企業全面預算管理的困境及對策探討

賈芳

摘要：隨著科技的快速發展，市場經濟體制的不斷完善，企業也面臨巨大的考驗。科學有效的全面預算管理，可以對企業的內部資源進行合理的配置，推動企業持續健康發展，可以保障企業戰略目標的順利實現，提升企業的盈利水平和市場競爭力。本文就全面預算管理的含義、主要內容及其重要性進行闡述，提出加強重視預算管理程度、樹立全員參與的理念。并對企業實施全面預算管理中存在的問題提出一些解決辦法，幫助企業持續穩定發展。

關鍵詞：全面預算管理;預算目標;績效考核

一、全面預算管理的概述

（一）全面預算管理的內容

全面預算管理是實現企業戰略目標的重要管理工具，其內容涵蓋預算報表的編制、預算的執行與控制以及預算的分析、監控。預算報表的編制工作是全面預算管理工作的起點，預算報表中的每個數據，是公司的業務計劃在財務報表上的直接體現，是對企業未來的經營、投資與融資活動進行預測、分析、控制的重要依據。

（二）全面預算管理的重要性

全面預算管理是優化企業資源配置、提高運行質量、改善經營效益、加強風險管控的有效管理工具。持續健全、完善全面預算管理體系，不斷提高全面預算管理科學化水平，可以保障企業戰略目標的順利實現，可以促進企業更好的發展。因此，企業必須重視全面預算管理工作，制定合理的預算計劃，科學分配企業內部資金，同時對企業業務活動的執行加強監控，協調各部門的各項經營活動，幫助各部門樹立正確的工作目標，對各種可能出現的問題進行分析，可以有效防止公司內部資源的浪費，其次也提高資金使用率，更好推動業務的發展，從而提升公司整體資源運轉效率。

二、目前企業全面預算管理的常見問題

（一）對全面預算管理工作不夠重視

從目前情況來看，大多數企業領導人對于預算管理重視度不足，沒有意識到其對于企業發展的重要性，對預算管理理念理解得不透徹，缺乏參與全面預算管理工作的主動性和積極性。沒有以企業的長遠發展為目標，對企業的業務細節和實際情況了解不深，制定的預算指標難以完成。企業的預算管理委員會機構形同虛設，沒有起到實質性作用。

（二）全面預算的數據不夠準確、科學

大多數企業部門、員工認為做好預算管理工作只是財務部門的工作，應該由財務人員全權負責，與自己無關，缺少參與其中的意識。公司的財務人員又沒有主動與業務部門、投資部門進行協調溝通，對于全面預算管理的認知，僅僅停留在財務預算階段，只是參考上年度決算完成情況編制下年度的預算目標，使得預算數據缺乏科學性、前瞻性。全面預算管理不僅要考慮企業自身的優勢與劣勢，還必須綜合考慮企業外部因素，如國內外經濟形勢、行業發展趨勢等許多因素。但是財務人員水平有限，對市場的信息掌握有限，戰略高度局限，就會造成編制的預算和實際生產、銷售環節相脫離，沒能從實際出發，造成預算缺乏可操作性和實用性。

（三）全面預算管理執行力不足

全面預算管理的落腳點在其執行，有的企業預算編制工作做得很細致，但是由于沒有形成預算執行的相關制度，在實際執行時無章可循。一是預算目標分解不明確、不合理，沒有落實到不同的部門崗位以及業務流程中去，導致部分崗位和環節缺乏預算執行依據;二是預算目標分解與崗位績效考核體系不匹配，可能會降低預算執行力;三是預算責任體系建設缺失或不健全，可能導致預算責任無法落實，責任不清;四是年度預算目標沒有分解到月、季，在分階段執行中缺少有效的監督、反饋報告體系，預算差異不能及時分析，使得預算目標難以落實。

（四）不重視現金流預算的編制，不能有效監控資金的配置

在現金為王的理念下，現金流比利潤更重要。現金流量預算包括經營預算、投資預算以及籌資預算，從三個方面反映了企業的現金流入和流出量，我們可以從現金預算表中了解到企業的資金來源、使用及去向等信息，全面了解企業資金的使用和收益情況。由于現金流量預算表編制的復雜性，導致大多數企業在編制過程中忽略對資金的整體預算，對資金的合理配置沒有科學的預判，從而形成日常經營活動或投資活動資金短缺或資金浪費、盲目投資等現象，影響企業的戰略目標的實現。

（五）片面追求短期利益，損害公司長遠利益

企業會建立績效評價機制，來考核企業預算完成情況。有的企業為了季度、年度完成預算經營成果任務，會在產品價格上采取優惠的方式促銷，來增加銷售額，引發了市場價格戰，形成惡性競爭;有的企業為了追求利潤最大化，在成本方面進行控制，采購原材料過程中以次充好，雖然短期內取得了收益，但從長遠看劣質的材料會影響產品質量，會影響企業的銷售量，使企業在市場競爭中處于劣勢。現實中各行各業都有黃金期和低谷期，在黃金期，為了實際完成指標與預算目標偏離度小，企業會放棄一些優質客源，可行性業務，導致錯失良機，沒有立足企業長遠發展，在低谷期，不評估市場風險，不考慮后果，貿然拓寬銷售渠道，讓企業蒙受不必要的經濟損失。

