就增加了稅務(wù)部門(mén)和交通部門(mén)真實(shí)性核查難度，也更容易引發(fā)監(jiān)管部門(mén)對(duì)平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更加嚴(yán)格的審核。

其次，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的銀行托管，運(yùn)費(fèi)在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)沉淀形成了資金池，這就會(huì)產(chǎn)生資金池的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題。實(shí)務(wù)中，托運(yùn)方大多數(shù)是中小企業(yè)，如果平臺(tái)的資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力不強(qiáng)，抑或?qū)①Y金挪用，這極易讓托運(yùn)方陷入風(fēng)險(xiǎn)，容易引發(fā)資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議

鑒于托運(yùn)方越來(lái)越多意識(shí)到選擇貨運(yùn)平臺(tái)時(shí)，優(yōu)先考慮直接與銀行系統(tǒng)對(duì)接的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，讓資金在銀行賬戶(hù)體系內(nèi)封閉流轉(zhuǎn)，更能保障資金安全，建議平臺(tái)企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，不貪圖小利，從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度去考量，及早實(shí)現(xiàn)賬戶(hù)的銀行托管。

四、運(yùn)單數(shù)據(jù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)章的要求，記錄實(shí)際承運(yùn)人、托運(yùn)人的用戶(hù)注冊(cè)信息、身份認(rèn)證信息、服務(wù)信息、交易信息，并保存相關(guān)涉稅資料，確保信息的真實(shí)性、完整性、可用性③《網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法》第十八條。。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)該對(duì)每一筆運(yùn)單的行車(chē)軌跡、卸貨點(diǎn)、運(yùn)行時(shí)間等，都要做到有跡可查。業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的票據(jù)應(yīng)該能真實(shí)反映實(shí)時(shí)的物流信息，托運(yùn)企業(yè)可以隨時(shí)通過(guò)發(fā)票查詢(xún)到物流的信息。

實(shí)務(wù)中，有的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在完成多個(gè)業(yè)務(wù)之后，再集中將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到平臺(tái)里的不規(guī)范行為；有的對(duì)運(yùn)單等信息進(jìn)行修改、虛構(gòu)、事后補(bǔ)錄，以虛假數(shù)據(jù)來(lái)冒充真實(shí)運(yùn)單數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)多開(kāi)票的目的；有的通過(guò)虛假手段來(lái)進(jìn)行軌跡匹配，造成軌跡的虛假，無(wú)法形成有效的“五流合一”。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議

堅(jiān)守貨運(yùn)的“五流合一”，確保業(yè)務(wù)真實(shí)、規(guī)范線(xiàn)上操作；確保信息真實(shí)，行車(chē)軌跡可循可追溯，資金運(yùn)行軌跡真實(shí)可靠；在運(yùn)營(yíng)中杜絕事后補(bǔ)單的行為，建議可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)無(wú)法篡改的特點(diǎn)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)。

五、數(shù)據(jù)資產(chǎn)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（一）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)與傳統(tǒng)物流企業(yè)相比具有先天數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，從合同簽訂到運(yùn)費(fèi)支付均在線(xiàn)上進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)信息流、商流、物流、資金流、票據(jù)流的五流合一，推動(dòng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為數(shù)字資產(chǎn)，為開(kāi)展供應(yīng)鏈金融及后市場(chǎng)服務(wù)奠定基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，隨著數(shù)據(jù)保護(hù)法案的出臺(tái)和用戶(hù)對(duì)自身數(shù)據(jù)權(quán)益的日益覺(jué)醒，數(shù)據(jù)資產(chǎn)場(chǎng)景應(yīng)用進(jìn)入了一個(gè)新的階段，數(shù)據(jù)資產(chǎn)應(yīng)用的合規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化，多元化將成為行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)。

從全世界范圍觀察，歐美出臺(tái)了嚴(yán)苛的數(shù)據(jù)保護(hù)法律和政策。鑒于國(guó)內(nèi)沒(méi)有明確的法律法規(guī)定性，這讓數(shù)據(jù)應(yīng)用處于沒(méi)有確權(quán)的狀態(tài)，在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，數(shù)據(jù)的可交易怎么確定，被限制數(shù)據(jù)交易的邊界在哪里，數(shù)據(jù)私域和公共屬性怎么區(qū)分，數(shù)據(jù)生產(chǎn)者和原始數(shù)據(jù)的擁有者對(duì)數(shù)據(jù)財(cái)產(chǎn)權(quán)如何做出主張？這些問(wèn)題是需要平臺(tái)企業(yè)進(jìn)行思考的，以便及早布局。

（二）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議

平臺(tái)企業(yè)要通過(guò)合法合規(guī)的方式把外部的數(shù)據(jù)采集過(guò)來(lái)，做實(shí)信息主體的授權(quán)工作，注意數(shù)據(jù)交易的前提是脫敏。

六、結(jié)語(yǔ)

合規(guī)是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)還處于不斷發(fā)展的過(guò)程中，行業(yè)尚未穩(wěn)定，期間相關(guān)的法規(guī)政策也在不斷地調(diào)整和變化中，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)應(yīng)及時(shí)根據(jù)法律法規(guī)、政策變化，調(diào)整經(jīng)營(yíng)，梳理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，采取針對(duì)性措施，建章立制，堵塞漏洞，筑牢網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的“防火墻”，保證企業(yè)的健康發(fā)展。