財務(wù)信息化與集團財務(wù)內(nèi)部控制研究

梁 波（中移鐵通有限公司日照分公司）

隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和全球化進程的不斷加快，企業(yè)面臨的內(nèi)部風險和外部風險都在不斷提升。為此，企業(yè)只有不斷做好財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，才能不斷提高自身的核心競爭力，在殘酷的市場競爭中占據(jù)一席之地。企業(yè)的財務(wù)信息化有助于集團內(nèi)部控制的科學性和高效性，對于集團的持續(xù)健康發(fā)展有著極其重要的作用。集團相關(guān)人員必須對有關(guān)概念有深入的認知，通過科學有效的方法引導信息化更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

■ 財務(wù)信息化和集團財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和重要性

如今科技高速發(fā)展，信息技術(shù)同樣發(fā)展迅速，而且可以與各種不同的行業(yè)領(lǐng)域相結(jié)合。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，為了能夠更加方便且準確高效的管理，引入了財務(wù)信息的概念。所謂的財務(wù)信息化指的就是企業(yè)在傳統(tǒng)的財務(wù)管理過程中，將新興的電子計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)融合其中，從而提升財務(wù)管理的科學性和高效性。在這個過程中，需要注意的細節(jié)較多，絕對不能掉以輕心，不然極有可能引起財務(wù)上的糾紛。其中最為基礎(chǔ)的就是相關(guān)集團和企業(yè)要建立健全財務(wù)管理信息平臺，有效地整合企業(yè)的相關(guān)財務(wù)資源，保障企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范和透明，從而更好的為企業(yè)的決策和生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。財務(wù)信息化平臺的建設(shè)是當今各大企業(yè)發(fā)展的潮流，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的穩(wěn)步推進[1]。

集團的財務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保護自身財產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)腐敗、貪污、逃稅漏稅情況而建立的一套控制體系，其有助于保護企業(yè)財務(wù)信息的完整性，避免企業(yè)內(nèi)部因素影響到企業(yè)的健康發(fā)展。在實際情況下，財務(wù)管理系統(tǒng)因內(nèi)部人員的不法行為或者被黑客攻擊的情況都是極有可能發(fā)生的。尤其是當下這個網(wǎng)絡(luò)信息時代，在財務(wù)安全系統(tǒng)上必須做到萬無一失。這不僅是企業(yè)實現(xiàn)自我檢查的重要手段，也是企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

總之，企業(yè)財務(wù)信息化能夠幫助集團更加高效地獲取和整合相關(guān)財務(wù)信息，從而推動集團的現(xiàn)代化建設(shè)進程；同時企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠有效地保障企業(yè)財務(wù)的安全運行，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)做好保障。二者存在著相輔相成的促進關(guān)系，共同為企業(yè)的穩(wěn)步前進負責。

■ 財務(wù)信息化建設(shè)面臨的問題及不足

（一）會計核算內(nèi)容發(fā)生變化

在財務(wù)信息化背景下，集團的會計部門在人員結(jié)構(gòu)上進行了調(diào)整，除了傳統(tǒng)的財務(wù)工作人員之外，計算機操作人員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護和管理人員也成為了會計部門的常駐人員。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，主要就是由于信息技術(shù)在財務(wù)系統(tǒng)里的應(yīng)用占據(jù)了很大的部分，認為網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)該放在財務(wù)管理里很重要的位置，所以才把網(wǎng)絡(luò)維護的相關(guān)人員長時間留在財務(wù)部門。但也由此導致了會計部門在進行常規(guī)的會計業(yè)務(wù)工作之外，還需要在企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)決策過程中發(fā)揮作用。除此之外，信息化技術(shù)使得相關(guān)財務(wù)人員的工作環(huán)境不再局限于公司內(nèi)部，相關(guān)財務(wù)信息也不再局限于紙質(zhì)存儲。這些會計核算內(nèi)容的變化，使得計算機技術(shù)成為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重點內(nèi)容[2]。

（二）集團外部風險增大

信息化背景下，集團內(nèi)部財務(wù)信息將會暴露于開放的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境當中，這無疑增加集團的風險狀況。傳統(tǒng)的財務(wù)管理安全防范工作為“保險箱”式的，然而，這種防范方式極容易被外部人員利用開放的互聯(lián)網(wǎng)進行截取和篡改，從而影響到財務(wù)信息的真實性，如上文所提到的黑客入侵。除此之外，部分別有用心之徒還可能會利用信息技術(shù)存在的漏洞，侵入到公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)當中，破壞企業(yè)的財務(wù)工作過程，嚴重時甚至還會使得集團出現(xiàn)機密泄露的情況。由此可以看出集團財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)具有復雜性的特點，企業(yè)在開展相關(guān)工作時，必須要提高企業(yè)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)力度，通過提升“防火墻”等級等方式，最大程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性[3]。

（三）信息化技術(shù)安全性不高

現(xiàn)階段，由于財務(wù)信息技術(shù)的不成熟，導致部分企業(yè)由于技術(shù)限制和對現(xiàn)代財務(wù)管理理念的認識不足，從而進一步導致財務(wù)信息化的實施過程與目標存在偏差。目前企業(yè)所使用的各類財務(wù)軟件均存在不同程度的問題，如數(shù)據(jù)處理慢、系統(tǒng)穩(wěn)定性差、兼容性不足等，嚴重時甚至會出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯亂、數(shù)據(jù)丟失等問題，這無疑對財務(wù)工作的有序開展造成了一定的干擾。

