國有企業稅收籌劃的必要性

蒙良

（廣西地產集團有限公司，廣西 南寧 530002）

一般情況下，稅收籌劃包含在企業財務管理工作范圍內，也就是指根據國家相關部門下發的稅務政策要求，合理應用稅務優惠政策，國有企業稅務人員結合掌握的專業知識和技能，對企業經濟活動科學籌劃和安排，保證在滿足國家法律法規制度要求的情況下，減少企業稅負，提高企業稅后效益。現階段，隨著我國稅務政策的全面改革，企業通過科學合規的稅收籌劃，在能夠保證企業自身效益的同時，有利促進企業健康發展。

一、國有企業稅收籌劃必要性

在當前國有企業深入改革背景下，實現經濟效益最大化，增強企業綜合競爭實力是國有企業經營發展的目標。在收入費用既定環境下，通過稅務籌劃，能夠減少企業稅負，合理且合法的節稅，提高企業經濟效益[1]。所以，稅收籌劃成為國有企業重點關注的內容。稅收籌劃必要性在于增加企業綜合競爭優勢，幫助企業領導制定合理的發展決策，科學合法規避稅務風險，協助國有企業健康發展。國有企業稅收籌劃必要性具體展現在以下幾個方面：

（一）增強國有企業核心競爭優勢

在當今經濟新形勢背景下，經濟發展步伐逐漸放慢，各個行業面臨的市場競爭壓力增大，國有企業在當前市場背景下要想實現穩定發展，需要調整經營理念，尋找新的發展思路。針對國有企業來說，在經濟規模比較穩定、收費比較固定的環境下，通過科學籌劃，可以幫助企業合法節稅，提高企業整體效益，為企業創造更多的效益，增強企業核心競爭優勢，推動企業更好發展。由此可見，做好稅務籌劃工作，對促進國有企業穩定發展有著重要意義。

（二）提高國有企業經營管理水平

國有企業稅收籌劃工作通常會涉及大量和會計相關的內容，這就需要國有企業會計可以嚴格按照新會計準則要求，遵守會計制度和稅法進行科學納稅，國有企業對企業會計管理應給予高度重視，通過稅收籌劃，可以提高企業會計管理水平，促進國有企業經營管理效益的提升，協助國有企業朝著正確的方向發展。

（三）調整國有企業產業結構

在國有企業經營發展中，在稅收籌劃的作用下，實現合理投資，企業資金融籌、生產經營等都需要得到稅收籌劃的支持[2]。特別是在企業組織結構調整上，稅收籌劃在其中發揮著重要作用。部分國有企業管理者為了減少稅負，以提高企業經濟效益為目標，在國有企業中強化稅收籌劃，促進企業產業結構整改優化，給企業健康發展奠定扎實基礎。

二、國有企業稅收籌劃現狀

（一）稅收籌劃意識不足

稅收籌劃是國有企業經營管理中重要工作內容，將會給企業經濟效益水平提高和經營發展帶來一定影響，這就要求國有企業領導給予稅收籌劃高度重視，科學布局、合理籌劃。但是在實際中，部分國有企業領導沒有意識到稅收籌劃的必要性，普遍認為國有企業資產歸國家所有，無論是稅收籌劃還是經濟效益獲取均為國家資源，在這種錯誤思想認知上，導致國有企業稅收籌劃工作不能順利進行。部分企業在土地使用稅收籌劃時，如果缺少對現有稅收政策的深入解讀，將會對免稅項目沒有及時扣除而增加稅額。對于賬目處理不清楚、財務信息不真實、稅收籌劃不科學等問題，如果沒有及時處理，必然會給國有企業今后發展帶來影響，讓其面臨嚴重的經濟損失。

（二）稅收籌劃基礎不規范

在開展稅收籌劃工作時，應該確保科學合理籌劃，既要做到業務分離合理性，還要實現合同、票據等資源的科學分配[3]。當前，部分國有企業在稅收籌劃基礎工作上落實不到位，部分經濟活動沒有嚴格按照財務管理要求進行，決策過程中缺少對稅收籌劃風險的防范與控制，一味地按照上級領導要求執行。并且，分工不具體，財務部門主要負責會計核算與納稅申報等工作，沒有安排專業的稅收籌劃人員對涉稅業務提前規劃。并且，由于部門之間交流不充分，部分部門在合同簽署、費用報銷等業務產生之前，沒有得到財務部門的審核通過，使得部分費用無法在稅前扣除。

