事業單位會計內部控制制度建設探究

陳 華 喬 清 王 建（江蘇省南京工程高等職業學校）

■ 內部會計控制概述

無論是企業還是國家機構都需要進行有效的內部控制，加強內部管理，其中內部會計控制是核心部分，也是保證整個機體穩定運行的重要前提。近年來，我國財政部門十分重視內部會計制度的管理，加強內部會計控制規范的制定能夠有效提高企事業單位的會計信息質量，實現內部資產的穩定安全，在后續運行時也能夠更有依據。所以，進行有效的內部控制必須要按照相關法律法規和規章制度貫徹執行，按照當前的控制辦法和控制程序加強內部會計控制的有效性。在《中華人民共和國會計法》中明確規定相關事業單位更應該對內部會計制度建立健全，并且制定相關的內部會計監督制度加強內部控制，更好地保證經濟運行穩定，對各項財務狀況能夠準確把握，實現事業單位的穩定健康發展。此外，加強內部會計控制，能夠改善當前的財務狀況，保證每一個會計行為和會計資料真實準確。

■ 事業單位會計內部控制制度建設的意義

會計內部控制制度對我國事業單位優勢較多，事業單位大多承擔著國家公益事業，國家要想提高公信力，社會要想得到發展，必須要建設人民滿意廉潔高效的服務型政府。事業單位改革開展形勢如火如荼，通過有效的內部控制制度能夠從源頭上控制腐敗現象，更好地對每個資金進行綜合利用，這樣才能保證單位資金的完整性和安全性。黨風廉政建設是當前政府主抓的工作之一，同時也是提升事業單位管理水平的必要措施，事業單位在管理過程中必須要制定科學化和規范化的管理內容，提高事業單位的運作效率。同時，事業單位內部會計信息十分重要，不僅對事業單位的發展，更對社會的和諧穩定起到了重要的作用。所以，內部控制時需要對會計信息及時地采集、記錄、歸類，保證信息匯總的準確性，提高會計信息的質量，更好地加強后續財政資金的使用效益，增強財政管理水平。

■ 行政事業單位會計內部控制制度中的不足

（一）領導班子過于保守，對行政單位內部控制認知不足

當前事業單位會計內部控制重要性很強，但是很多事業單位內的領導對內部控制并不重視，首先表現在內部控制認知不足，只有主觀上認識到會計內部控制的重要性才能真正地加強內部控制，進行有效的會計管理工作。但是，當前很多事業單位的領導班子在思想上過于保守，并沒有在單位內部加強內部控制管理，很多領導存在粗放管理，甚至不聞不問的情況，即使會計人員加強內部控制，但是領導不重視，內部控制的效果就會大打折扣。此外，在會計內部控制過程中，需要大量的人力物力投入，如果領導班子不能給予支持，很多工作就難以正常開展，這樣就導致很多事業單位內部控制工作流于形式，在進行內部控制制度建設時，不能按照實際情況進行有針對性地制定，導致很多事業單位內部控制效果不強。

（二）行政事業單位的會計運算權責劃分不明確

事業單位的內部會計與財政部門內部控制密切連接，事業單位的每一項資金都是由財政部門和政府相關單位進行撥付，在進行會計運算時存在權責劃分不明確的情況。很多事業單位人員認為內部控制制度只需要上級部門進行執行，而自己的內部控制并不重要，導致會計運算權責劃分不明確，在進行內部控制時難以采取有效的措施。此外，事業單位內部存在嚴重的連帶關系，很多行政事業單位內部的會計控制制度在建設過程中存在諸多問題，但是國家和相關部門沒有站在頂層進行設計，在具體建設過程中只將某個領導和某個部門作為內部控制的核心，而對其他事業單位的情況不聞不問，導致很難進行單位內部控制，在進行內部控制管理和推廣過程中也會有諸多阻礙。

（三）缺乏會計內部控制的人才

會計內部控制工作是一項專業性極強的工作，與傳統的會計核算等工作不同，更需要專業性的人才隊伍才能做好相關工作。當前大部分事業單位在進行會計內部控制時，都是由人工進行，與智能軟件設備相比，內部控制工作需要人工進行有效的管理才能提高控制的有效性。所以，會計人員的綜合素質是影響內部控制質量的關鍵內容，在進行內部控制制度建設體系時，內部控制人員不僅需要有專業的會計知識，更需要有完善的內部控制系統，在相關制度建設過程中和實際執行時認清事業單位的實際情況，對其體制機制的特殊性進行分析才能夠解決當前會計內部控制中存在的問題，但是人才數量的缺乏導致當前事業單位會計內部控制效果欠佳。

