內部控制視角下事業(yè)單位財務管理的改進策略

文/趙映靈（湖北省林業(yè)科學研究院）

目前，我國正處于財政體制改革的關鍵時期，為了更好地適應改革要求，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位必須加強內部調整，尤其是加強財務管理，落實內部控制。內部控制和財務管理二者是相輔相成的關系，基于內部控制視角強化財務管理有利于事業(yè)單位更好地提升財務管理水平，逐步實現(xiàn)既定管理目標，更好地履行社會公共服務職能。基于此，本文將從三部分內容展開分析論述，以期對事業(yè)單位落實財務內部控制有所借鑒和參考。

一、內部控制和財務管理的內在聯(lián)系

一方面，內部控制工作的有序穩(wěn)定開展，需要財務管理提供有力的數(shù)據(jù)依據(jù)。在落實內部控制時，借助于財務管理工作開展中產(chǎn)生的各項信息數(shù)據(jù)，充分了解各部門實際情況，并以此為依據(jù)，建立并持續(xù)完善內控管理體系[1]。

另一方面，內部控制是財務管理順利落實的重要保障。現(xiàn)階段，我國正處于深化改革的關鍵時期，事業(yè)單位內部管理難度加大，財務人員的工作量也隨之增多，必須加強財務核算，從而向管理層決策提供更加精準真實的核算信息。借助內部控制體系打破和改善以往單一運用各部門數(shù)據(jù)信息而弱化財務管理監(jiān)管職能的現(xiàn)象，提高核算結果的可比性及全面性，進而提升財務管理實施水平。

二、內控視角下事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）財務內控意識淡薄

樹立正確的財務內控意識是事業(yè)單位基于內控視角加強財務管理的重要意識基礎，但現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位由于對財務內控的認識不足，財務崗位職數(shù)不足、崗位職責模糊不清、具有專業(yè)水準的人員不夠、不相容職務分離制落實不到位等，部分事業(yè)單位的會計工作與出納工作因人員不足有時會混淆在一起，部分會計工作人員對自身應有權限的了解程度不足，只是盲目按照財務主管人員的指令進行相關工作。部分事業(yè)單位未建立起完善的財務管理制度，權責劃分機制缺位，管理隨意性凸顯。部分事業(yè)單位雖然制定了相應的財務內控制度，但滯后性凸顯，根本無法滿足單位現(xiàn)代化發(fā)展的實際要求和公眾對事業(yè)單位管理低成本、高效率的期盼。舉個例子，某事業(yè)單位雖已制定了一套財務內控制度與流程，但在實際應用過程中，發(fā)現(xiàn)流程較繁雜，相互制約的崗位人手配備不齊，導致財務內控制度無法有效實施，單位亟須配備具有財務專業(yè)知識的人員。

（二）財務監(jiān)督控制水平有待提升

部分事業(yè)單位尚未建立完善的內控機制，在一定程度上弱化了財務部門的核心管理作用，削弱了財務監(jiān)管職能。部分事業(yè)單位的內審部門由于其獨立性和權威性不足從而出現(xiàn)監(jiān)督不嚴問題，且在監(jiān)督過程中缺少有力的規(guī)章制度予以支持，導致其在履行監(jiān)管各項財務工作開展中無法有效進行財務審計工作，監(jiān)督管理水平低下，難以及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作開展中存在的各種風險隱患，并及時予以解決，制約著單位提升財務管理質量[2]。

（三）財務人員綜合素養(yǎng)有待提升

基于內控視角落實財務管理工作，這無疑對事業(yè)單位財務人員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能提出了更高的要求與挑戰(zhàn)。在具體工作開展中，部分事業(yè)單位的財務人員因人手少、任務重、待遇低、晉升空間小等諸多原因，缺少主動學習的認知與理念，對國家相關政策法規(guī)的解讀不到位，如政府會計準則制度等，仍舊沿用以往的工作思維，按部就班地開展相關工作。再加上近年來信息技術的快速發(fā)展與革新，事業(yè)單位財務人員既需要不斷提高自身專業(yè)技能、拓寬專業(yè)理論知識儲備量，還需要掌握較強的信息化操作能力，否則會對單位各項財務管理工作的有序開展造成較大的消極影響。

（四）財務風險防控不到位，預算管理水平有待提升

目前，部分事業(yè)單位在實施財務內控管理時，更側重于流程的控制，對風險管理的重視度不足。部分事業(yè)單位甚至認為只要按照相關規(guī)定有序開展工作，就能夠有效降低財務管理風險。但是在深化改革的背景下，事業(yè)單位面臨的市場環(huán)境風險和內部管理風險都處于持續(xù)變化狀態(tài)，一味地按部就班根本無法有效抵御各類發(fā)展運行風險。以某事業(yè)單位為例，在長期的發(fā)展過程中，該事業(yè)單位深受事業(yè)體制的影響和制約，單位管理層缺少在市場化條件下的運作經(jīng)驗，導致其在實際運行過程中無法準確識別和判斷單位發(fā)展面臨的風險類型，從而在決策過程中主觀性凸顯，致使風險發(fā)生的可能性加大。

相較于西方國家而言，預算管理在我國的發(fā)展時間較短，單位在實施預算管理中仍舊存在較多問題，如預算編制的科學性和合理性有待提升、預算管理精細化程度不足、預算執(zhí)行剛性不足以及預算績效管理落實不到位等，單位整體預算管理水平低下，制約著單位提升財務內控管理成效。

