國有企業財務內部控制策略探究

程德勇（江蘇省煙草公司徐州市公司）

隨著社會經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，加之社會轉型期經濟結構的變動，企業面臨日益艱難的困境。國有企業作為我國經濟發展的重要組成部分，直接影響著我國社會的發展。根據近幾年我國財務報告顯示，國有企業經濟增速明顯下降，甚至部分國有企業面臨虧損、破產的風險。因而，政府將國企改革發展提上日程，加強國有企業財務內部控制成為國有企業高層領導者關注的重點。

■ 國有企業財務內部控制存在的不足

（一）財務管理體系有待完善

當前，我國國有企業財務管理體系還不完善，極大地增加了出現財務風險的概率，不利于國有企業的健康發展。首先，國有企業財務內部控制制度的不完善使得財務內部控制工作缺乏系統性和協調性，無法有效發揮其控制作用，導致部分人員因工作約束力度不足而出現違法違紀的行為；其次，即使部分國有企業財務內部調控制度已逐步完善，但大多是迫于領導的壓力而倉促構建的，并未實地考察企業的實際情況，使得財務內部控制制度無法滿足現實工作要求，逐漸淪為形式。此外，國有企業財務內部控制制度的執行力不足也是影響財務內部控制的重要因素之一，使其無法有效發揮對內部的約束作用，嚴重損害了財務內部控制制度的嚴肅性和權威性，使得財務內部控制效果大打折扣。

（二）財務管理模式有待規范

首先，財務管理意識較差。隨著社會經濟結構不斷優化，市場競爭日趨激烈，國有企業的發展面臨多方面的挑戰，因此大多企業將其發展重點放在了如何提高生產效益上面，財務管理作為優化內部結構運作的部門，無法為企業帶來直接的經濟效益，導致企業管理者未能夠重視財務管理，給予其足夠的發展支持力度，同時在一定程度上影響了財務工作者的積極性，使得財務管理未能夠發揮其應有的作用。其次，財務管理方法較為落后。隨著互聯網技術的飛速發展，企業的信息化得到了長足進步，極大地推動了企業管理效率的提高。但在財務管理方面，部分企業的財務管理信息化還相對滯后，僅僅是對一些操作簡單的財務軟件進行了普及應用，而其中資產、預算以及供應鏈等方面的信息化管理還沿用傳統的管理方式，甚至一些財務信息數據的傳遞還需要依靠人工方式，嚴重影響了國有企業財務管理的效率。最后，國有企業的資金配置缺乏合理規劃，使得部分國企在運營過程中因不合理規劃導致支出大于收入，償付能力不足，舉債現象頻發，嚴重阻礙了國有企業的可持續發展。與此同時，部分國有企業在投資過程中，未對所要投資的項目進行科學評估，使得其中潛在的風險難以得到準確預測，容易造成資產受損，導致其投資成本和預期效益無法得到有效回收，給國有企業的發展帶來了極大的困難，進而引發內部更深層的財務風險。

（三）從業者專業能力有待提高

首先，國有企業財務管理工作者的專業水平關乎財務管理的工作效率和質量，尤其是在當前國企深化改革進程中，從業者對財務管理工作的質量將會對國有企業的發展產生重要影響。目前，我國部分國有企業財務工作者素質參差不齊，專業基礎較差，且實踐經驗不足，其專業能力難以適應當前社會實際，對信息化系統的操作應用能力更是知之甚少，不利于其工作效率的提高。其次，國有企業財務管理工作人員的思想理念仍受傳統觀念束縛，在很長一段時間內并未更新其思想、樹立起現代化的財務管理理念，尤其是對一些機會成本計算、邊際成本預測、財務風險的分析等內容缺乏深入了解，導致在實際工作中出現一些不規范、不科學的管理方式；同時，對財務管理的信息化缺乏一定的了解認識，不利于其工作效率的提高。

■ 加強國有企業財務內部控制的實踐策略

（一）完善財務管理體系

首先，健全財務管理制度。國有企業應當健全管理制度，為財務管理的各項工作提供有力的制度保障，不斷加強對財務預算、執行、核算、監督等工作內容、流程的制度約束；不斷優化內部結構，使得彼此間不相容的職務能夠得到有效分離，各個部門相互補充且互為監督。同時，國有企業應當將每一項工作責任落實到個人，一方面能夠強化其責任意識，使每一位工作者明確各自的職責和義務；另一方面一旦發生財務漏洞或財務損失，能夠追究當事人的責任，避免發生工作人員相互推諉的現象。其次，構建財務風險防控機制。構建財務風險防控機制能夠有效提高國有企業的財務風險規避能力，增強對國有企業的財務內部控制。因而，國有企業應當構建完善的財務風險防控機制，搜集其生產運營過程中的相關數據信息，并對這些數據信息進行科學評估，準確預測發展動向，尋找潛在風險，并采取有效的預防措施。國有企業應建立風險預報系統，一旦出現財務數據異常情況直接警報提示，將財務風險的發生扼殺在搖籃里。

（二）規范財務管理模式

首先，理論是行動的指南，要想加強國有企業財務內部控制，首先要樹立同當前社會發展相適應的財務管理理念，因而，國有企業領導者應當轉變傳統理念，加強對財務管理的重視程度，將提高財務管理工作效率融入企業發展的頂層設計，并加大對其發展的扶持力度。同時領導者還應當加強宣傳教育，強化全員意識，使得各個部門能夠積極主動配合財務管理部門各項工作，切實提高財務管理工作質量。其次，提高財務的信息化管理水平。當前，信息技術已融入社會的各行各業，成為有效推動其發展的重要手段，國有企業的財務管理也不例外。將信息技術引入財務管理，能夠優化財務管理工作流程，提高管理效率，加強內部控制，進而有效防范潛在的財務風險，推動國有企業的穩定發展。因此，國有企業應當加強財務的信息化管理建設，將信息技術引入生產、供應、銷售等各個環節，提高工作效率；搭建信息管理系統，確保財務資源能夠得到共享；嚴格財務管理工作流程，要求工作者定期匯報財務內容等等。此外，國有企業應當合理規劃資金配置，優化內部結構和資金管理結構，強化各部門職責，合理配置資金，并按照相關規定嚴格監控資金流向，使得國有企業的支出和收入相協調。同時，在投資過程中國有企業應加強對投資項目的評估，加大對投資項目資金的監控力度，避免資金被濫用，進而保障國有資產的安全性和完整性。

（三）加強工作人員專業建設

加強國有企業財務內部控制建設離不開專業人才的支持，因而國有企業應當立足長遠發展，加強工作人員的專業建設，并實現其職業發展的持續化。首先，國有企業應當面向社會，招聘一批專業基礎牢、實踐經驗足、責任意識強的高素質人才加入企業財務管理的隊伍中來，進而加強財務人員的整體水平，使得財務專業人才成為企業的無形資產，進而提高企業在市場中的競爭力。其次，國有企業應當加強對財務管理工作者的專業培訓，提高其財務管理相關專業知識，掌握先進的財務管理方式和技術，樹立終身學習的思想理念，與時俱進，不斷更新自我知識理論。同時，國有企業可以邀請行業內專家學者來企業指導財務管理工作，針對當前企業財務管理和工作人員的不足提出針對性的建議，進而提高整個團隊的專業水平。此外，國有企業可以制定獎懲制度，充分調動工作人員的積極性，規范其工作行為；完善考核制度，將薪酬同考核結果相掛鉤，倒逼員工提高工作質量，同時提高考核制度的科學性、合理性與可操作性，充分發揮其激勵作用。