稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

劉炎旭（廣州工商學院）

稅收籌劃主要就是指從稅費方面對企業的各項經濟活動和往來中涉及到的有關財務資金進行全面核算的工作，目的是降低企業稅費。稅收籌劃是在嚴格遵循稅收法律法規的基礎上，尋找合法的避稅方法，或延長周期，合理分析經營成本，同時研究一些折舊抵稅的合理途徑，從而提升企業的經濟效益，為企業爭取到更多的資金用于生產和發展。

■ 稅收籌劃對會計核算的影響

（1）企業應充分利用具有較強財務稅收會計籌劃業務意識的人員，并通過多種業務方式組合來不斷提高企業的財務會計管理業務能力。企業想要做好會計稅收核算籌劃就必須要依法做好企業會計核算，好的企業必須具有完善的企業會計管理制度，相關的企業會計工作管理人員不僅需要對目前相關的國家會計制度有非常好的了解，對目前我國現行的相關稅法十分熟悉，并且必須具有相對完善的國家會計專業稅法知識培訓體系，企業必須具有健康的企業稅收發展環境，可以積極開展稅法講座，對現行的有關國家稅收相關法律法規及其他稅收相關優惠政策措施進行知識普及和推廣宣傳，提高會計的執行稅收法律法規意識，使各會計部門之間能夠相互配合，在此基礎上，會計人員才有較強的工作能力，針對企業實際情況，從合理會計避稅的策略角度，在不違背國家會計準則和執行相關稅收法律法規的前提情況下，讓企業在合法的情況下可以實現自身經濟利益的的最大化。因此企業若想要正確進行稅收籌劃工作，就必要不斷提高企業的會計財務管理專業能力，提高企業相關部門工作人員的會計專業素質。

（2）企業要通過學習稅收籌劃相關的法律法規，提高自身的財務法律意識，若企業經營者本身具有較高的稅收籌劃法律意識，并在專業人士的指導下，會盡量避免偷稅或者漏稅等違法行為出現。稅收籌劃是一種合法避稅的形式，開展稅收籌劃工作表明企業本身具有良好的納稅意識，能夠按照相關的法律法規進行相關的納稅以及合法避稅。做好稅收籌劃工作，對企業的財務管理具有重要意義，不過稅收籌劃所涉及的內容較多，處理起來較為復雜。因此企業稅收財務籌劃這一財務行為往往需要由專門的稅務會計或其他稅務相關專業技術人員來協助進行企業稅收財務籌劃，對相關的工作進行專業化的指導，嚴格監察每一項工作內容，確保工作的精準度，從而使得企業人員能夠依法合理避稅。

（3）企業應該充分利用現代稅收管理籌劃技術來實現企業的現代化管理，建立比較完善的現代企業管理制度。在企業內部進行稅收籌劃時，應嚴格按照相關的規章制度以及工作流程，在最大程度上確保相關工作的合理性和規范性。稅收預算籌劃工作是我國企業的合法避稅的重要途徑，不僅是我國企業合法避稅的手段，也是我國企業在面向市場化融資大流中不斷完善現代企業制度的重要合法手段[1]。

■ 企業進行稅收籌劃應當遵循的原則

（一）合法性原則

企業在進行國家稅收撥款籌劃財務工作的管理過程中，一定要嚴格強調財務合法性基本原則，稅收籌劃管理工作必須是企業在嚴格貫徹遵守現行國家稅收管理制度和國家相關法律稅法的規定基礎上組織進行的，企業的人通過在合法的范圍內來調整企業投資額和貨款的流轉，用相應的時間效應來降低企業的經營稅費，從而大大提升企業的社會經濟效益。企業進行各項稅收改革籌劃并不是為了偷稅和漏稅，也不是專門鉆國家的稅法空子，而是一種合法的避稅行為，企業還是應當嚴格履行自己的義務，接受國家稅務機關的監督和審查，一旦發現存在少繳或者不繳稅款的行為，國家稅務機關有權對企業進行依法的查處和責任追究。因此企業要開展稅收籌劃工作，不要求企業相關的稅收籌劃人員必須要對國家的稅收政策以及稅法有著非常清晰和明確的認知，但一定要堅決做好稅前籌劃工作，將企業的實際經濟情況同稅收法律行為結合起來，制定出有關的稅收籌劃方案，經過多方審核員探討，確定這一稅收籌劃方案的可行性，之后再執行相關的會計核算工作。

