政府會計改革背景下的事業單位內部審計策略

朱慧

（高密市經濟責任審計服務中心，山東 高密 261500）

一、引言

政府會計改革要求構建完善的法律法規，確保相關工作報告有據可查；統一基本準則，規范財會主體的工作行為；分別編制綜合及債務報告，改進預算會計機制，圍繞決算報告，反推預算方案；打造專項信息系統，支持推進兩套賬的財會模式，并推動各環節工作有效對接。

二、事業單位內部審計關鍵價值

首先，可有效避免財務數據失真，保障事業單位業務符合法律規定。其次，維護我國財政的合理使用，以免出現資本流失。同時，通過分析內審結果，判斷財政應用方案是否符合單位運營需求，并按照現行政府會計制度開展財管和核算工作，進一步維護財政資金。最后，壓縮事業單位內貪污滋生空間，保障公共服務質量。借助內部審計，可以從源頭處預防各類不當行為，使事業單位的經濟行為均在法律范疇內進行，并提高現有資金及資產的應用價值，提高單位的服務效率。

三、政府會計改革背景下事業單位內部審計整改策略

（一）預算分配管理

首先，預算分配內容。考慮到事業單位預算內投資規劃設置和具體預算任務下達之間的間隔周期較長，應當從強化各環節銜接方面入手，借助各部門之間建立的在線數據交換系統以及其他信息傳輸方式，提高預算投資方案下達的效率，同時增強在基建投資方面的實時審計管控，進一步提升資金的分配效率。針對預算投資未能達到預期效果的運營項目，可通過調整對某個項目的預算分配方式，合理調整扶持側重點［1］。其次，項目建設資金。在沒有歸入期限內滾動投資方案的項目中，需借助我國建設項目數據資料，把滿足財政支持的項目及時錄入儲備數據庫內，同時歸納到此財政投資規劃中，在補充支持項目時，應當優先考量。而部分未能根據前期計劃啟動的項目，需要根據財務及審計數據，適當增加對項目的推進強度，確保投資項目得以按時完工。根據2019年的相關項目管控情況，絕大部分項目可以按期開工。最后，項目績效。對未進行績效評價的項目，需要整合事業單位自評以及第三方評估結果，借此保障績效評價的及時性、準確性。通過審計可以發現內部項目進行速度偏慢的情況，單就2019年的財政預算金額來看，共有接近13億元的資金被分配給相應的事業單位。針對還未支出等類似情況，應加緊推進投資規劃的執行，以保障事業單位經營項目的有效落實。山東省在2019年投資預算資金的支付比例接近90%，其中用于服務業的支出金額接近1.1億元，支付率高達92%以上。

（二）預算執行審計

其一，針對預決算編制缺乏真實性的情況。面對此類問題，構建預算管控一體化體系，并在2021年相關編制期間重點審核審計工作發現的問題。并結合現行的政府會計制度，改進支出科目，并對事業單位往來款項開展賬務處理，確保財會核算無誤，能完全反映出該單位的本年收支狀況。其二，針對預算制定不嚴謹的情況。首先，相關高校需對自身的收費系統加以調整，使用電子票據。其次，再度強調運行項目的評價以及前期績效評估，保證準備環節完整真實。另外，為提升高新技術行業的預算執行效率，應根據當地的實際情況，發布整改建議，打破常規意義上的先預算后分配模式，直接開展撥付管控。最后，有效利用沉淀資金，通過審計核算發現其中涉及的資金接近11億元，對往年財務賬目進行審計，預算資金超過1553萬元，均通過收回及支出的方式進行處理。其三，針對財管缺乏標準性的情況。對此應當合理修訂事業單位的采購管控辦法，調整實施程序，以提高采購管控效率。同時，對部分事業單位長期掛賬情況進行清理，發現涉及金額超過8570萬元。而對于未能備案以及注銷的賬戶要及時勒令處理。其四，加強對績效的管控。經過全面審計，當地閑置專項金額達到4.80億元以上，目前通過收回及支出的金額接近2.7億元，其余是根據對應項目的推進情況進行撥付。其五，事業單位的資產管控工作有“短板”。如今，已經實現合理使用的房產超過1476m2，剩余部分處于調整應用方案的階段，閑置車輛也應合理調配應用。

