事業單位財務內部控制現狀及對策

文/毛翠娟（盤山縣農業水利事務服務中心）

水利事業單位的財務管理工作與水利工程的發展存在直接關系，水利工程的社會效益以及經濟效益會隨之受到影響。因此，為保證水利事業單位財務內部控制質量，促進水利工程發展，需要針對財務內部控制現狀展開全面分析，并制定科學且具有針對性的對策，強化財務管理質量，為水利工程建設和發展提供資金保障。

一、事業單位財務內部控制現狀中存在的問題

（一）財務內部控制思想宣傳不到位

思想意識是一個人工作態度和工作能力是否能夠繼續提升的關鍵條件之一。然而，水利事業單位目前在財務內部控制方面所作的思想宣傳工作不到位，沒有使得單位內部的每一位工作人員意識到加強內部控制的重要性，導致工作人員不愿意配合、執行內部管理制度，從而影響財務內部控制發揮作用，不僅對事業單位的發展產生影響，更主要的是還影響水利工程的發展，難以在社會建設中發揮水利工程的作用。

（二）尚未建立完善的財務內部控制制度

部分水利工程單位的管理人員對財務內部控制制度的重視度不足，甚至只是為了應付上級部門的檢查，完成上級交代的任務，導致制度與實際情況之間存在較大的差異。在具體的工作中，為了提高內部控制操作的便捷性，會安排出納、會計等崗位不相容的人員承擔工作職責，存在支票和印鑒由出納負責、審核和制單由會計負責等現象，崗位職責劃分不清，且容易出現財務風險，而財務內部控制制度對此缺失管理[1]。有個別單位制定的內部控制制度沒有結合自身的實際情況，甚至是利用工作經驗代替控制制度，導致財務內部控制與工作崗位內容脫節，財務人員工作的可操作性增大，管理上比較隨意，容易出現財務管理問題，增加單位的財務風險。

（三）財務內控崗位設置欠缺合理性

受到事業單位的編制限制，工作人員數量不足，崗位安排方面存在不合理性，崗位協調難度較高，存在不相容崗位兼職以及一人多崗等現象，甚至存在會計和出納由一人擔任的情況。加上水利事業單位對財務內部控制工作的重視度不足，導致內部控制工作如同虛設，相配套的內部稽核制度、牽制制度、監督制度等都沒有得到真正的落實，對財務內部控制制度造成不良影響，從而影響到事業單位的發展，對水利工程的發展造成影響。因此，水利事業單位在財務內部控制工作中，需要對崗位的設置進行合理調整，在保證崗位合理性與規范性的前提下，全面提高財務內部控制質量。

（四）財務管理系統的信息程度不足

信息技術已經成為各行業應用的主要技術之一，尤其是在財務內部控制方面已經取得顯著成果。但是，水利事業單位受到人員編制、工作經驗以及資金等多個負面因素的影響，導致信息技術在財務內部控制工作中沒有引起足夠的重視，使得財務各崗位的工作人員承擔著較大的壓力。同時，單位在信息建設等方面投入的資金不足，難以滿足財務內部控制對軟件和硬件的需求，造成財務管理系統的信息程度不足，對工作質量和效率產生影響。基于此，應從實際情況出發，加強財務內部控制的信息化建設，實現高效的財務管理[2]。

（五）財務內控體系中缺乏有效的風險防控機制

水利事業單位雖然利用新會計制度預防財務風險，且取得一定成效，但是在具體的工作中依然存在不足。其一，缺少完善的風險防范機制。水利事業單位財務內部控制雖然在事業單位改革背景下進行資產優化等工作，對財務風險防范比較重視，但是沒有結合實際情況以及社會背景的變化及時完善和優化風險防范機制。其二，缺失科學的風險防范體系。雖然單位在風險防范體系方面已經有所進步，但對于該體系的建設在整體上缺少完善性和科學性，比較常見的就是在權力方面缺少與之相對應的制衡體系且財務部門沒有發揮出應有的監督職能，造成個別領導或者部門出現權力過于集中的現象。

二、事業單位財務內部控制問題的解決對策

（一）加強思想宣傳，夯實全體人員的財務內控意識

科學合理的思想宣傳，能夠在很大程度上改變財務內部控制工作人員的工作意識、責任意識，有利于各崗位的工作人員積極工作，便于提高財務內部控制質量。在思想宣傳方面，水利事業單位可以根據工作強度以及工作內容的具體安排，通過組織會議、講座以及邀請專家培訓等方式落實，保證每一位工作人員都能夠正確認識財務內部控制，強化其內部控制意識，在這個基礎上促使全體人員積極配合財務內部控制工作，從而提高其執行力度，提升執行效果[3]。

