民營企業內部控制中存在的問題及對策研究

文/尹秀娥（湖北中天會計師事務有限責任公司）

隨著經濟的不斷發展，民營企業得到了迅猛的發展，同時民營企業對我國經濟發展作出了卓越的貢獻，但在發展的過程中，由于各方面的原因，民營企業面臨著較大的發展壓力。尤其是民營企業未能有效實現內部控制，導致其發展止步不前，影響著其競爭力的提升。民營企業想要提升自身在發展過程中的競爭優勢，就必須針對自身發展過程中的內部控制問題采取相應措施。

一、民營企業加強內部控制的重要性

我國經濟中的重要組成部分之一便是民營經濟。隨著經濟形勢的向好，民營企業數量越來越多，在很長一段時間內民營企業得到了迅猛的發展。但是，近年來，由于多種原因的存在，民營企業的發展受到了阻礙，民營企業的經營頻繁出現問題，許多企業面臨著破產的風險。對此，政府部門采取了各種措施，通過出臺相關的優惠政策，鼓勵和帶動民營企業的發展。盡管如此，多數民營企業的發展仍不理想，而通過對民營企業經營情況展開研究，能夠發現，民營企業的經營之所以存在較大問題，其原因多來自民營企業自身，其中內部控制機制的不健全是影響企業健康運行的最關鍵問題之一[1]。因此，民營企業唯有不斷找出自身內部控制存在的不足，并加以分析和完善，才能夠進一步獲得持續發展，進而促進民營經濟的發展。

二、民營企業內部控制存在的問題

（一）缺乏內部審計監督

民營企業管理人員對于自身的內部審計監督沒有足夠的認知。一部分民營企業管理人員認為自身企業屬于中小型企業，設置專門的審計機構會浪費大量的人力和財力，從成本的角度考慮，沒有必要設置審計部門。通常情況下，企業的審計工作都是由財務部門或是其他部門的員工承擔的，由于缺乏專業知識和審計經驗，企業的審計質量一直未能得到提高。而企業存在進行審計的范圍相對較小、方法及手段落后、審計力度不夠等多種問題[2]，都導致企業審計與監督制度形同虛設，并未能在這一過程中發揮較為有效的作用。

（二）內部控制意識不強

許多民營企業在其自身的發展中，對于自身產品的研發以及銷售渠道的拓展過于重視，但對于內部控制工作卻未能引起足夠的重視。許多企業的經營者較為看重產品的質量及生產效率，但其內部控制的意識還有待增強，一些企業甚至沒有屬于自身的內部控制制度。這些不當的理念及認知，都導致企業在對自身業務進行處理的時候，不能夠按照相關的規定采取措施，使得企業的管理較為無序。企業在發展中，必然會受到市場環境、政策環境等各方面的影響，這要求企業應隨著環境的變化而做出調整。因此，就對于企業的管理提出了較高的要求，若企業未能有效進行內部控制，在其具體的管理中，對于許多問題的處理都存在著較大的隨意性，這會給企業的發展造成較大的影響。以蒙牛集團為例，蒙牛集團是我國乳制品行業龍頭企業，在二十多個省市區均有建立生產基地和工廠，每年乳制品產量達到了800萬噸級，產品遠銷海內外。但近年來，蒙牛集團的發展卻受到了一定的阻礙，特別是蒙牛集團在內部控制上存在著嚴重問題。由于集團管理層對于內部控制意識不夠深刻，蒙牛集團的內部控制制度還有待完善，需要一套更為科學合理的內部控制體系，以此推動蒙牛集團的長遠發展。

（三）企業文化建設落后

一些民營企業由于發展規模與實力上的不足，一時還沒有建立先進的企業文化，因此在自身文化建設上沒有形成屬于企業獨特的風格，多數是照搬其他企業的。這導致了企業員工對于企業文化價值的認同感較低，因此團隊協作能力較低。在這樣的情況下，企業的長期發展便會受到影響，蒙牛集團的企業文化很難得到企業員工的認同。蒙牛集團選擇將自身的企業價值觀以生動直白的方式進行表達，企業文化缺乏創新，導致企業員工對于企業文化的認同度不高，這會導致蒙牛員工在工作中的態度松懈或是出現消極怠工等一系列問題。企業文化不僅僅是單一的口號，更代表著一個企業的精神。

（四）企業缺乏社會責任感

民營企業需要履行社會責任，但是多數情況下，一些民營企業在履行社會責任時，表現并不積極。例如，對于企業安全生產責任落實不到位、對于安全事故的預防措施不夠完善，這些都導致企業面臨較多的風險，而企業產品質量存在問題更使企業的聲譽受到損害。環保問題是近年來政府部門較為重視的一項問題，企業需要響應國家的號召，將環保理念應用于企業產品的生產中，并且許多企業對于員工權益不夠重視，這些都是企業缺乏社會責任感的表現，不利于維系社會的穩定。

（五）投資活動管理不規范

企業在投資的過程中，若對投資活動無法進行有效的管理，決策者將有可能做出錯誤的決策，進而導致企業面臨嚴重的后果。一些民營企業在沒有做好相關的投資調查前，便盲目進行投資和擴張，最終的后果可能出現資金鏈斷裂，甚至是企業破產。在蒙牛集團的管理模式上，采用的是事業部管理模式，但在實際的應用中，能夠發現蒙牛集團事業部機構各項職能存在重疊現象，但這些部門之間各自為政，嚴重缺乏溝通和交流，所采用的機制和流程都不相同，這導致蒙牛集團管理層在進行決策時存在嚴重的滯后性。