（六）缺乏完善的績效考核體系

目前，很多企業全面預算管理工作只停留在預算的編制、預算的執行方面，缺少完善的預算考核機制來保障企業全面預算管理的有效運行。在全面預算管理工作中問題表現突出的是獎懲制度混亂，偏離獎懲制度制定的初衷。對于優秀的集體與個人，無法使其得到合理的獎勵，導致他們失去工作熱情，產生消極情緒，削弱了工作上的主觀能動性;而對于給企業發展與利益造成損失的集體與個人，卻沒有有效的懲罰措施，導致其肆無忌憚，進一步損害公司利益。長此以往，優秀員工逐漸流失，企業發展停滯不前。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）強化全面預算管理的重視程度

全面預算管理工作，不僅僅是一兩個企業領導者和財務人員的工作，它需要企業所有部門和全體員工參與，需要各部門相互配合，相互協作。首先不能認為預算只是財務人員的工作，而是要動員全體員工參與，將全員參與預算的理念與成本效益意識融入企業文化與企業各項工作中。可以通過開展學習或者舉辦經驗交流會、競賽等方式加強企業預算文化宣傳，提高員工的專業度和參與度，在企業內部營造良好氛圍。

（二）提高預算編制的準確性、科學性

財務人員在編制預算時，不能過多依賴以往的財務數據，不能僅在前幾年財務決算數據基礎上，在考慮一些預期業務變動情況后，制定出當年的預算方案，要建立縱向和橫向的溝通渠道，要確保與生產、銷售、售后各部門進行有效的交流和溝通，相互配合、相互協調、群策群力，更科學的編制全面預算管理方案。在編制方法上可以采用多種編制方法相結合，避免一種方法的局限性、使預算方案更加科學準確。

（三）完善合理的預算執行分析體系

為了保障全面預算管理戰略目標有效落地，需要有效執行預算管理工作。首先要建立嚴謹的預算執行監控程序，負責預算管理的相關工作人員，要動態跟蹤把握預算進度，對月報表、季報表、半年度報表實際完成情況要與歷年同期情況、預算目標進行橫向對比，對于部分重要、關鍵、異常指標要實施深層次的分析，將其異常原因找出，并及時反饋至管理層。從而使企業領導人及時準確的掌握企業整體運行狀況。

其次要對預算目標細化，把責任落實到具體部門和個人，設立預算指標預警線，對于在預算期間超額完成預算任務的部門和個人給予表揚和獎勵，對在預算期間內超出預警線的部門和個人進行問責和追究，將個人利益和集體利益相聯動，保障全面預算在企業經營全過程中有效執行。

（四）加強現金流的管控，提高資金的使用效率

大多數企業陷入現金流危機主要是對風險的應對能力不足、現金流量管理不到位造成的。在做好現金流預算的基礎上，還應該做好現金流入流出的管理和控制。堅持樹立“開源節流”的觀點，增加現金流入，在增加銷售額的同時，還需加強對應收款的管理，登記應收賬款臺賬，制定回款周期，降低應收賬款占比。減少現金流出，要樹立降本增效的管理理念。將資金預算細化到季度、月度、周，分析資金的收支情況，對不合理的資金配置及時進行調整，定期監控資金的周轉率，提高資金的使用效率。

（五）利用信息化及業財融合對預算執行差異進行智能分析，助力企業發展

隨著現代科技與信息技術的迅速發展，企業的財務工作對信息技術的依賴程度逐漸提升。企業通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動。在預算編制方面，通過智能搜索技術實現與外部市場的詢價、比價，制定出合理的采購、銷售合同，確保預算編制準確;通過智能匹配，在資產系統中核查存量資產，避免重復購置造成浪費，整體上提高了全面預算的管理水平。在預算執行過程中采取大數據分析，對預算執行差異進行智能分析，及時找出影響偏差的因素，助力企業的發展。

（六）建立全面預算績效考核體系

科學完善的預算考評機制，能夠保障企業全面預算管理的有效運行。建立良好的考核機制可以在預算的執行過程中，及時發現實際完成情況和預算目標的偏離度，能及時有效的采取措施予以糾正，確保高質量完成預算目標。要建立考核獎懲機制，沒有獎懲機制的考核，全面預算管理毫無意義，將預算目標完成情況與各部門、各員工業績、工資績效掛鉤，可以增強員工憂患意識，可以更好的調動員工的積極性與主動性，真正對預算管理重視起來。企業一定要根據實際情況來設定考核方案，建立的績效考核評價機制要行之有效，在評價制度的建立過程中，應該逐漸實現綜合性的制度評價模式和優化的預算考核指標體系。

四、結束語

全面預算管理包含全面、覆蓋性強，存在復雜性。為了企業健康、長遠的發展，企業要加強全面預算管理工作，提升企業預算管理水平，強化預算執行考核。企業財務人員要加強學習財務知識，提高專業技能水平，增強與各部門的溝通能力、協調能力，更好地保障全面預算管理工作的科學性，有效性，為企業的長遠目標的實現保駕護航。

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