煤炭企業(yè)全面預算管理體系的構建路徑探析

作者簡介：胡志明（1973-），男，漢族，甘肅靖遠人。主要研究方向：會計。

摘要：在對外貿易規(guī)模不斷擴充，煤炭市場發(fā)展逐漸穩(wěn)定，使得煤炭企業(yè)面臨的市場競爭壓力隨之增大，在這種環(huán)境下，煤炭企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應該轉變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，從管理方式、管理體系等多個方面深入改革，以獲取理想的管理效果，促進煤炭企業(yè)健康發(fā)展。全面預算管理是一種全新的管理方法，可以滿足時代發(fā)展要求，將粗放式管理轉變?yōu)榫毣芾恚瑢崿F(xiàn)企業(yè)開源節(jié)流。本文就結合全面預算管理的作用，重點分析煤炭企業(yè)全面預算管理存在的問題，根據(jù)分析結果，提出煤炭企業(yè)全面預算管理體系的構建路徑，具體內容如下。

關鍵詞：煤炭企業(yè);全面預算管理體系;構建路徑

在社會發(fā)展步伐不斷加快的環(huán)境下，給各個行業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供良好條件，與此同時，隨著城市建設規(guī)模不斷擴大，對能源需求量隨之升高，而煤炭企業(yè)是給社會提供能源的重要產業(yè)，在城市建設與發(fā)展上起到了關鍵性作用。財務管理是煤炭企業(yè)經(jīng)營管理中重要部分，而全面預算管理則可以整合企業(yè)各項資源，提高企業(yè)管理水平。煤炭企業(yè)通過加強全面預算管理，構建完善的全面預算管理體系，實現(xiàn)企業(yè)各項資源的科學分配，增強企業(yè)綜合競爭實力，給煤炭企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實基礎。

一、全面預算管理的作用

（一）促進煤礦企業(yè)更好發(fā)展

在市場競爭不斷加劇的環(huán)境下，煤炭企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，應該從自身角度出發(fā)，制定詳細的發(fā)展計劃，明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。煤炭企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，從多維度角度進行全面預算管理，優(yōu)化企業(yè)組織結構，引導企業(yè)長效發(fā)展，在保證煤炭企業(yè)享有一定經(jīng)濟效益的同時，實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。通過實施全面預算管理，不但能夠讓企業(yè)日常管理更加規(guī)范，同時也能保證內部業(yè)務活動的精細化，提高企業(yè)財務管理水平，協(xié)調煤炭企業(yè)與社會的和諧發(fā)展，讓煤炭企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。

（二）有效提高煤炭企業(yè)管理水平

經(jīng)營模式對企業(yè)發(fā)展有著直接影響，尤其是針對煤炭企業(yè)來說，采取的經(jīng)營管理模式比較傳統(tǒng)，并且這些落后的管理模式將不能與市場經(jīng)濟發(fā)展要求相迎合，不利于煤炭企業(yè)更好發(fā)展。同時，煤炭企業(yè)在財務管理過程中，在執(zhí)行方面受到各種因素影響，容易產生各種問題，例如管理方式不科學，成本控制理念落后等，嚴重制約煤炭企業(yè)更好發(fā)展。通過開展全面預算管理工作，在某種程度上可以推動煤炭企業(yè)財務管理水平提高，便于保證企業(yè)財務管理工作的專業(yè)性，在促進財務業(yè)務活動穩(wěn)定進行中起到了重要意義。

（三）實現(xiàn)經(jīng)營標準規(guī)范化

通過加強煤炭企業(yè)績效考核管理，能夠引導煤炭企業(yè)經(jīng)營活動順利進行，管理人員結合建立的績效考核管理機制，對各個員工工資情況和績效有一定了解，并把其作為今后考核的參考數(shù)據(jù)。因為當前部分煤炭企業(yè)對績效考核關注度不高，考核標準與實際情況不符，不能把考核價值全面發(fā)揮。而通過加強全面預算管理，能夠對原有考核機制內容進行整合，保證考核標準在滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的同時，也能及時找出員工工作中的不足，采取有效對策進行改進，以幫助員工快速進入到工作態(tài)度，讓企業(yè)經(jīng)營更加規(guī)范和標準，促進企業(yè)更好發(fā)展。

