加強行政事業單位財務會計內部控制的策略探索

蔡文娟

（常州市武進區馬杭中心小學，江蘇 常州 213162）

近幾年，行政事業單位對財務會計工作重視程度的逐漸提高，使得財務會計工作效率得到了大幅度提高，但從內部控制執行的情況看，財務會計的內部控制在諸多方面仍顯不足，應該加強此工作的改進與完善。

一、行政事業單位財務會計內部控制存在的問題

（一）對財務會計內部控制不夠重視

在行政事業單位的各項工作中，財務會計內部控制工作對行政事業單位的整體發展起到重要作用。但在行政事業單位的日常工作中，其中一部分的單位領導及管理層缺乏對財務會計內部管理理念的正確認知，并未在所在單位的財務會計內部管理方面給予太多支持，沒有真正將財務會計內部優秀的管理制度運用到實際的管理當中。使得大部分行政事業單位的財務會計內部的管理與其發展進程及其不協調，嚴重阻礙了行政事業單位的發展。

（二）在行政事業單位中缺乏完善的考核和監督機制

在相當長的一段時間內，行政事業單位中所有工作人員政治業績的考核主要只依據利潤或凈資產增長率的完成情況，并沒有利用科學合理的財務會計內部控制加入其考核標準中。長此以往，許多行政事業單位會出現弄虛作假的情況，只想在任期內干出一番事業，為自己的履歷增加“榮耀”的一筆，這對我國行政事業單位及經濟的發展產生了很多不良后果，而這些后果出現的主要原因之一，就是行政事業單位的財務會計的內部管理缺少科學健全的監督和考核機制。

（三）缺乏財務會計內部管理人員配備

取得從業資格證書是會計工作人員就業的前提。因此，會計類人才資源并不豐富，一部分行政事業單位并未對所招收的財務會計工作者進行專業的考核與篩選。由于這些人員專業能力有限，因此在工作中出現資金錯誤、濫用的現象時有發生，嚴重浪費了單位的資金。另一部分事業單位甚至會填報虛假的報表，將計劃投資的資金價格進行人為調整，使管理人員接收到錯誤的信息，從而影響工程項目的資金發放以及對于整體財務情況的了解。而財務會計內部管理的人員配置不足，工作者工作效率低，就會出現監守自盜的現象。

（四）缺少財務會計信息化的內部控制

隨著信息化的發展與推進，我國各大行政事業單位基本都已經在建設自身的財務會計信息化進程，相比于傳統的財會工作方式，運用全新的信息化理念，可以有效提升工作效率以及質量。但是一些行政單位過于注重建設成果以及建設進程，導致財務會計信息化的內部控制有所缺失，使其與信息化建設有些脫節。除此之外，財務會計信息化建設增添了一些比較隱匿的數據，這可能會被一些人加以利用，從而影響數據的準確性。另外，事業單位對于信息化的規章制度的缺乏。也會影響數據的保密性，使單位的信息存在一定風險[1]。

二、加強行政事業單位財務會計內部控制的策略

（一）建立健全財務會計內部控制機制

根據財政部所頒布的政策，事業單位需要完善其財務會計的內部控制機制，保障各類活動的有效開展。具體工作內容大概分為五點。

1.建立健全授權審批機制

對于各崗位的職能以及各部門之間的權限進行界定，并將責任落實到人，對于各項工作的審批流程加以重視，尤其是對于重大事件，其審批需要多重處理，并采取單位內部的商議，以確保審批的準確無誤。

2.建立健全崗位責任機制

財務部門的工作離不開財務會計工作人員，在進行任務劃分時，單位需要合理配置人力資源，同時將崗位分離原則作為依據，確定崗位工作人員的職責，在重點崗位安排合適的人員至關重要，能夠確保各崗位工作人員之間形成互相監督和制約的工作關系。

3.對會計核算機制進行完善

工作單位需要將會計準則和會計制度作為依據，開展相關工作，同時，對會計科目加以安排，基于制度對不同資產項目的清算予以處理，同時，還要建立與之相匹配的檔案管理制度，為后續工作的開展提供依據支持。

4.對財務預算控制機制進行優化

工作單位所構建的預算機制，在編制過程中，應該貫徹落實科學性、前瞻性和可執行性的原則，同時基于預算，對單位各項收支情況進行嚴格管理，并通過分析、考核和評價的方式，全方位的把控預算執行情況，最后將考評結果作為依據，對工作人員進行獎懲，以促進預算執行效率的有效提升。

5.對票據管理機制進行優化

工作人員應針對票據獲取、審核和處理制定詳細的規則，通過這種方式，減少不良行為的發生概率，同時保證票據審查符合法律規定[2]。

（二）做好在單位內部的考核監督機制

專業的考核監督方法的構建，會使事業單位對員工考核工作的整個實施過程高效且科學。考核部門的設置，也可以使員工績效考核的結果公平公正。其管理部門積極聽取員工意見建議；工作考核制度的不斷完善，是優化事業單位員工工作質量考核制度的基礎。用人單位也要使用搭建雙向溝通的渠道，加強工作考核制度的透明度。單位也需要對績效考核人員的行為進行及時監管，可以保證員工績效考核體系的公平性。