（四）行政事業單位的財務管理不規范

對于大多數事業單位來說，每個事業單位都有自己需要執行的相關職能，而很多領導并不重視內部管理，導致出現財務管理不規范，甚至一些非專業的財務人員進行財務管理工作，造成當前財務管理不規范。此外，行政事業單位及體制的特殊性導致在實際管理過程中有很強的連帶關系，在處理財務問題過程中，很難進行客觀的處理，都是由領導指揮，影響了財務管理的正常進行，長此以往就會存在執行力不足、管理不規范的情況。

（五）在行政事業單位中內部控制制度執行力不足

要想從根本上提升內部控制效果，就需要加強內部控制制度的執行。首先，行政事業單位需要建立健全會計內部控制制度，只有明確制度才能讓每一個工作人員按照相關制度進行內部控制。但是，事業單位的體制問題由來已久，雖然近年來進行了事業單位改革，但是對會計內部控制相關內容卻沒有進行根本上的改革，也難以在短時間內徹底解決，導致很多工作人員在工作中不重視會計內部控制，對自己的責任和權利認知模糊。很多會計人員甚至存在著職責交叉等情況，一些人既負責辦公室采買，又負責會計核算工作，導致單位內部的廉政風險點，人員的執行力不足，會計內部控制力度不強。

■ 行政事業單位會計內部控制制度的建設對策

（一）提高對會計內部控制制度的重視

針對當前事業單位中會計內部控制工作中存在的問題，管理人員必須要加強重視程度，領導班子要將內部控制制度明確，進一步對相關內部控制理論知識進行綜合管理，加大宣傳，提高管理人員和財務人員的內部控制意識，為會計內部控制提供基礎。除財務人員外，其他工作人員也要重視內控對于企業發展的重要性，加強內部控制建設，通過宣傳教育來使單位職工積極參與，用更加科學的內控理論和制度培訓來解讀當前的管理內容，深化職工對內部控制的理解，進一步在工作過程中應用先進的財務內部控制技術。同時，事業單位內部也要通過召開會議和相關活動來提高內控理念的宣傳，提升其內部控制意識的同時要加強工作管理，營造良好的內部控制氛圍。

（二）制定完善的工作制度

會計內部控制工作進行過程中，必須要有完善的工作制度作為指導，不斷規范每個部門和會計人員的工作行為，保證事業單位內部各項工作有序進行。從全局的角度來看，事業單位的管理人員需要結合當前的發展現狀，制定相關工作，確保單位各項權力都能夠有效分離，出現問題能夠責任到人，第一時間發現問題并有效解決。此外，會計工作與其內部的廉政工作密切相關，要想營造風清氣正的工作環境，就要加強權力的制約，通過有效的內部控制對相關的風險點進行管控，對各項工作加強管理才能充分發揮出內部控制的作用。此外，管理人員也要在相關制度中明確流程，通過預算管理、財務管理和國有資產管理協調進行，保證工作質量。

（三）制定完善的考評制度提升內部控制人員的專業素養

當前很多事業單位沒有設置專門的監督管理機構，導致事業單位在開展內控工作時有諸多問題難以有效進行，針對這個問題，必須要上級部門設立專門的監督管理機構，制定完善的考評制度，這樣才能夠提高內控的管理效果。在實際的監督工作中，監督管理部門要按照當前事業單位資金流向和物資采購方面進行綜合管理，加強與紀檢部門和審計部門以及內部之間的監督聯合檢查，完全按照要求進行財務管理，結合完善的考評制度才能根據當前內部控制要求進行相關工作，這樣也有助于會計內部控制工作的順利進行。此外，監督部門要對內部控制優秀的事業單位進行獎勵，對工作較差的事業單位進行處罰，保證每一個工作都能夠符合實際需求后再進行財務管理工作。

（四）強化外部監督，形成監督合力

事業單位在會計內部控制制度建設過程中，需要加強專業人員的能力培養，管理人員需要重點提升綜合素質，為各項建設工作的開展提供人力支持。此外，行政事業單位和內部控制工作人員要遵守職業道德和法律法規，需要具備專業的技能才能保證各項工作有效開展。行政事業單位管理人員要結合當前的工作現狀，有效地開展培訓活動，明確內部控制人員中存在的不足，提升控制人員的整體素質，才能夠實現整個事業單位內部的有效管理。

■ 總結

通過對當前事業單位內部控制制度中存在的問題進行分析并有針對性地解決能夠，為事業單位會計內部控制工作提供指導與保障，實現我國事業單位內部控制制度的完善，促進我國行政事業單位快速轉型，實現事業單位的穩定發展。