內部審計在企業集團內部控制中的定位

張偉偉

（東岳氟硅科技集團有限公司，山東 淄博 256401）

內部審計是企業經營管理中不可或缺的一部分，在內部控制中發揮著重要作用，如何才能將其價值全面發揮，提高企業經營管理水平，實現企業穩定經營，是現階段企業集團領導比較關注的內容。隨著經濟全球化快速發展，我國與國際各個國家貿易往來更為頻繁，市場競爭不斷加劇，企業面臨的風險因素增加，在這種情況下，企業要想實現穩定發展，應建立一套完善的內控管理機制，及時找出風險問題并防控。現階段，我國部分企業集團在內控上時常會面臨失控問題，擾亂社會經濟秩序，不利于企業更好發展。而通過加強內部審計，可以保證企業集團穩定經營，給社會提供專業產品或者服務，促進社會穩定運行。

一、內部審計在企業內部控制中作用

內部審計在企業內部控制管理中發揮著重要職能，在企業內控建設上起到了關鍵性作用。首先，內部審計可以對企業經營情況進行有效監督與管理，規范各級人員工作行為，及時找出企業經營發展中存在的問題，并采取相關對策將問題處理。內部審計是內部控制中重要組成部分之一，可以幫助內控職能充分發揮，是企業經營發展中的重要機構。其次，內部審計應展現出獨立性特點，保證內部審計工作的公平性和公正性，及時發現企業經營過程中存在的問題，保證內部控制管理的規范性，將其職能全面發揮。最后，內部審計可以促進內控水平的提高。通過加強內部審計，可以及時發現問題，給內部控制活動開展提供科學的改進意見，結合經營結果和企業發展要求，調整管理計劃，保證內控目標順利完成。

二、內部審計在企業集團內部控制中存在的問題

（一）控制環境基礎薄弱

當前，大部分企業集團展現出的特征在于所有者和經營者權責分配明確，相互依賴和監督。然而在實際中，部分企業集團在經營發展中將會出現兩種狀況，一個是所有權和經營權相互重疊，企業所有者與經營者合二為一，無法發揮其效能，影響企業工作效率，內部控制監管價值沒有充分發揮，不利于企業更好發展。由于部分企業集團領導不具備較強內部控制意識，未在內部成立專門的組織機構，控制環境基礎薄弱，缺少完善的內控管理體系，既沒有對企業現有管理流程規范處理，更不會對現有流程執行情況進行追蹤調查，使得內控管理過于形式化，無法發揮應有價值，阻礙企業集團內控管理水平的提升。另一個是所有權缺失，所有者無法對經營者規范管理，經營者在實質上享有企業經營發展的決策權，部分經營者認為開展內控工作的目的就是限制自己權限使用，削弱自己權威，從而弱化內部控制價值，導致企業內部信息失真，影響內部控制時效性。

（二）內部審計獨立性差

在實施內部審計過程中，應保證內部審計工作的獨立性，獨立性是確保內部審計工作順利進行的依據。然而從目前情況來看，我國部分企業集團在內部審計上缺少獨立性，審計工作人員容易受到上級領導部門的制約，把工作重點放在財務上。由于獨立性比較差，審計工作人員無法根據存在問題進行工作，影響審計工作質量。由于審計工作質量的下降，導致在執行內部控制活動中無法發揮監督管理價值，削弱內部控制中監督職能，不利于內部控制建設與發展。如果內部審計缺少獨立性，將無法及時找出企業集團內部控制中存在的問題，內部監督管理職能無法充分發揮，阻礙內部控制水平的提高。

（三）工作定位不明晰

隨著企業集團內部控制工作順利進行，內部審計職能由之前監督管理朝著服務主導趨勢邁進，在某種程度上可以讓內部審計給內控發展提供良好服務，便于企業集團更好發展。現階段，我國企業集團在內部審計職能定位上通常以監督管理為主，服務職能了解不全面，相關人員不具備服務意識。在實際工作中，只是通過數據分析結果進行審計，審計數據分析結果與實際之間關聯性不強，使得企業在落實內部控制工作時，不能通過內部審計結果強化內控管理。內部審計運營過程也不能給內控活動開展提供支持，影響內部審計在企業集團內控建設中價值發揮。

（四）內控體系信息化水平低

要想提高內控水平，企業集團在落實內控活動時，結合時代發展要求，把信息技術應用其中。在信息技術作用下，能夠改善內部控制工作質量，提高內控工作效率。在信息技術作用下，能夠給企業集團內部控制建設和發展提供支持。但是，當前部分企業集團在落實內部審計工作時，沒有把信息技術合理應用其中，部分內部審計工作沒有應用信息技術，再加上部分審計人員綜合水平有待提高，缺少對信息技術深入了解，信息技術應用能力不強，從而影響信息化管理效果。隨著信息化水平的不斷提高，內部審計雖然已經意識到信息技術的必要性，但是在實際應用上，依然無法將信息技術實際價值充分發揮，使得內部控制信息化水平偏低，影響內控目標的實現。