（四）缺乏財務(wù)管理信息化體制

部分企業(yè)在經(jīng)營管理體制和運營管理制度建設(shè)方面存在一定的不足之處，尤其是在財務(wù)信息化方面，缺乏系統(tǒng)的財務(wù)管理信息化制度，這顯然不利于規(guī)范財務(wù)信息化工作的有序開展。企業(yè)的管理體制和制度是一個成功企業(yè)所必需的東西，如果在這兩各方面有所欠缺，企業(yè)在后來信息化的發(fā)展中很容易出現(xiàn)問題。

（五）內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化發(fā)展需求相互脫節(jié)

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容與形式較為單一，只側(cè)重于保障企業(yè)會計信息的真實性和企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的完整性。而隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和信息化技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法適用于當前企業(yè)的財務(wù)管理狀況。

■ 財務(wù)信息化的內(nèi)部控制工作要點

（一）建立科學的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系

對于大型集團來說，如何確保子公司財務(wù)信息的透明化和完整化是財務(wù)信息化實施過程中的重點內(nèi)容。這是由于集團在進行相關(guān)戰(zhàn)略決策制定時，必須對總公司和子公司的具體情況進行參考，從而做出最符合集團利益的決定。因此，在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，集團必須加強對內(nèi)部會計信息資源的控制，建立一套實時共享、多點操控、全面覆蓋的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系，使得總公司能夠?qū)崟r獲取到全面真實的財務(wù)信息，保障公司的平穩(wěn)、健康運行。

（二）建立健全完整安全的財務(wù)信息系統(tǒng)

完整高效、安全穩(wěn)定的財務(wù)信息系統(tǒng)是集團財務(wù)信息化建設(shè)過程中的重要保障。為此，企業(yè)必須將安全放到首位，避免集團利益因財務(wù)系統(tǒng)安全性能的缺失而受到損害。具體來說：第一，企業(yè)在開發(fā)信息系統(tǒng)時，要確保規(guī)劃方案的可行性，將集團內(nèi)部所有員工均融合到系統(tǒng)管理當中，從而實現(xiàn)集團管理的高效性。第二，信息系統(tǒng)開發(fā)完畢后，集團要對其進行多次測試和監(jiān)控，最大程度上排查出系統(tǒng)的安全隱患。第三，企業(yè)要成立專門的系統(tǒng)維護和檢修小組，在信息系統(tǒng)投入運營之后，定期對其進行維護和保養(yǎng)，避免系統(tǒng)在運行過程中出現(xiàn)故障，影響到企業(yè)財務(wù)管理的正常運行。

（三）加強技能培訓工作

財務(wù)信息處理人員的良好素質(zhì)是財務(wù)信息系統(tǒng)正常工作的基礎(chǔ)，為此，集團要加強作人員素質(zhì)建設(shè)，通過相關(guān)策略的實施提高財務(wù)工作人員的職業(yè)道德，從而為企業(yè)財務(wù)工作的平穩(wěn)運行保駕護航。具體來說，企業(yè)首先要明確不同財務(wù)工作人員的工作職責，引導財務(wù)工作人員樹立責任意識和榮譽意識；其次，企業(yè)要邀請相關(guān)專家學者定期開展培訓工作，提升財務(wù)工作人員的技能水平，讓傳統(tǒng)的財務(wù)工作人員掌握更多信息技術(shù)，這既能夠提高企業(yè)財務(wù)工作的效率，也能夠提高員工自身的綜合能力。

（四）推進內(nèi)部審計工作

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，內(nèi)部審計工作有著極其重要的作用，在財務(wù)信息化不斷推進的今天，加強內(nèi)部審計工作仍然是十分必要的。因此，集團要做好以下幾個方面的工作：首先，內(nèi)部審計人員要參與到系統(tǒng)開發(fā)的各個階段，及時指出和解決系統(tǒng)開發(fā)過程中出現(xiàn)的問題；其次，內(nèi)部審計人員要定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保財務(wù)信息處理相關(guān)制度落實到位；最后，內(nèi)部審計人員還要認真檢驗信息化處理后的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息，確保相關(guān)信息的真實性和科學性。

（五）加強對系統(tǒng)開發(fā)過程的監(jiān)督

為了保障財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)的科學性，集團必須充分分析系統(tǒng)建設(shè)內(nèi)容的可行性，細致研究財務(wù)信息化背景下的內(nèi)部審核制度和風險管控制度，進而確定最佳的內(nèi)部控制方案。此外，企業(yè)在進行新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換時，必須進行統(tǒng)籌規(guī)劃，確保企業(yè)相關(guān)人員和相關(guān)系統(tǒng)之間的平穩(wěn)過渡。

■ 結(jié)語

綜上所述，信息化技術(shù)的不斷發(fā)展使得企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理理念，加強財務(wù)信息化內(nèi)部控制工作，從而不斷提升企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量，為企業(yè)市場核心競爭力的提升和長久健康發(fā)展保駕護航。