二、煤炭企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識薄弱

即便全面預算管理在上個世紀就已經(jīng)出現(xiàn)，但是在我國普及時間相對較短，是一種全新的管理模式。在當前煤炭企業(yè)中應用時間相對偏短，甚至部分中小型煤炭企業(yè)沒有全面普及，由此可知，全面預算管理在煤炭企業(yè)中應用并不理想。當前，部分煤炭企業(yè)在預算管理上，采取的管理方法比較常規(guī)，也就是把預算重點放在開采和銷售兩個方面，在其他業(yè)務預算管理上主要是結合往年數(shù)據(jù)簡單填寫，對全面預算管理主要展現(xiàn)在規(guī)范文件上，實際執(zhí)行效果并不理想。并且，全面預算管理覆蓋范疇比較廣泛，不僅僅局限在利用財務預算對未來年度經(jīng)營情況進行預測，非財務數(shù)據(jù)也會給煤炭企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定影響，所以如果只是依賴于財務部門獲取相關信息是不行的。由于部分煤炭企業(yè)領導不具備較強的全面預算管理意識，無法帶領所有員工參與到全面預算管理活動中，不滿足預算管理中全面性要求，影響預算管理效果。

（二）預算編制方法不合理

一方面，當前部分煤炭企業(yè)在預算編制過程中，沒有結合具體業(yè)務獨立選擇編制方式，而是安排財務部門統(tǒng)一篩選，在相同會計主體中采取同一種預算編制方式，大部分情況下采用的固定預算后者增量預算，這種預算編制在操作上比較簡單，但是時效性差，容易導致編制的預算方案與企業(yè)實際情況不符，即便可以節(jié)約時間與成本，但是由于編制人員綜合水平有待提高，無法滿足全面預算管理的靈活性要求，編制的方案不具有實際性價值。另一方面，煤炭企業(yè)在預算編制過程中，編制流程在于由分部門編制以后，集中匯總，這種編制方式將不能具體展現(xiàn)出各個部門預算管理質量，容易加劇各部門之間矛盾，最終預算可能會因為代理因素等與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求不符，責任主體之間缺少深入交流，在預算編制方面存在業(yè)務不連貫的問題，在出現(xiàn)問題以后無法及時找出相關負責人，從而不能保證預算編制的可行性和合理性，給后續(xù)預算執(zhí)行活動開展帶來不良影響。

（三）預算管理體系缺失

全面預算管理體系是為后續(xù)管理工作開展提供引導的依據(jù)，對于煤炭企業(yè)來說，為了獲取理想的全面預算管理效果，發(fā)揮全面預算管理應有價值，應該結合財務管理要求，優(yōu)化業(yè)務活動，完善相應的管理體系。當前，我國部分煤炭企業(yè)在全面預算管理體系上存在各種問題，既有傳統(tǒng)管理模式產生的遺留問題，也和全面預算管理構建有著直接關聯(lián)。當前，部分煤炭企業(yè)在管理職責分配上比較混亂，各級人員職責劃分不科學，人員分工不合理，預算管理體系在實際執(zhí)行上如果只是安排財務部門落實，缺少其他部門高度配合，交流不充分，使得全面預算管理體系過于形式化，給煤炭企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成嚴重影響。

（四）全面預算管理評價不全面

對于煤炭企業(yè)來說，全面預算管理作為一個可持續(xù)管理過程，所以做好預算執(zhí)行評價工作是非常重要的。現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)沒有建立迎合自身發(fā)展要求的預算評價機制，各個企業(yè)反饋結果各不相同，企業(yè)之間可比性不強，無法給煤炭企業(yè)產業(yè)結構改革與發(fā)展提供指導。并且，大部分煤炭企業(yè)當前采用的評價指標機制比較片面，過于凸顯財務指標，忽略非財務指標價值，導致預算評價方法不科學，有失公允，無法調動各級人員工作積極性，不利于全面預算管理目標順利完成。