（五）審計人員專業技能不高

從目前情況來說，大部分企業集團已經意識到內部審計對自身發展的影響，并且也開展內部審計工作，但是出于對企業自身利益的思考，沒有引進專業的審計人員，企業現有審計人員掌握的工作經驗不足，再加上企業沒有定期組織開展培訓活動，其專業知識和技能有限，無法滿足現代化審計管理要求，從而影響審計效果。

三、內部審計在企業集團內部控制中的定位

（一）完善內控基礎環境

在企業集團中，要想將內部控制工作落實到位，應結合內控管理要求，在企業內部營造良好的工作環境，給后續內控活動開展提供支持。在實際中，企業集團應做好內控宣傳教育工作，讓每個員工都能意識到內部控制對企業發展的影響，主動參與到內控活動中，在企業內部營造良好的工作氛圍，保證將內控工作落實到位。與此同時，企業集團應建立專業的內部控制部門，安排專業工作人員，由其負責內部控制工作。要想將內部審計職能充分發揮，要求審計人員對內部控制執行過程追蹤監管，一旦發現問題，及時與內部控制人員交流，提出改進意見，制定詳細的內控方案，將內部審計價值充分發揮，提高企業集團內部控制水平。

（二）成立獨立的內部審計機構

結合內部審計相關要求，在成立內部審計機構過程中，應該保證機構的獨立性和專業性，內部審計人員應結合客觀性要求，做好科學的職業判斷。其中，獨立性作為保證內部審計價值充分發揮的依據，企業集團應完善內部審計獨立性工作體系，內部審計部門需要在董事會及下屬審計委員會的引導下進行，并與其保持良好的交流。董事會和下屬審計委員會應對內部審計工作計劃科學安排，對內部審計過程追蹤調查，及時發現問題并處理。與此同時，企業應加強內部審計獨立性約束體系建設，內部審計機構和工作人員不可參與會影響其工作獨立的活動中，履行好審計監管職責。通常情況下，內部審計匯報層級越高，獨立性越強，只有保證內部審計機構和人員工作獨立性的情況下，內部審計才能對內部控制過程進行審計調查，保證審計結果的客觀性和專業性，將內部審計價值充分發揮，有效提高企業集團內控管理水平。

（三）明確內部審計在企業內部控制中定位

要想將內部審計價值在企業內部控制中充分發揮，企業領導應該明確內部審計在內部控制活動中的定位，將內部審計職能由之前的監督管理調整為服務職能，讓每個人員都能樹立正確的職責意識。在實際工作中，內部審計人員應該了解到內部審計是給企業內部控制活動開展提供服務的機構，是企業內部控制中不可或缺的一部分，所以企業在落實內部審計工作時，應該強化審計人員服務意識，通過審計調查，及時找出企業集團內部控制活動中存在的問題，將相關問題如實反饋給上級部門，對于存在的問題，相關管理人員應采取有效對策進行處理，完善內部控制機制，快速實現內部控制目標。在具體工作中，內部審計部門需要給企業集團內部控制建設發展提供服務，根據內部控制過程追蹤調查，將審計結果對外公布，并根據審計結果，調整內部控制方案，對內部控制中的不足進行處理，規范企業內部控制人員工作行為，提高企業集團整體工作水平。

（四）提升內部審計信息化水平

隨著信息化時代的來臨，信息化水平提高已經成為推動各個行業發展的必然趨勢。作為企業集團經營管理中重要部分，內部審計部門應結合時代發展要求，把信息技術靈活應用其中，有效提高內部審計信息化水平。首先，內部審計人員應強化思想意識，提高信息技術應用水平，學習更多信息技術，便于企業在審計信息化背景下順利開展內控工作。其次，審計部門應在審計活動中，將信息技術應用其中，與內部控制相互作用，通過建立共享平臺，將審計結果在共享平臺中傳遞，這樣可以讓企業領導及時找出內部控制中存在的問題，并提出相應的改進對策，提高企業內部控制水平。最后，在內部審計中，通過引進信息化設備，建立和企業集團經營發展相迎合的電子信息化設備，便于提高企業集團內部審計水平，給內部審計服務企業集團內部控制工作提供支持。

（五）提高審計人員專業技能

為了獲取理想的審計效果，企業集團在開展審計工作之前，應對現有審計人員進行專業培訓，讓其在培訓中掌握更多的專業知識，學習現代化審計理念和方法，提高審計人員專業技能。在培訓之前，企業可以對審計人員進行工作考核，根據考核結果，制定詳細的培訓計劃，并在培訓結束以后，對其培訓情況進行檢測，通過以后才能上崗，從根源上提高企業集團審計工作水平，順利完成審計工作目標。

四、結束語

總而言之，在市場競爭不斷激烈的環境下，內部控制水平高低將會給企業集團經營發展帶來影響。要想保證企業綜合實力，獲取理想的內控管理效果，應做好內部審計工作，將其服務職能充分發揮，結合企業集團內部控制執行情況，及時找出存在問題并處理，促進企業集團內控水平提高，給企業集團健康發展奠定基礎。