房地產全面預算管理的現(xiàn)狀分析

文/魏潔（山東臨朐市政工程有限公司）

房地產行業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，對促進經(jīng)濟發(fā)展起著十分重要的作用。但隨著房地產行業(yè)的快速發(fā)展，各房地產企業(yè)逐漸擴大業(yè)務規(guī)模，房地產市場競爭進入白熱化。在此背景下，房地產企業(yè)只有不斷提升內部管理能力，才能在競爭市場上獲取新優(yōu)勢。全面預算管理是房地產企業(yè)內部管理的關鍵環(huán)節(jié)，能有效整合企業(yè)資源，規(guī)范企業(yè)資金的使用，是房地產企業(yè)改善內部管理效率的必然趨勢。但房地產企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，依然存在許多問題，制約著房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)亟需采取相關措施，改善全面預算管理現(xiàn)狀。

一、房地產企業(yè)實施全面預算管理的意義

全面預算管理是引導企業(yè)戰(zhàn)略目標落到實處的重要工具，在預測和決策的基礎上，對企業(yè)的財務以及非財務資金進行科學合理的分配，控制著企業(yè)經(jīng)營管理活動。由此可見，全面預算管理是房地產企業(yè)管理的核心，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、加強戰(zhàn)略執(zhí)行、對資金管理過程進行有效監(jiān)控的關鍵舉措。因此，房地產企業(yè)實施全面預算管理，不僅有利于房地產企業(yè)完善全面預算管理體系，改善管理效率，還有利于企業(yè)增強財務管理能力，降低財務活動所帶來的風險，更有利于企業(yè)完成經(jīng)營管理目標，實現(xiàn)價值效益，對房地產企業(yè)在新時期下行穩(wěn)致遠具有重要意義。

二、房地產企業(yè)全面預算管理過程存在的問題

（一）全面預算管理意識不強

全面預算管理的最大特性就是全面性，需動員企業(yè)全體員工積極參與到預算管理工作中，但是部分房地產企業(yè)并未意識到這一點，由于全面預算是從財務收支發(fā)展而來，企業(yè)內部普遍認為預算管理僅是財務行為，由財務部門負責預算的編制和執(zhí)行就行，導致各部門對全面預算管理工作的開展不積極參與，全面預算管理工作遭遇瓶頸。另外，部分房地產企業(yè)的管理者對全面預算管理的認知不足，簡單地認為預算管理就是對企業(yè)成本進行控制，只對財務部門的資金支出編制預算方案，導致預算管理全面性和完整性被弱化，全面預算管理工作開展不暢[1]。

（二）預算編制方案適用性較弱

預算編制是全面預算管理的起始環(huán)節(jié)，為全面預算管理的后續(xù)工作奠定堅實基礎。但是，在實際情況中，多數(shù)房地產企業(yè)的預算編制工作還存在一些不足，預算編制方案的適用性不強，究其原因，主要有以下幾點：（1）房地產企業(yè)的預算目標設置過高，并未考慮企業(yè)外部環(huán)境和實際管理水平，預算編制人員為達成預算目標，所編制的預算方案并不符合企業(yè)發(fā)展實際，預算編制方案脫離實際。（2）部分房地產企業(yè)的預算編制方法較為落后，仍舊采用單一的固定預算法或增量預算法，這兩種方法雖然簡單易操作，但不容易進行預算調整。房地產企業(yè)容易受到宏觀環(huán)境影響，這兩種方法并不能根據(jù)企業(yè)內外部變化及時調整預算內容，導致企業(yè)預算變動并不靈活。（3）房地產企業(yè)資金活動較多，且所涉及的資金金額數(shù)量較大，為保證資金活動有序進行，預算編制方案需更加細致，這就對預算編制人員的專業(yè)能力提出要求，然而，部分房地產企業(yè)的預算編制人員專業(yè)能力及水平還較為薄弱，需要進一步強化。

（三）預算執(zhí)行效力有待提升

預算執(zhí)行是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，直接決定了全面預算管理工作是否有效。部分房地產企業(yè)預算執(zhí)行效力不強，主要是因為缺少全面的預算管理制度，制定所規(guī)定的范圍模糊，企業(yè)內部時常出現(xiàn)有章不循、違章操作的現(xiàn)象。且制度規(guī)定內容較為寬泛，并未進一步細化，導致企業(yè)內部個別部門鉆制度的空子，制度流于形式，對預算資金的管理造成不利影響。還有一部分房地產企業(yè)預算執(zhí)行較為刻板，并不能根據(jù)預算執(zhí)行效果的分析及時調整預算執(zhí)行過程不足之處，導致預算執(zhí)行效力不高[2]。另外，還有一些房地產企業(yè)由于缺少預算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)督，對預算執(zhí)行過程中的不良行為不能及時發(fā)現(xiàn)，導致企業(yè)風險壓力上升，執(zhí)行效力進一步減弱。

（四）預算考核機制尚未健全

目前，多數(shù)房地產企業(yè)已經(jīng)建立了預算考核機制，但在具體實施過程中，預算考核機制還存在不完善的地方需要改進。其一：一些房地產企業(yè)的預算考核指標設置較為簡單，且較為注重財務指標的設置，對非財務指標有所忽視，現(xiàn)行指標體系無法充分反映預算執(zhí)行的實際情況，考核效果質量不佳。其二：有些房地產企業(yè)考核結果應用不足，僅將考核結果作為績效工資的浮動標準，忽略與員工晉升、評先評優(yōu)相掛鉤，導致員工對預算考核機制滿意度不足，考核結果的應用存在局限性。其三：許多房地產企業(yè)的激勵機制也不完善，對考核結果不合格的員工進行技能培訓，對考核結果優(yōu)秀的員工僅物質獎勵，優(yōu)秀員工的發(fā)展空間被局限，獎勵措施不到位，降低員工工作積極性。