三、煤炭企業(yè)全面預算管理體系的構建路徑

（一）強化全面預算管理意識，確定預算管理目標

通過開展全面預算管理工作，可以對企業(yè)實際業(yè)務活動落實情況進行分析與預測，所以給預算編制和執(zhí)行管理提供精準的數(shù)據(jù)是每個員工需要承擔的職責，并且還要強化各級人員預算管理意識，主動參與到全面預算管理活動中，保證預算管理工作順利進行。在實際中，煤炭企業(yè)領導應給予全面預算管理高度重視，意識到全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的影響，主動參與到全面預算管理工作中，以身作則，引起底層員工的重視，在企業(yè)內部營造良好的預算管理氛圍。對于基層員工，企業(yè)可以通過開展各種知識講座、內部培訓等活動，將全面預算管理內容融入其中，完善激勵機制。煤炭企業(yè)也可以根據(jù)其他企業(yè)成功案例，從人才招聘角度出發(fā)，人事部門可以與學校建立合作關系，從學校中招聘一些優(yōu)秀人才。在社會招聘方面，應該把全面預算管理考核當作工作重點，從中選擇一些高水平、高能力的優(yōu)秀人才，給其分配不同的崗位職責，在新入職員工培訓中，把全面預算管理知識融入進來，以強化新員工預算管理意識，保證煤炭企業(yè)全面預算管理工作順利進行。此外，為了保證全面預算管理工作順利落實，還要結合煤炭企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標進行細化，確定年度預算目標，綜合展現(xiàn)出規(guī)劃進度，調整規(guī)劃期限，保證將規(guī)劃目標落實到位。在預算目標確定中，應滿足市場發(fā)展要求，在綜合分析國內外經(jīng)營發(fā)展狀況的同時，還要對企業(yè)資源、經(jīng)營生產、成本管理等因素進行思考，體現(xiàn)以市場為導向的營業(yè)收入、現(xiàn)金流預算體系。在確定預算管理目標時，應展現(xiàn)出預算目標的前瞻性和先進性，在橫向方面，各類指標之間的內在聯(lián)系充分連接，在縱向上，預算總目標應層層細化，分配到各個職能部門中，在確定目標利潤的情況下，根據(jù)企業(yè)實際情況，選擇適宜的預算管理方式。例如，對于煤炭生產，采取“本量利”分析法確定目標利潤，對于發(fā)展比較穩(wěn)定的業(yè)務，應采取因素調整法或者增量預算法。通過選擇適宜的預算管理方式，將全面預算管理價值充分發(fā)揮，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進煤炭企業(yè)更好發(fā)展。

（二）選擇科學的預算編制方法，順利完成預算管理目標

對于煤炭企業(yè)來說，在預算編制方式選擇方面，不可一味地追求節(jié)約時間和成本，選擇操作簡單的預算編制方式，而是結合業(yè)務要求和特點，選擇適宜的預算編制方法，例如通過采取滾動預算和零基預算相結合的方式，增加預算編制彈性。首先，預算編制人員應對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務情況有充分了解，對現(xiàn)有管理模式進行優(yōu)化改革，如果是模式比較單一的業(yè)務，應采取固定預算等簡單編制方式，在節(jié)約時間成本的同時，也能節(jié)省管理成本，但是如果是市場變化比較敏感的業(yè)務，應采取滾動預算或者零基預算編制方式，保證預算編制結果的可行性。并且，煤炭企業(yè)應結合不同業(yè)務要求，融入多種預算編制方式，讓預算編制結果滿足煤炭企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求。其次，要想將各個職能部門信息不對稱問題全面處理，可以在互聯(lián)網(wǎng)技術的作用下，實現(xiàn)企業(yè)各個部門之間信息交流和共享。在這種情況下，應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點，設計完善的財務共享中心，建立各部門之間預算勾稽關系，從而處理信息不對稱等問題，提高全面預算管理水平。最后，煤炭企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展要求，選擇適宜的預算編制方法。在傳統(tǒng)預算編制方式中，包含滾動預算、增量預算、零基預算、固定預算等。近幾年，隨著作業(yè)預算方式的出現(xiàn)，其比較注重作業(yè)環(huán)節(jié)根據(jù)作業(yè)成本完成預算編制，這種編制方式則是通過數(shù)量的成本動因展現(xiàn)出資源消耗與產出之間的關系，并對企業(yè)間接成本與輔助成本預算進行科學編制。煤炭企業(yè)在實施全面預算管理工作時，也可以將這種方式應用其中。從預算管理角度來說，其作為企業(yè)財務管理中重要部分，其直接影響企業(yè)經(jīng)營成果，對企業(yè)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。通過科學編制預算管理方案，可以優(yōu)化企業(yè)預算管理流程，挖掘企業(yè)員工工作潛力，控制企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，順利完成發(fā)展目標。

