財務分析助力企業經營決策的幾點探討

郭家云

（國有含山縣太湖山林場，安徽 合肥 230088）

通過財務指標數據分析，企業可以對可能發生的問題進行預警，降低企業的經營風險，并幫助管理層做出正確決策。提升財務分析水平對提高企業生產經營決策能力非常重要。

一、財務分析的重要意義

（一）事前分析，引導企業管理者做出正確的決策

事前分析，也叫前瞻分析。財務分析可以通過多種類的財務分析方法，通過與標桿企業或競爭對手各項指標進行比較，從行業、產業等方面分析公司業務趨勢，比較企業在同行業或相關產業等發展中的優勢與不足，積極調整策略，并充分挖掘企業潛力，尋找適合企業可持續發展的戰略決策。事前分析，可以分析預測項目的投資及盈利等情況，也可以在企業遇到新的投資項目、并購、兼并等重大事項時，幫助企業決策是否實施。

通過對企業生產經營數據的分析，能夠了解各環節的工作效率，從而設計更加合理高效的業務流程，進而提高企業的經濟效益，幫助企業實現生產經營目標，增加企業核心競爭力。

（二）事中分析，幫助企業加強經營風險管控并提出改善建議

事中分析可以對正在進行中的交易、業務、企業資源的使用情況進行分析，判斷可能出現的結果，并提出有價值的分析建議。在企業生產經營中高收益常常伴隨著高風險，因此，應提高企業的風險管控和抗風險能力。合理有效的財務分析能全方位了解企業生產經營過程中各個業務模塊的流程；分析把控流程中的各個風險點，再通過對企業的資產結構、盈利能力和償債能力分析，以定性和定量相結合的方法計算出可能存在的風險點，并及時有效地進行風險管控，堵住業務流程的漏洞，從而可以在企業風險管控中提供數據支持，使企業發現問題并找出解決問題的途徑與方法，保證企業的持續健康發展。

（三）事后分析，幫助管理者了解企業目前的生產經營情況和存在問題

財務分析的各項數據指標，可以多角度、多方面客觀地反映目前企業業務的特點及規律。通過定期對這些財務數據進行分析研究，并針對較差的指標進行深度詳細解剖分析，可以幫助管理者及時發現問題并解決問題，保證企業持續健康的發展。

二、企業財務分析存在的問題

（一）企業信息化程度較低，導致數據滯后，影響財務分析的質量和效率

隨著“大數據”時代的到來，財務數據能否得到充分挖掘，對財務分析的質量和效率至關重要，但是目前還有很多中小型企業因為種種原因，企業信息化程度較低，導致財務分析的數據來源僅僅是財務系統的會計報表及相關明細表的數據，無法支撐企業精細化的核算要求。而且各業務模塊間沒有建立聯系，未能實現各信息系統間的數據實時共享，業財無法融合，導致數據準確性和及時性得不到保障，財務分析的質量和效率較低。

（二）管理層對財務分析的理解片面，對財務分析工作重視程度不夠

目前很多企業管理者對財務分析的認識停留在較低水平，認為財務工作就是收、付款，做賬，報稅等事務性工作，不產生實際利潤，也不能給企業創造價值，往往重業務而輕財務。沒有意識到財務分析在企業生產經營管理中的重要作用，導致財務分析工作得不到有效開展。多數企業的財務部門只設置基礎核算崗位，沒有專門的財務分析部門或崗位，也進入不了核心管理層，無法參與到企業的日常生產經營管理中，不能為企業重大決策和未來發展提供全面有用的財務信息和數據支持，從而影響企業的持續健康發展。管理者對財務分析工作重視不夠，導致財務工作人員普遍缺少工作積極性，日常工作較為被動，財務數據的時效性和準確性得不到保證，影響財務分析的效率和質量。

（三）財務分析人員的專業性不足，分析結果難以改善管理水平

企業財務分析涉及企業全方位的經營業務活動，要求財務分析人員具有很強的專業性，不僅要熟悉財務分析的各種方法，更要積極參與到公司的生產經營管理當中，了解公司運營的商業模式、戰略規劃，公司的經營目標以及管理層的需求。但現實中，由于管理會計在我國引進較晚，尚未形成科學、專業、系統的管理應用體系，且財務人員內驅力不足，缺乏持續學習的動力，導致其專業能力較差，無法滿足管理層需求。其只是從財務角度堆砌數據，不加提煉，也沒有結合本企業的實際經營情況建立科學系統的財務分析體系，造成財務分析實用性較差。因為財務人員不了解公司的管理、銷售、生產等方面，導致其提出的建議較為膚淺，無法對問題的實質進行深入分析。

