中小企業財務管理短板及對策研究

孫佳勇（唐山學院）

在新冠疫情造成世界經濟深度衰退的背景下，國內經濟穩中放緩，利潤水平急劇下降，大多數中小企業正經歷著洗牌、轉型、升級，迎來了前所未有的挑戰。所以，中小企業必須注重向內挖潛力，補齊短板渡難關。

■ 財務管理職能作用的分析比較

（一）傳統的財務管理職能

傳統的財務管理職能主要有四個方面：一是在高度集中的管理機制下，企業財務會計管理模式僵化，此時的傳統會計被束縛在單純記賬、算賬、報賬的小天地里，不具備管理職能。二是把編制報表看作是最終完成任務，很少考慮提高企業績效水平，參與事后核算多，參與事前預測決策少；為對外會計報表服務多，為企業經濟經營決策提供有用信息少。三是把財務會計看作是記賬算賬工具，局限于事后記錄、核算、反映職能，無權“當家理財”，更談不上生財、用財、聚財之道。四是忽視財務會計的價值管理職能，忽視財務管理對提高企業績效的作用，沒有把財務管理工作滲透到企業經營管理工作中去，屬于單純核算型，不具備財務管理決策職能。

（二）市場經濟條件下的財務管理職能

在新形勢下財務管理的職能作用發生了根本轉變，特別是新會計準則執行后財務管理職能發生了質的變化，財務的管理職能加強了，財務管理的手段增加了，服務范圍擴大了，財務風險防控能力提高了。中小企業財務管理職能圍繞著經營預測決策、防控財務風險、過程控制考核、降低產品成本以及提高經營績效不斷強化，給中小企業經營管理注入了新的活力。

■ 影響中小企業績效的主要財務管理短板

（一）產品壽命周期短、制造成本高、市場競爭力差

首先，中小企業普遍存在著粗放經營、產品技術含量低、制造成本高、設備陳舊落后、市場競爭力差等突出問題，如果企業不重視管控制造成本，產品就得不到應有的補償，就會出現效益下滑的惡性循環，甚至在激烈的市場競爭中被淘汰。

其次，產品生命周期不適應市場競爭的需要。由于消費者具有“喜新厭舊”的特性，一旦消費大眾對某一產品興趣減弱，該產品的邊際效益就開始遞減，此時市場價格競爭會更加激烈，產品制造成本高的企業不得不退出市場競爭，如果中小企業技術改造及時、技術創新超前、降低產品成本措施有力，在市場競爭中就一定會立于不敗之地。

（二）權力高度集中，重大財務決策缺乏約束機制

目前，中小企業的所有者也是管理者，決策權力高度集中在管理者手中，話語權很大，如果重大決策考察不到位，或者缺乏約束機制和會計信息系統的有效數據支持，就可能造成風險管理缺失。首先是重大決策都是老板一人說了算，缺乏科學有效的決策程序和決策依據，缺乏有效的監督約束機制，影響了企業做大、做強；其次是大多數老板不懂財務管理，對財務管理參與預測、決策、規劃、控制以及評價等方面的職能作用不理解、不重視、不支持，使得中小企業財務管理職能缺失，這是形成財務管理短板的重要因素之一。

（三）財務管理基礎工作薄弱、財務管理信息系統失靈

如果中小企業財務管理信息系統失靈，財務決策風險會無限度加大，甚至跌入破產邊緣。中小企業財務管理信息系統失靈的主要原因：一是中小企業財務管理工作基礎薄弱，原始數據采集不規范、不真實，個別老板為了謀利或避稅，弄虛作假，篡改數據，導致財務管理信息嚴重失真；二是內部監督制度不完善。不相容崗位設置原則缺失，一人多崗、身兼數職亂象普遍存在，缺乏相互制約的監督機制，造成最基礎的數據失真；三是沒有按新財務管理制度轉變職能，還停留在傳統核算的層面上，主要表現在電算化手段落后，數據處理不規范，傳遞不及時，不能滿足財務決策的基本需要；四是公共信息平臺建設滯后，信息收集與發布等工作還停留在手工操作階段，還沒有聯網共享資源，不能滿足財務決策的需要。

（四）財務管理混亂、抗風險意識不強、管控能力差

中小企業基礎工作薄弱，財務工作還停留在記賬、算賬、報表等傳統職能上；財務風險防控意識不強，風險管控手段單一、落后，財務風險頻發。管理者往往目光短淺，只顧眼前利益，忽視企業發展中的風險預測，仍然側重風險出現的事后治理；財務管控能力差，成本費用開支責任不清、控制不嚴，流動資金管理不到位，財務預算管理主要功能缺失，過程控制成為中小企業財務管理工作的重要短板之一。