（三）完善全面預算管理體系，引導預算管理工作順利發(fā)展

煤炭企業(yè)在開展全面預算管理工作時，應從自身經(jīng)營發(fā)展角度入手，構建一套完善的全面預算管理體系。首先，采取合理的預算管理方式，以分離預算管理職責為重點，成立專業(yè)的預算管理組織機構，主要負責預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等工作，吸引各個部門人員參與其中，將全面預算管理工作落實到位。其次，保證預算執(zhí)行過程的專業(yè)性和規(guī)范性，加強風險把控，對于重要財務指標和崗位，設定明確的工作目標和控制標準，實施過程追逐和監(jiān)管，及時反饋工作結果，成立一個標準化的預算管理體系。此外，要想將全面預算管理落實不到位問題全面處理，煤炭企業(yè)應該從建立責任機制角度入手，把責任機制細化處理，分配到各個部門，由各部門負責人深入交流，利用完善的預算管理體系強化各部門之間聯(lián)動，讓各個部門都參與到預算活動中，保證將全面預算管理工作落實到位，提高煤炭企業(yè)預算管理水平。此外，完善全面預算管理審核機制，定期對預算管理過程進行檢查，保證預算管理的可行性和規(guī)范性。定期開展關于預算管理相關會議，對于各個部門提出的問題，深入探討，提出改進意見。

（四）加強全面預算管理績效評價制，提高預算執(zhí)行效率

煤炭企業(yè)要想提高全面預算管理水平，應建立一套規(guī)范的績效評價機制。首先，煤炭企業(yè)應根據(jù)各個業(yè)務流程，選擇適宜的預算編制方法，科學構建績效評價指標機制，其中評價指標除了要對財務指標定性考量之外，還要把非財務指標融入其中，展現(xiàn)出煤炭企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，保證評價結果的公正性和科學性，給企業(yè)全面預算管理工作開展提供支持。在評價方法選擇上，應該參考西方國家企業(yè)全面預算管理評價方式，采取平衡計分卡等現(xiàn)代化評價方法，根據(jù)我國煤炭企業(yè)經(jīng)營情況和特點科學評價。其次，煤炭企業(yè)應樹立正確的評價意識，加強審計監(jiān)管，把績效考核與獎罰激勵充分融合，營造良好的考核氛圍，防止全面預算管理評價過于形式化。最后，完善全面預算管理預警機制。在實際中，應該了解在煤炭企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的各種風險因素，通過制定合理的全面預算管理防范，可以及時識別并防范風險。在實際中，應該加強對煤炭企業(yè)經(jīng)營過程各種不確定性因素的了解，積累相關數(shù)據(jù)。通過選擇科學的方法設定風險預警機制，制定風險預警應急方案。此外，預警方案制定不但包含事后應急預警，也包含事前預警及事中預警等。通過完善全面預算管理預警機制，能夠幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險，促進企業(yè)預算管理水平的提升，推動煤炭企業(yè)健康發(fā)展。

四、結語

總而言之，煤炭企業(yè)應做好全面預算管理工作，不但能夠幫助企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本，實現(xiàn)資源科學分配，還能提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標順利完成，實現(xiàn)煤炭企業(yè)長效發(fā)展。要想將全面預算管理價值充分發(fā)揮，企業(yè)領導應該以身作則，加強內部宣傳教育，強化各級人員預算管理意識，及時找出預算管理中存在的問題，采取相關措施進行處理，提高煤炭企業(yè)全面預算管理水平，保證全面預算管理目標順利完成，增強企業(yè)綜合競爭實力，引導煤炭企業(yè)朝著健康的方向穩(wěn)定經(jīng)營。

參考文獻：

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