（四）財務分析方法簡單，存在片面性

部分企業財務分析方法過于簡單，缺乏邏輯性，指標之間缺乏關聯，無法滿足改進生產和運營的管理需要，不能給企業經營決策提供幫助。財務分析中缺乏非財務指標，目前的財務分析大多采用會計報表及相關明細表的數據，缺少對政治、經濟、法律、社會、技術等綜合因素的宏觀環境分析，未從新產品、新服務、價格策略、新技術等方面分析競爭對手的發展狀況，無法讓企業及時規避風險，調整策略，更好地實現可持續發展。

（五） 財務分析結論的應用執行力不夠

財務分析揭示問題后，往往因為與業務部門溝通不順、管理層也沒有足夠重視等導致問題遲遲不能解決，或是沒有規定時間節點，沒有落實到實際執行人，導致執行改善部門行為敷衍，達不到解決問題的最終目的，沒法給企業經營帶來實際改善。

三、財務分析問題的解決對策

（一）構建企業ERP系統，打通業務與財務的滯礙

應構建ERP系統，比如SAP系統、ORACLE等，企業可以根據自身生產經營的實際發展情況，對于管理流程進行優化，建立風險預警機制，通過事前風險預測，事中延伸管理及事后監督分析，保證各項業務的順利展開，提高財務核算工作的準確性，滿足財務分析的各種維度要求，實現會計數據與經濟業務同步，打通業務與財務的滯礙，減少財務數據的滯后性，充分挖掘對經營管理有用的數據，推動企業經營管理水平的提高，增加企業的價值。

（二）企業管理者應重視財務分析

首先，企業管理者要轉變重業務輕財務的觀念，大力提高財務部門在企業經營管理中的地位，并重視財務分析工作，加強財務話語權，應充分認識及時有效高質的財務分析，對企業持續健康發展的重大戰略意義。其次，企業管理者要全力支持財務分析工作，并給予非財務領域的各種資源支持，通過制度、流程等多種方式，約束或引導各個部門配合和支持財務工作，及時提供財務人員所需的各類數據。最后，企業還應注重財務分析結果的運用，對財務分析發現的問題積極改進，才能真正讓財務分析工作落到實處，為企業經營管理提供幫助。

（三）完善制度和人才隊伍建設

首先，企業應當根據自身發展狀況外部招聘或是內部提拔財務知識和綜合能力兼備的財務分析人員。并以企業實際情況為基礎，建立和完善財務分析管理制度、財務分析工作流程等。其次，應設立專門的財務分析崗位，每年投入一定的預算資金用于財務人員的外部培訓，要建立獎懲制度與激勵政策，通過績效考核來激勵員工的積極性和責任心。對積極提升自己業務水平并對公司發展提出有建設性意見的人員給予獎勵，以形成良好的工作氛圍，成就專業高效的財務團隊。

（四）構建科學系統的企業經營管理分析體系

第一，建立能夠衡量企業經營效率的指標體系和穩定的財務分析結構。企業應根據公司的經營模式和戰略目標，根據客戶需求，建立健全財務分析體系和財務分析管理指標，建立完善的財務分析體系框架。使企業能在競爭中保持競爭優勢。并在后續工作中，根據企業業務發展需要，及時調整財務分析體系框架，發揮財務分析在企業運營中的重要作用。

第二，圍繞經營分析指標，構建標準化報表報告體系，并引入非財務指標。企業應采用結構分析、趨勢分析、因素分析、比較分析等多種方法進行綜合分析，建立標準化的財務分析模板，并引入非財務指標，如新產品的研發、競爭對手分析，產品和行業發展分析等，彌補財務指標只能反映過去的財務狀況和經營成果的局限性，應推行平衡計分卡，并設定關鍵業績指標，進行績效管理。

第三，利用信息化工具，為管理者提供實時的、直觀的報表體系和關鍵分析數據，并針對具體指標進行多維度深入分析。比如建立管理者駕駛艙和儀表板，將企業的各種業務信息及時、準確、精煉地呈現出來，使管理者能發現企業經營中存在的問題。

第四，建立經營管理分析長效實施機制，針對經營分析階段的規劃目標，制定明確的管理機制，逐步形成數字化管理的企業文化。

（五）結合管理會議，落實責任，促進執行

結合管理會議，才能更好地發揮數據分析的價值和作用。財務人員應深入生產經營活動一線，定期召開并參與各種經營會議，與生產和業務部門建立良好的溝通。通過會議對發現的財務分析問題進行討論，共同尋找引起問題的原因和解決方案，并落實具體責任人和完成改善的時間節點，會后執行跟蹤和反饋，促進執行改進，以切實發揮財務分析對企業經營決策的作用。

四、結束語

企業必須充分重視財務分析工作，財務分析人員也應不斷加強自身的學習，要經常并善于和業務部門溝通，在充分理解企業戰略和管理意圖的基礎上，深入到企業經濟活動中去了解經營業務背后的問題，提出改進方案，動態跟進方案的實施，推動方案的有效落地。真正實現業財融合，推動企業可持續發展。