三、改善房地產企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀的措施

（一）增強全面預算管理意識

認識是行動的先導，只有認識正確，行動才能充分發(fā)揮作用。房地產企業(yè)亟需增強全面預算管理意識水平，為全面預算管理體系的健全提供支持。一方面，企業(yè)需積極引導內部員工學習預算管理的相關知識，向員工展現(xiàn)利用全面預算管理工具為企業(yè)帶來的優(yōu)勢和益處，促使員工轉變全面預算管理觀念，提高對全面預算管理的認識，進而主動配合全面預算管理工作，全面參與管理工作，保證全面預算管理工作的全面性和完整性。另一方面，房地產企業(yè)管理者還需積極參加全面預算管理的知識講座活動，全面認識和了解全面預算管理的重要作用，并參與到全面預算管理工作之中，豐富自身對預算管理的理解。只有這樣房地產企業(yè)管理者才能充分調動企業(yè)內部開展全面預算管理工作的積極性，加大在企業(yè)內部的宣傳力度，保障全面預算管理在房地產企業(yè)中順利實施。

（二）改進預算編制方案

房地產企業(yè)需根據(jù)預算編制現(xiàn)狀，采用相關措施，改進預算編制方案。首先，房地產企業(yè)需對企業(yè)所面臨的外部環(huán)境進行全面評估，并充分衡量企業(yè)內部管理能力，結合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定切實可行的預算目標。預算編制人員在進行預算方案編制時，應基于預算目標進行編制，保證預算方案符合企業(yè)實際，增強預算方案的可實施性。其次，房地產企業(yè)應對不同預算編制方法進行分析，按照不同預算編制方法的不同特點和優(yōu)勢，對相適應的預算費用進行編制，例如對企業(yè)日常發(fā)生的項目費用采用增量預算法進行編制，對預算費用變動較大的項目采用零基預算法，綜合應用多種預算編制方法進一步增強預算編制方案的適用性。同時，房地產企業(yè)需采用上下結合的方式進行編制，各部門按照統(tǒng)一規(guī)定進行上報，保證預算編制的統(tǒng)一性和銜接性[3]。最后，房地產企業(yè)需定期對預算編制人員進行專業(yè)培訓，并不定期進行專業(yè)考核，將考核結果與績效工資相掛鉤，促使預算編制人員持續(xù)提升專業(yè)水平，科學安排預算資金的使用進度，確保資金合理配置、規(guī)范使用。

（三）提升預算執(zhí)行效力

為提升預算執(zhí)行效力，房地產企業(yè)需加大對預算執(zhí)行的管理力度，促進全面預算管理工作順利開展。第一：房地產企業(yè)需制定全面完善的預算管理制度，以規(guī)矩立方圓，明確制度規(guī)定范圍，落實內部牽制原則，并將制度進一步細化，強化制度執(zhí)行效力，例如制度中需明確說明申請資金審批所需要的審批資料，不能僅規(guī)定需要提前提起審批申請。第二：房地產企業(yè)需重視預算執(zhí)行的效果分析報告，將不足之處及時上報于管理層，由管理層商議后做出整改決策，增強預算執(zhí)行效力。第三：利用現(xiàn)代化信息技術，建立風險預警機制，使得企業(yè)潛在風險能夠被準確識別，進而制定風險控制方案將風險控制在可承受范圍之內。同時，加強內部監(jiān)督部門的監(jiān)管力度，發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行過程中的不良行為，提升預算執(zhí)行效力的同時為資金的規(guī)范使用提供保障。

（四）建立健全預算考核機制

房地產企業(yè)需利用平衡計分卡工具，從財務、內部管理、客戶以及經(jīng)營成果四個維度設置關鍵指標，并利用關鍵指標法進行指標分級，并合理設定財務與非財務指標的權重比例，確保房地產企業(yè)的預算考核指標全面完整反映預算執(zhí)行情況，提升考核結果質量。同時，房地產企業(yè)需充分應用預算考核結果，不僅僅作為績效工資的浮動標準，還需將考核結果與員工晉升、評優(yōu)評先、工資等級升級等相掛鉤，激發(fā)員工工作熱情，提升員工對預算考核機制的滿意度。考核結果也能反映本年預算執(zhí)行實際情況，為下一年度開展全面預算管理工作提供參考依據(jù)。另外，房地產企業(yè)可借鑒同行業(yè)激勵機制的建立，不僅要對考核結果不合格的員工加強管理，也要為考核優(yōu)秀的員工提供學習與培訓空間，促使優(yōu)秀員工同企業(yè)共同成長。同時，相關部門還需對獎勵細則進行詳細解說，使員工更加了解激勵機制，從而調動員工上進心，強化完成全面預算管理工作的積極性[4]。

四、結束語

總而言之，房地產企業(yè)為進一步增強內部管理能力，提升核心競爭力，逐漸加強對全面預算管理的重視程度。通過增強全面預算管理意識、改進預算編制方案、提升預算執(zhí)行效力以及建立健全預算考核機制等措施，對全面預算管理現(xiàn)狀進行改善，提高資金使用效率，完善全面預算管理體系，進而優(yōu)化內部管理水平，為房地產企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益起到助推作用。