（二）建立健全制度，實現精細化的財務內控管理

想要實現水利工程事業單位的財務內部控制目標，需要建立健全制度，實現精細化管理。

首先，將風險控制作為建立制度的導向。要把單位各部門的人員集中起來，分析、討論并學習財務內部控制制度，以本單位的實際工作情況和水利工程的特點為基礎，將預防財務風險作為導向，將工作流程作為實施內部控制的要點，對現有的財務內部控制制度進行重新樹立、優化、再造，夯實內部控制的基礎工作。對各項業務流程需要不斷完善、確定具體的責任人，尤其是涉及大額資金的業務、合同管理、專項費用等，需要根據涉及的個人和部門制定嚴格的審批制度。為方便各部門和各崗位工作人員理解財務內部控制制度，可以制定簡單易懂的流程圖，并且將其以文件的形式下發到各個部門，同時進行詳細講解，保證制度的有效落實，實現對財務風險的有效控制[4]。

其次，落實不相容崗位分離制度。想要實現精細化的財務內部控制，需要明確各崗位的職責和權利，確保不相容的崗位能夠進行有效分離。簡單來說，在制定內部控制制度的過程中，需要強化相關人員的風險意識，在明確各部門和各崗位職責以及工作范圍的基礎上，按照實際工作需要履行的程序，制定明確的上下級、平級體系。每項業務最好是至少有2人共同完成，避免1人工作出現失誤或者徇私舞弊等現象，實現內部的有效牽制，形成利用制度對人、事進行管理的體系，從源頭上預防財務風險。

（三）優化崗位設置，構建標準化財務內控組織結構

水利事業單位在財務內部控制工作中，結合具體的工作需要對崗位進行合理設置，對財務內部控制組織結構進行科學優化，實現各制度、崗位之間互相制衡。對于財務工作中崗位的需求可以參考以下幾點：第一，崗位的設置與單位的業務、內部管理工作之間互相配合，保證滿足工作需求，避免出現一人多崗等現象。第二，崗位的設置需要對其職責和工作內容加以明確，并且對崗位工作人員進行考核，合格人員負責該崗位的工作。第三，崗位之間的分工需要進行明確，業務往來需要有明確的記錄，以便在后期的工作中準確且快速地找到責任人，且避免出現職責不清、互相推諉等現象。第四，實施科學的職務分離，避免同一個人兼職不相容的崗位，如會計與出納不能由同一個人兼職。第五，各崗位需要定期進行考核。嚴格保證崗位和部門之間明確權力和責任，互相監督、互相制約，且通過考核選擇最為合適的人員負責工作?？己藭r需要注意，不僅要考核工作人員的專業能力，還需要考察其專業素養和道德品質等，保證選擇綜合素質高的人員負責財務內部控制的相關工作，有效預防徇私舞弊等問題，保證內部控制效果。

（四）推進信息化建設，提高財務內部控制實效性

信息技術的發展推動各行業的信息化發展，水利事業單位的財務內部控制需要對信息技術加以充分利用，簡化工作流程，減輕工作人員工作量，降低工作壓力。同時，信息技術的合理應用能夠在很大程度上提高工作效率，加快工作速度，并且能夠保證內部控制工作相關信息的準確性，為內部控制提供可靠的財務數據，為事業單位的項目決策提供可靠的依據。信息化建設主要是從軟件和硬件兩個方面進行落實，滿足財務內部控制對財務軟件以及計算機等硬件設備的需求。再者，要注意信息人才的培養，使原有的財務工作人員熟練掌握信息技術，并利用信息技術開展相關工作。

（五）增設風險防控機制，規避財務內部控制風險

水利事業單位財務內部控制工作存在風險是正常現象，關鍵在于評估風險類型和等級，制定科學的防范機制，有效規避財務內部控制風險，保證工作的有效性。首先，完善風險防范機制。事業單位需要高度重視財務風險防范，尤其需要將其與事業單位的發展戰略、財務管理、項目以及風險防范模式等進行結合，提高風險防范機制的完善性。其次，對風險防范體系進行優化。該體系的完善有利于各項工作的順利實施，實現對財務風險的有效防范，并且有利于激勵制度、監督制度等管理制度的落實。同時，還要注意風險防范體系的創新，運用新的理念和方法開展具體的風險防范工作，降低風險發生的概率。

四、結論

水利事業單位的財務內部控制工作存在不同程度的問題，不利于保證財務內部控制的合理性和有效性。需要從夯實財務內控意識、實現精細化的財務內控管理、構建標準化財務內控組織等方面提出科學、合理且有效的解決對策，以便優化財務內部控制工作，提升其控制質量的同時，提升事業單位的整體工作水平，為水利單位的發展提供可靠的資金保障和制度保障等。