論中小企業內控管理制度的建立與完善

劉兆玲（商河縣許商街道辦事處）

中小企業在整體發展的過程中，通過加強內部管理控制，可以為后期的戰略發展奠定好的基礎。中小企業需要了解自身的發展實際情況，結合市場環境制定更加完善的內部控制管理制度，合理規劃企業未來的發展方向。

■ 中小企業加強內控管理制度建立的現實意義

中小企業在開展相關工作的過程中會進行內部控制，內部控制主要是由企業的董事會、監事會以及全體員工共同制定，主要目的是為了保障企業的合法經營，保護企業的資產安全，提高財務報告以及相關信息的完整度。通過建立適合企業發展的內部控制管理制度，可以提高企業的經營效益，促使企業快速實現經營目標。企業在開展現代化管理工作的過程中，建立內部管理控制制度是非常重要的，這對于現代企業的管理發展具有重要的推動意義，可以對企業的發展進行有效規范。通過建立企業的內控管理制度，可以幫助企業糾正金融當中存在的一些不規范行為，解決企業信息不真實的問題，強化企業的內部管理力度，有效保障企業的資產安全。

■ 企業內控管理制度中存在的主要問題

(一)管理者對內控管理制度建設認識不足

現階段，許多中小企業在開展相關工作的過程中，管理層沒有認識內控管理工作的重要性，在建設相關制度時基礎比較薄弱，使得內控工作會約束企業的生產經營，進一步影響企業未來的發展。在一些中小企業當中，所有權和經營權會呈現出高度統一的特點，對于內部控制管理工作缺乏一定的理念，大多數的管理者都會依靠于自身的主觀意志進行工作方面的決策和管理。中小企業的規模普遍比較小，市場競爭激烈，企業的生存壓力比較大。中小企業在發展的過程中比較注重經營規模的擴張以及市場的開拓，不太重視企業的內部控制和管理，只是將這個環節的工作停留在建立階段，沒有進行深入的分析和研究，使得內部管理控制制度沒有發揮真正的作用。

（二）缺乏健全的組織架構

中小企業的管理者大多數會盡最大的努力減少管理成本，追求短時期的經濟利益，使企業在構建組織架構的過程當中，會存在一些不規范甚至是不合理的行為。比如說一些中小企業沒有設立獨立的內部控制管理部門，這些事情主要是由財務部門來承擔，也沒有制定部門和崗位之間的制約關系，決策層和管理層在職權以及相應的職責上存在一定的模糊，使得權責分配不合理。中小企業的管理者大多數都會將財務部門設定為財務核算方面，使得財務管理工作沒有真正了解企業的內部經營管理過程，財務管理也沒有具備完善的監督職能，使得內控管理制度沒有得到真正的建立。有一些中小企業會建立董事會和監事會，但是董事會的人員和管理層人員大多數都是一樣的，這就使得經營權和所有權人之間并沒有發生變化。

（三）缺乏完整規范的內控管理制度

現階段，我國中小企業雖然建立了內部控制管理制度，但是深入體系之后可以發現整個框架比較混亂，缺乏一定的完整性和系統性，沒有達到企業經營的目的。內控管理沒有針對企業的所有經營管理內容，控制流程在具體實施的過程中都流于形式，控制流程和實際的經營流程互相脫離，使得控制制度沒有發揮真正的作用。隨著企業的發展越來越快，內控管理制度也會越來越完善，但是之前的經營管理風險并沒有得到有效識別，這就使得內控管理制度不能起到防范的作用。

（四）內控管理制度的執行不到位

我國的市場經濟在快速發展，小企業的管理水平也得到了大幅度提升，中小企業的管理者逐漸意識到了內控管理制度的重要性。許多中小企業在建立內控管理制度的過程中，會依據國家的法律法規，但是在后期執行的過程中會存在不到位的地方，一些制度形同虛設，并沒有發揮真正的作用。比如說內控管理制度的具體執行時缺乏適用性，企業在快速壯大的過程中，無論是內部環境還是外部環境都發生了一定的變化，而企業的內控管理制度卻沒有發生變化，使得整個控制體系非常僵硬，不能滿足企業現在的發展需求。

■ 完善企業內控管理制度的意見和建議

(一)提升管理者認識與重視程度

企業的管理者要重視內控管理制度的建設，投入大量的人力和物力作為基礎條件的支持，逐漸對內控管理體系進行完善。與此同時，作為中小企業的管理者要積極學習內部控制知識，強化對于內部控制的認識，在制定決策以及開展后期工作的過程中，要拋開主觀的意志和個人的經驗主義。管理層需要對內控建設給予足夠的重視，這將決定后期的內控制度是否得到有效運行，通過制定更加完善的內部管理制度體系，可以進一步提高管理者的能力，發揮內控制度的真正作用。

(二)建立健全中小企業組織架構

中小企業通過建立健全的組織架構可以實現內部制度的全面建設，在中小企業發展的過程中，對組織架構進行完善可以建立崗位相互監督機制，使得決策層和管理層之間的職責和權限變得更加清晰，分離中小企業的所有權和經營權，形成完善的監督制衡機制。現階段，我國的中小企業普遍規模都比較小，組織架構無法實現大而全的特點，需要遵循成本效益原則。在開展中小企業組織架構建設工作的過程中，需要強化管理層的內控意識，企業的管理層對于內部控制的意識比較強，這對于完善組織架構來說是不利的，在實現經營權和所有權分離的過程中，需要將采購和檢驗進行分離。

(三)建立完整規范的內控管理制度

中小企業在建設的過程中，需要企業的全部管理人員參與其中，明確每一位工作人員的職責，建立職責和職權之間緊密的聯系，逐漸形成內部控制制度體系。中小企業的規模普遍比較小，綜合經濟實力并不強，在建立內控管理制度的過程中，要考慮成本效益原則，切記投入大而全的內控體系。內部控制制度在具體建設的過程中，需要對其中的內容進行清晰且準確的描述，如果在理解上存在歧義，需要進行特殊的備注和說明，針對一些無法用文字準確描述的內容，可以將文字和流程圖進行結合，強化內控管理制度的執行效果。ZH 公司是河南西部一家從事服務行業的企業，企業總部設立了財務總監，負責全公司的財務運作，公司成立獨立的審計部門，負責對各分公司的財務實施監察。

(四)提升內控管理制度執行力措施

中小企業在開展相關工作的過程中，需要提升內控管理制度的執行力，發揮內控管理制度的最大化作用，從根本上提高中小企業的管理水平，實現企業的控制目標，促進企業穩定可持續發展。中小企業的決策層需要強化自身對于內控制度執行的認識，進一步促進全員加強內控制度的執行，從根本上解決內控制度的問題。當中小企業的內部環境和外部環境發生變化的時候，需要具有針對性的調整內控管理制度，強化內控管理制度的有效性及操作性，站在制度的角度對問題進行解決。中小企業還需要建立內控監管審核部門，結合企業的實際發展情況制定獎懲考評制度。員工績效考核工作在開展的過程中，需要考慮內控執行方面的內容，進一步激發員工的執行動力。

■ 總結

綜上所述，企業在整體發展的過程中，需要對崗位的職責和職權進行清晰的劃分，了解自身的經營情況，加強內控管理制度的建設。為了確保中小企業實現穩定可持續的發展，需要制定更加完善和有效的內控制度體系，使得內控管理機制可以起到相互制衡的作用，促使企業實現自身的戰略發展目標。