（六）人力資源模式不規范

民營企業經營中還存在著人力資源模式不規范的問題，對于任何一個企業而言，人力資源的質量都決定著企業發展的成敗。然而，一些企業自身的人力資源管理模式相對落后，特別是民營企業非常容易受到企業創辦者家族及其人際關系的影響。這導致民營企業在用人方面受到了一定的限制，許多民營企業錄用的員工，其職業素養及專業技能都不符合企業的發展要求，其業務能力差，使得企業發展受到了相當大的阻礙。而在蒙牛集團的人力資源管理方面，缺乏較為完善的招聘制度和考核制度，蒙牛集團內部存在部分員工通過裙帶關系進入到集團內部的，一些有能力、有專業素養的人才反而無法得到晉升。長此以往，便會使得蒙牛集團的優秀人才大幅度流失，人才的工作積極性受到影響，同時蒙牛集團還嚴重缺乏技術型及高端管理型人才，現有的員工團隊很難滿足蒙牛集團未來的發展需求。

三、完善民營企業內部控制的策略

（一）完善風險控制環境

民營企業必須對自身的風險控制體系進行完善，如此才能幫助企業在面臨風險時及時采取措施。同時，對于企業還未發生的風險，最好能進行一定的評估，幫助企業更好地規避經營風險，避免造成不必要的損失。特別是在企業進行財務管理的時候，建立風險控制體系能夠讓企業通過對財務報表進行分析，找到經營中存在的問題，并對可能出現的風險做出預案，幫助企業更好地規避各類風險，使企業的正常經營不會受到影響。同時，企業需要做好信息化建設，借助計算機信息平臺幫助企業對經營管理中出現的異常數據展開分析，通過信息平臺還能幫助企業更加快捷地傳遞信息，進而更好地完善民營企業的風險控制環境。

（二）提高內部控制的重視程度

企業管理者必須提升對于自身內部控制重要性的認識，有了明確的認識后，企業管理者才能采取有效的內部控制措施。新時期下，民營企業想要在市場中更好地生存，就必須實現企業的現代轉型[3]。而要實現這一目標，首先需要企業管理者以現代管理理念開展內部控制工作。對于民營企業而言，在其經營和發展中，現代價值理念能夠幫助企業管理者更好地做出科學的決策，從而幫助企業獲得持續發展。與此同時，企業需要充分考慮到法律法規中的有關條款，結合企業實際，制定出人性化的內控制度。

（三）構建良好的企業文化

企業需要構建起屬于自身的特有的企業文化，制定出富有朝氣的企業文化，以促進企業的持續發展。良好的企業文化能夠將員工的心聯結在一起，讓企業上下朝著一個共同的目標而努力奮斗。在制定企業文化時，企業需要根據自身的發展目標及實際情況進行綜合考量，只有企業員工認同自身的企業文化，企業文化才是成功的，才能助推企業的未來發展。

（四）積極履行社會責任

民營企業在其發展過程中，國家給予了大力的政策上的支持，一些民營企業因此獲得了健康成長，因此，民營企業更應履行自身的社會責任。例如，在生產的過程中，要加大對于安全生產的重視程度，不斷制定各類規章制度，并采取切實措施讓員工重視安全生產[4]。對于產品的質量，應按照國家相關規定，為消費者提供高質量的可靠的產品。對于企業員工的合法利益更需引起重視，只有員工的利益得到了保障，員工才能夠在自身工作崗位中無后顧之憂地為企業服務。企業不僅需要為員工提供最基礎的服務保障，還要建立起具有吸引力的薪酬制度，因為有優秀的薪酬制度，才能夠留住企業的優秀人才。

（五）嚴格把控投資風險

民營企業在投資中能夠使用到的資金是非常有限的，因此，企業必須合理運用有限的資金。企業對于自身的投資風險需要進行嚴格的把握，在投資某個項目前，做好充分的市場調研，然后給出可能出現風險的預防措施，避免盲目投資。依據財務人員提供的財務信息數據，對市場行情進行分析，積極把控投資風險。

（六）重視人力資源管理

民營企業要更好地適應內部控制的發展需求，就必須高度重視聘用員工的崗位勝任能力以及個人職業道德建設。在對員工有了相應的要求和了解之后，企業才能夠根據實際情況制定更加科學的薪酬、待遇、培訓等各類措施。在新時代背景下，民營企業必須打破傳統的用人原則，杜絕人情關系對于企業人才招聘的束縛，真正將優秀的人才放在其適宜的崗位上，讓人才能夠更好地發揮專業優勢與作用。優秀的人才能夠為企業內部控制制度的建設與落實提供較好的人力資源保障。同時，為了保證企業的內部控制措施能夠得以實施，企業在對人才進行招聘時，需要相應地提高人才招聘的門檻，例如企業的財務人員，在入職前需要對其個人能力進行考核，確保其專業能力及職業道德符合企業的需求。同時，對于企業人才的薪酬待遇、考核及培訓等，都需要進行統一的管理，如此才能提高企業人才的職業素養，讓他們能夠更好地在崗位中發揮相應的職能。

四、結語

綜上所述，在我國經濟發展的過程中，民營企業起著積極的經濟助推作用，但民營企業的發展卻存在諸多問題，尤其是內控尚有不足。對此，需要民營企業就自身發展中的內控問題展開深入剖析，并采取有效的解決措施，站在長遠發展的角度進行綜合考慮，通過完善內部控制體系，更好地幫助企業規避各類經營風險，提升民營企業的市場競爭力。