事業單位員工工作考核方式需要遵循戰略導向、公開、公平、有效溝通、定量與定性相結合等原則。單位員工個體工作目標、部門工作目標與單位工作目標之間的相關性是單位管理部門密切關注的內容。考核指標、考核過程與監督結果需要公開、透明。便于測量和比較，是選擇定量指標的目的。為此，在開展考核工作時，應該將定量指標作為主要指標，同時，還要以定性指標作為輔助指標，指標的設定需要根據不同員工的具體工作內容決定工作成果，事業單位在設計指標時，能夠保障績效考核體系的實效性。也可以對一部分無法測量的指標進行有效評價。事業單位的階段性目標主要是指其在一段時間內經營發展所取得的成果。亦可將其作為單位戰略實施評價結果。在單位戰略目標明確后，工作考核體系的實施，能夠拉近員工之間的關系，促使其形成合作意識，是新時代背景下，事業單位改革發展的有力舉措。

是管理部門對其單位的經營方式取得結果的預期設置，也可以看作是工作單位戰略方針與實施的評判標準。在確定單位戰略目標的基礎上，使用科學有效的工作考核體系可以提升單位員工之間的凝聚力，是單位新時期提升自身市場競爭力的重要措施。

優化工作考核的方式，可以以調動員工工作的積極性為基礎，減少事業單位的員工流動。在調查后發現，多數用人單位所采取的評價方式都較為傳統，主要以自我評價和領導評價相結合為主，雖然具有容易操作的特點，但其公平性卻很難得到保證。針對這種情況，建議工作單位將員工實際情況作為依據，對評價方式進行完善，比如：可以將同事評價、下級員工和客戶評價作為評價方法的補充。工作考核結果反饋在工作考核中也非常關鍵，在進行考核結果反饋后，事業單位需要重視員工工作效率是否提升，將反饋結果作為依據，對當前存在的問題進行處理。此外，還要將員工薪酬福利制度與考核制度進行融合，使工作考核體系成為調整員工薪酬福利的憑證，并發揮其在員工培訓中的作用。

（三）優化財務會計內部管理人員的配置

財會人員是事業單位的主要部分，優化其內部結構是加強事業單位財務內部控制的重要措施之一。政策方面，相關政府的部門要重視單位財務會計基層人員所提出的建議，改善其薪資偏低的問題，科學分析事業單位的發展狀況和所在地區的經濟能力，也可以通過提升相關工作人員的待遇，激勵單位員工的工作積極性，讓財務會計人員心中抱有對單位的歸屬感，才會主動去了解學習財會方面的新政策和新制度，加強自我價值認知，提高單位財會工作的效率； 人才方面，可以利用網絡技術的不斷發展，事業單位可以利用網絡媒體多招一些具有高學習素質的專業型人才，為傳統的事業單位財務部門注入新的力量，優化內部人員工作水平，用先進的思想理念和管理方式引導部門員工工作，據此對財務內部管控制度創新，為傳統事業單位帶來活力。另外，事業單位的財會人員都要對財務監督起到積極的作用，依據法律政策和單位的統一標準來施行財務工作。

事業單位內部財務會計工作的施行，同樣離不開財務的風險的管理工作，單位可以從以下方面提升單位員工的風險意識：第一，事業單位可以成立風險管理控制部門，在日常的工作中，此部門負責預測事業單位將會面臨的財會風險，按照風險情況制訂風險警戒計劃并實施；第二，單位員工還需要在工作的施行中，累積有用的經驗，仔細科學的分析獲得的信息，定制適宜的解決方案，所制定的方針要以事業單位的戰略目標為首，以單位的可持續發展為重心；第三，事業單位還需要加強對財務會計內部管控工作的宣導，使用相關的公眾號、網絡媒體等方式，在單位部門內部形成所有人重視財務會計內部控制的環境，保證內部財務會計控制工作的有序開展。

（四）加強財務會計信息化系統建設

在現代信息化發展環境下，行政事業單位可以根據財會工作方式的特點，利用網絡、計算機等方式施行單位內部控制，預防單位財產信息的隱患。財務部門要規定操作人員的權責，必須保證工作人員錄入數據的準確，嚴禁擅自更改錄入數據內容，由部門主管和審查工作人員對錄入生成的財務信息進行嚴密的審核，同時對信息是否有效進行測試。同時，還要對財務信息工作管理制度進行優化，通過現代化技術的使用，完成財務報告的生成，簽章、數據傳輸加密和輸出授權審核制度是事業單位財務管理人員必須遵循的制度。最后，還要執行崗位責任制度，具體表現為，事業單位應根據崗位性質，要求財務部門將各崗位分離，降低營私舞弊現象發生的概率。同時，還要構建信息安全控制制度，加強系統維護力度，通過各種安全措施的運用，使單位信息安全得到最大程度上的保證[3]。

三、結束語

綜上所述，在開展財務會計內部控制工作時，事業單位應該將財務內控方式作為切入點，通過信息化技術的應用，強化財務內控效果，以促進財務內控能力的提升。上述財務會計內部控制工作的實施，可以進一步降低與預防今后可能出現的財務工作風險，使事業單位的日常工作順利開展。