三、內控視角下事業(yè)單位財務管理的改進策略

（一）樹立正確的財務內控理念

加強財務內部控制學習，樹立正確的財務內控理念與認知，是事業(yè)單位保證財務內部控制有效性的重要手段。事業(yè)單位管理層應充分認識到基于內控視角開展財務管理工作的重要性，不斷提高對財務內部控制的重視程度，并在加大財務內部控制的宣講力度，積極引導全體職工樹立并不斷強化財務內控理念，細化內控權限，在單位內部為財務工作的有序推進營造良好氛圍。同時，落實崗位權責制衡機制，并嚴格遵循不相容職務分離原則。例如，分離財務業(yè)務辦理和稽查工作，分離會計信息錄入職務和檢查職務，專崗專人，有效杜絕單位在以往管理中存在的一人身兼多職現(xiàn)象[3]。此外，事業(yè)單位管理層應給予財務人員更多的物質鼓勵及精神獎勵，為財務人員創(chuàng)造更多的晉升空間，讓更多優(yōu)秀人才愿意投身事業(yè)單位的財務工作。

（二）加強內部財務監(jiān)督審計

加強內部財務監(jiān)督審計，有利于事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作開展中存在的各類問題與隱藏風險，是單位提升財務管理水平的重要舉措。所以，事業(yè)單位需要持續(xù)引進并有效應用先進的內審模式和手段，以便于內審充分履行對財務管理的監(jiān)督職能。一方面，事業(yè)單位需要在內部財務監(jiān)督審計工作開展中，有效落實風險導向機制，并嚴格管控相關風險因素，極易出現(xiàn)財務管理問題的環(huán)節(jié)應針對性地配置相應的審計監(jiān)督資源，以便于持續(xù)提高財務審計監(jiān)督水平和成效。另一方面，事業(yè)單位應設立獨立的內審部門，確保內審部門的獨立性與權威性。同時，根據(jù)單位實際情況選擇是否使用內審與外部專家聯(lián)合協(xié)作機制，借助于外部專家豐富的理論儲備和較強的專業(yè)能力，實現(xiàn)“借腦審計”，提升單位審計質量，助力單位財務管理水平穩(wěn)步提升。

（三）打造一支復合型的人才隊伍

財務人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)直接影響著事業(yè)單位在內控視角下的財務管理實施成效，事業(yè)單位必須注重財務人員的學習提升，打造一支復合型的人才隊伍，為單位落實財務內部控制夯實人才基石。首先，事業(yè)單位應定期組織財務人員參加以內部控制或財務管理為主題的培訓活動，并在每次培訓活動結束后及時組織考核，以拓寬財務人員理論儲備。其次，事業(yè)單位還應加大國家法規(guī)政策的學習力度，注重職業(yè)道德修養(yǎng)培訓，引導財務人員樹立終身學習理念，及時更新知識儲備和技能，以便于滿足單位實際發(fā)展需求。再次，事業(yè)單位應提高財務人員的信息技術水平，確保財務人員在實際工作中能夠有效使用信息技術，以便于提高工作效率。最后，事業(yè)單位應提高招聘的透明度與公開性，從外部選拔專業(yè)能力較強的人才以優(yōu)化單位現(xiàn)有人才結構。

（四）加強風險防范，落實預算管理

事業(yè)單位應基于自身現(xiàn)有業(yè)務內容和特點，針對性地優(yōu)化和完善現(xiàn)行風險管控機制，有效開展查漏補缺工作，以便于單位增強財務風險管理能力，助力單位實現(xiàn)財務內控目標。財務部門應立足于單位風險管理的需求，深入分析現(xiàn)行風險管理制度，梳理和完善單位各業(yè)務流程，明確各業(yè)務流程中可能存在的風險點，并合理評估風險可能對單位造成的損失，從而提升單位風險防范意識。同時，事業(yè)單位還應建立健全并落實責任追究制，針對單位財務內控風險防控不當現(xiàn)象，應按規(guī)定追究相關人員責任，從而確保風險管理措施有效落實。此外，單位還應提升職工的風險防控理念，定期在內部組織全體職工和管理層分批次參與風險防控主題的培訓活動，提高全體人員風險防控能力。

事業(yè)單位應制定完善的預算管理制度，并以制度為依據(jù)，嚴格開展預算管理工作。并建立完善的監(jiān)管機制，擴大預算管理范圍，將所有關于財政收支的事項統(tǒng)一納入預算管理范疇，逐步實現(xiàn)預算管理精細化目標。加強預算績效管理，確保單位充分發(fā)揮預算的優(yōu)勢作用，有效檢查單位是否嚴格按照規(guī)范使用財政資金、資金使用后是否取得預期目標、資金使用過程中是否出現(xiàn)超支現(xiàn)象、是否存在預算規(guī)劃外支出等內容，全面提高單位資金使用效率，從而盡可能地降低財務風險發(fā)生的可能性。

四、結束語

綜上所述，在深化改革的背景下，事業(yè)單位發(fā)展也面臨著較大的壓力與挑戰(zhàn)，單位必須引入并應用現(xiàn)代化管理模式，提高單位整體管理水平，以實現(xiàn)健康發(fā)展。財務內部控制作為一種綜合性的管理模式，在事業(yè)單位中的有效落實，對單位發(fā)展而言有著重要作用，但目前我國大部分事業(yè)單位在財務內控工作開展中存在著諸多問題，如財務內控意識淡薄、內審監(jiān)督力度不足以及財務人員綜合素養(yǎng)有待提升等。針對上述問題，事業(yè)單位應正確認識財務內控的重要性，營造良好工作環(huán)境；加強財務內部監(jiān)督審計，并通過提高財務人員專業(yè)技能和引進專業(yè)化的人才相結合的模式打造一支復合型的人才隊伍，為單位穩(wěn)健發(fā)展筑牢基石。