（二）經濟效能原則

企業在開展稅收籌劃工作的過程中還必須要遵守經濟效能的原則，也就是說企業要明確開展稅收籌劃的主要目的就是降低企業應繳稅額，從而實現企業經濟效益的提升和利益的最大化。在實際執行稅收籌劃的過程中，經常會存在著過于注重稅費額的降低，沒有從企業整體經營發展的角度出發，從而導致稅收籌劃與會計成本核算之間存在一定的出入和偏差。這就要求企業在進行稅收籌劃的過程中一定要明確哪些稅種可以進行優化和調整，同時掌握正確的稅收籌劃辦法，結合企業的整體實力以及相關的成本因素，從而制定更為科學合理的稅收籌劃方案，讓企業的經濟利益與稅收成本之間保持相對的平衡，企業對于相關方面的專業知識可以向有關的稅收專家進行咨詢，一定要避免盲目性，從而切實提升稅收籌劃工作的有效性。

（三）差異性原則

企業的稅收籌劃工作在開展的過程中還必須要遵循差異性的原則。企業的稅收籌劃工作以及相關的稅收籌劃方案不是一成不變的，而是要根據企業的實際經營發展情況和不同的業務模式來制定有針對性和差異性的稅收方案。在企業生產和發展的過程中，每個階段都有不同的生產目標以及生產發展的方向，因此，企業的相關部門就應該對階段性的發展內容以及工程項目進行稅收籌劃工作，針對不同的項目，進行差異化的稅收籌劃工作。企業面對著激烈的市場競爭，其制定的財會目標和經營發展策略處于動態的變化之中，因此企業的稅收籌劃工作也應當根據財會目標做出適時的調整，根據國家的稅收法律法規和國際稅率變化趨勢來執行稅收籌劃工作[2]。

■ 企業會計財務核算中稅收籌劃的實際應用

（一）獲取資金貨幣的時間價值

稅收核算籌劃在現代企業的經營管理發展中一直發揮著非常重要的主導作用，要真正實現企業稅收核算籌劃在現代企業會計財務核算工作中的合理有效應用，最關鍵的一點就是需要有正確的方法獲取企業資金的各種信息，從而更好的利用企業收入和資金支出之間的各種時間性和差異信息來合理開展企業稅收上的籌劃核算工作。企業在日常進行財務收入管理結算的工作過程中，要根據銷售特點和產品種類的不同來進行稅收籌劃，如果是直接銷售的方式那么就按照訂單交付的時間作為收入時間，如果是委托銷售的方式那么就將最后發出并且辦理好手續的時間作為收入時間。而對于分期銷售的方式，就要按照約定的不同階段的收款日期來作為收入時間。不同的收入時間影響著企業的凈資金流量，通過準確的判斷和分析獲取貨幣的時間價值，能夠有效開展相關的稅收籌劃工作，對于不同的訂單進行時間確認，從而加快資金的周轉速度，分批次的進行，能夠有效的降低企業的負稅負擔。

（二）合理利用會計成本核算

企業的稅收籌劃工作首先要考慮的就是成本效益，這就要求在開展稅收籌劃的過程中合理利用會計成本核算的方式方法，對企業的各項經營成本費用進行條理清晰的分析，從而盡可能減少成本資金的使用。在進行會計成本核算的過程中應當采取全面列支的方法對所有成本的明細進行排列，這樣稅收籌劃相關工作人員可以更加全面了解資金流動，通過成本的合理分攤來減少實際稅費。另外在進行投資核算的過程中，要適當優化企業投資的盈虧算法，在進行稅收籌劃時，根據投資項目的盈虧情況選擇成本法或者權益法來進行利潤和虧損的計算，從而為企業爭取到更多的時間來緩解投資壓力。

（三）選擇合適的折舊方式

企業在進行會計核算的過程中一般都會涉及到一些固定資產的折舊費用的計量問題，選擇合適的折舊方式有利于企業稅收籌劃工作的有效開展，因為國家的稅收政策中有涉及到可以利用折舊進行抵稅的方法和內容，這樣企業就可以通過縮短或者延長折舊期限來達到折舊效益的最大化，幫助企業抵扣掉更多的稅費，從而達到減稅的目的。

一般來說，企業對固定資產折舊的主要實現方式包括加速折舊和直線折舊這兩種，加速折舊是縮短折舊的年限，促進折舊成本的快速有效收回，實現前期利潤的快速后移和后期折舊費用的快速前移，這樣能夠使企業的所得稅出現一定的遞延。直線折舊是指將資產原值扣除凈殘值后，在預計使用年限內平均攤銷，降低企業的稅收壓力，提高企業的經營利潤[3]。

■ 結束語

綜上所述，由于企業稅收改革籌劃立法具有一定合法性，其對于推進中國企業的市場化經濟發展進程具有重要的推動作用。利用好國家稅收政策規劃能夠幫助企業在進行經濟活動過程中做出正確的選擇，從而有效提高企業的核心競爭力，增加企業的實際可支配經濟收入。因此，企業一定要在會計核算中切實做好稅收預算籌劃，建立一套現代化的企業制度，提高自身市場綜合競爭力。