（三）營商環境項目

一方面，加大對“一次辦好”以及有關稅務的跟蹤審計力度。有關前者的問題，需保證劃轉事項形成統一指標，并將多個行業對應的主管部門納入相關許可事項中。確保未能集中處理的事項得以全面整改。制定具體業務工作的實施引導，并依托審計數據加大監督考評力度。另一方面，拖欠賬款審計問題。首先，清欠數據不真實且不全面的事項，涉及的總金額接近4800萬元，目前完成償還的超過4380萬元，并對拖欠金額根據現行政府會計制度進行調整。其次，清償行為落實不到位。經過對賬目數據的審計核算，涉及的賬款超出4330萬元，已經完成整改金額約為3644萬元。另外，要針對進入破產環節，但未能清償的現象進行審計，以查出具體原因。最后，“清”和“欠”同時開展。據2019年的數據顯示，山東省拖欠賬款接近3100萬元，目前已經清償半數以上。

（四）經濟發展審計

其一，動能轉換項目審計。首先，有關政策執行全面性不夠的情況，對原有政策的執行成效加以評估，而后出臺新的實施細則，直接廢除原有條例。其次，基金管控應用，設置績效考評體系，以提醒所有參股基金，加快投資速度。并推動資金和具體工程對接，生成專項數據庫，以此確定重點審計項目，并增加財政支持強度。最后，不斷強化審計監督過程，增加對重大工程的審計監管強度及規范性，以此有效推進工程建設，推動當地經濟發展。其二，化工行業方面的調整。針對細化處理問題，對具體的工作任務進行分解。同時，增加經濟指標的考評強度，以推動當地此類企業高質量發展。避免資源限制，合理增加運行面積，并合理置換落后產能，提高區域性的產業承載水平。針對發展質量偏低的情況，相關單位要為經營主體提供自主創新的支持，以實現成果落實。其三，打造雙一流的審計規劃。部分高校在學科規劃工作上有所欠缺，對此應建立創新平臺，制定高水準的研究成果及創新型人才等多項建設方向。此外，成果服務性效率不高，為此應打造服務平臺，和省級專項交易機構簽訂合法協議，以保證研究成果有效落實。高校事業單位應當細化相關建設學科的獎補應用方案，改進支出配置框架，并創造出專項資金的應用效益。

（五）民生項目審計

有關民生項目的內部審計整改策略如下。一是鄉村振興方面。針對縣級的田地規劃問題實施細致化調查，并加大審計強度，徹底清查重疊土地的情況，為后續的財政編制給予幫助。同時，針對下設縣中的所有項目實施合理計劃變更及建設，整個項目整改過程中共投入資金接近8000萬元，其中歸納到財政的資金接近2500萬元。此外，對當地的閑置及損毀情況加以維修，并加大審計管控強度。清潔取暖項目中，監督完成還未按照計劃落實的工程，經過審計核查，篩選出重復申報的問題，而后補充現有臺賬數據。在設備應用效率偏低的鄉村，事業單位應加大實地宣傳強度，并予以獎補政策，實施現場督導審查，結合清潔供暖設備的分布情況，合理調整當地電網。二是醫療保險。首先是醫保執行情況，內部審計得出有關貧困人口的醫保財政資金超過44萬元，有效追回不合理申請的資金超過27.4萬元，并在部分事業單位實施減員處理。其次，定點機構方面，借助審計手段，查處通過不當途徑獲得基金的情況，并悉數退回。最后，騙保金額也已經盡量追回［2］。三是就業方面。建立貸款擔保審核系統，降低此類風險，經過內部賬務數據的全面審計，將不滿足條件的貸款收回，并獲取貼息7.1萬元以上，直接取消有關單位的貼息資格。同時，開設多個高校畢業生的就業崗位，為此發放補貼接近22萬元。部分事業單位此類未應用的補助資金，采取收回及支出處理的方式。違規發放的相關補貼資金，均進行追回處理，其中失業保障金涉及審計問題的資金接近175.60萬元，直接撤掉不滿足有關規定的人員資格。

四、結語

內部審計能夠幫助各單位應對復雜的發展環境，為此需要提升審計服務水平，找出單位經營存在的問題。綜合上文分析結果，內部審計涵蓋所有事業單位，并需針對各項資金的應用項目展開核查。單就財政預算而言，應避免重復申報，一旦發現問題需立即追回。對于閑置資金，可通過回收及支出的方式進行處理。