■ 補齊財務管理短板的措施

（一）財務管理職能實現根本轉變

要轉變財務管理傳統理念，打破原有財務管理的方法體系。從單純事后算賬，向事前預測決策、事中過程控制、事后評價考核的方面轉變。

一是由守財型向生財、聚財型轉變。改變過去的工作方法，把主要精力用于提高企業績效，走“參與決策，推動經營，促進生產”的新路，為企業的經營決策算活賬，在提高企業績效工作中發揮關鍵作用。

二是由分析反映型向參與決策型轉變。財務管理應打破單純分析反映的局限，擴大管理職能，不論是否開發新產品、采用新技術、提高產品質量、產品定價、存貨等短期決策，還是技術改造、設備更新、資本重組等長期投資決策，都列入財務管理的核算范圍，以財務管理特有的方法對其進行科學論證。

三是由傳統核算型向監督效益型轉變。財務管理應注重內控制度建設，正確處理制度與效益的關系，即要加強財務管理監督抵制不正之風，又要為企業開辟財源精打細算，為提高企業績效服務。

四是由報表型向管理型轉變。運用管理會計的內控辦法對生產過程進行全面控制，把崗位職責與經濟責任考核指標結合起來，以保證企業績效目標的實現。

（二）用現代管理會計的基本方法助推財務管理決策

管理會計的特點是側重為企業內部經營管理服務，并以績效觀念、資金時間價值觀念、信息觀念等來衡量企業經營決策水平。近年來，一些企業在探討提高企業績效的途徑中，科學的選擇了一些管理會計的基本方法，應用于財務管理之中，效果很好。例如：利用保本點與量本利分析法進行扭虧增盈決策、應用變動成本法進行產品定價決策、應用可行性研究的經濟評價辦法進行技術改造的長期投資決策，以及企業制定目標成本、目標利潤、責任成本等等，也都應用了管理會計的基本方法和基本理論，對提高企業績效發揮了很大的作用。

（三）全面發揮財務管理決策的職能作用

如何發揮財務管理決策的職能作用，才能為提高企業的績效服務？筆者認為，財務管理的對象是企業價值，因此財務管理工作應從生財、聚財、用財三個方面服務并提高企業績效。

首先，從生財渠道方面看財務管理決策的職能作用。企業生財主要包括初創效益和轉移效益。初創效益是企業在生產過程中有勞動創新，這是最根本的財源。從這個意義上講，爭取更好的初創效益就要降低產品成本，深入挖潛、節約開支，這是生財的重要渠道；轉移效益是中小企業按市場規律辦事，通過參與流通領域中的各種價值分割，最大限度地將派生財源轉移進入企業。財務管理要圍繞以上兩個渠道，運用財務管理的專門技術，加強成本管理，降低成本消耗，參與市場調查分析，研究市場變化，對新產品的產銷進行可行性研究與技術經濟論證，多渠道廣開門路、開辟財源，提高中小企業的經營績效，獲取最大效益。

其次，從聚財方面看財務管理決策的職能作用。中小企業能否實現持續聚財，主要取決于正確處理內外各種財務關系。一是正確處理內涵發展與外延擴大的關系；二是正確處理利潤分配與滾動發展的關系；三是多渠道籌資融資。中小企業除了通過銀行融資外，還要打破原有渠道，廣開財源、采用各種形式利用外資、私人投資和社會閑散資金，為搞活企業營銷服務。

再次，從用財方面看財務管理決策的職能作用。用財管控的本質就是讓財務管理發揮職能作用，在預測決策、信息反饋和過程控制等方面管控風險、科學決策、降低成本、評價考核，不斷提高企業的績效水平，是企業經營管理的重要組成部分。中小企業用財管控主要強化兩個方面的管理。一是過程控制松緊有度。成本管控不是簡單的壓縮開支，而是轉變觀念、全面管理，節約開支、區別對待。對不合理的支出堅決壓縮，對新產品開發、技術創新堅決支持，促進科學降低成本；二是建立嚴格的經濟責任制，企業全員、全過程的經濟活動都與財務管理緊密連接。

■ 總結

本文通過對中小企業財務管理現狀的分析和比較，找出財務管理短板，分析存在問題的原因，提出改進中小企業財務管理的對策，助推財務管理決策在中小企業經營管理中的應用。