（三）稅收籌劃的資源整合不合理

合理的稅收籌劃具體展現在結合不同稅率的適應性，對企業業務流程可以重新塑造，保證業務拆分的合理性，讓其中部分業務能夠享有最低的稅率，或者對不同稅率關聯業務科學分配。例如，在銷售產品的同時，如果提供運輸服務，需要對銷售產品和產品運輸分別核算，也就是按照17% 和 11%的稅率計算，如果無法分別核算，則需要按照17%的稅率納稅；如果出租房屋附帶一些場地，則可以適當提高場地租金占比，房屋出租除了要按照5%的稅率繳納稅務外，還要征繳12%的房產稅，而場地出租則不包含房產稅。現階段，大部分國有企業已經成立地方政府融資平臺，比較注重資產規模的擴充，忽略資源整合和分配，容易產生重復納稅現象，影響國有企業自身效益。

（四）稅收優惠政策應用不充分

部分國有企業立項項目為國家重點扶持項目，在對這些項目研發建設中，一般會投放大量資金。所以國有企業應對這些研發費用減稅申報處理。部分研發項目可以享有國家提供的研發費用加計扣除優惠政策，但是因為對部分立項項目憑證沒有及時把控，使得分攤核算缺乏合理性，稅金減免不均。部分國有企業在開展稅收籌劃工作時，因為缺少明確的籌劃目標，稅收政策應用效果不理想。

三、加強國有企業稅務籌劃的相關對策

（一）提高人員稅務籌劃意識

稅收作為國有企業經營發展中正常開支，應是企業財務管理中重點關注的內容。所以，對于國有企業管理人員來說，應該樹立正確的稅收籌劃意識，把稅收籌劃工作提升至企業戰略發展高度，讓企業所有人員都能意識到稅收籌劃對企業發展的影響。例如，國有企業可以在內部成立專業的稅收籌劃管理部門，對國家最新發布的稅收政策進行學習和解讀，讓企業增值稅、所得稅等都可以享有國家提供的稅收優惠政策，及時對企業各項經濟業務進行籌劃和安排，幫助企業達到合法節稅的效果。

（二）確定稅收籌劃目標

國有企業在開展稅收籌劃工作時，需要從長遠發展角度入手進行籌劃設計。從企業長遠發展角度出發，將過去重視的視覺由個別稅種稅負高低轉變為整體減少企業稅負方面，重點關注企業稅收籌劃整體效益的發揮。所以，國有企業需要結合經營發展要求，及時與稅務部門人員信息交流，或者在網絡系統的作用下，及時獲取國家在行業發展和稅收政策方面做出調整的信息，確定稅收籌劃目標，制定詳細的稅收籌劃方案，讓企業稅收籌劃工作更加規范和合理。

（三）科學設計稅收籌劃方案

稅收籌劃在國有企業經營發展中發揮著重要作用，在經營生產各個環節，需要結合實際情況，制定不同的稅收籌劃方案。例如，在投資過程中，可以選擇不動產或者無形資產投資入股方式，這樣不但可以免去投資企業在轉讓過程中的流轉稅，同時投資資產折舊或者攤銷費用也能在投資企業繳納稅務之前扣除，縮小稅基。在資金統籌方式上，可以適當地增加負債籌資比例，結合稅法相關要求，負債籌資支付的利息可以記錄在當前費用范疇中，在所得稅繳納之前列支；如果采取的權益籌資方式，向股東發放的股利分布在稅后利益分配環節中，后者籌資成本將大于前者。在經營業務和地點選擇過程中，需要選擇國家或者地方政府高度支持的技術產業，或者項目地點設置在經濟開發區，以獲取更多的稅收優惠政策。在日常經營環節中，在存貨計價、折舊方式、費用支付等方面應該提前規劃和安排，確保滿足國家稅法要求，極大限度的在稅前抵扣，讓國有企業整體稅負得到降低。在利潤分配時，如果為股份制企業，則需要采取少分或者不分股利的方式，因為稅收利潤已經繳納企業所得稅，向股東分配過程中還要繳納個人所得稅，屬于重復納稅，如果將利潤留存企業作為積累，通過改善企業價值的方式影響股票價格，能夠間接地增加企業效益，促進國有企業更好發展。

（四）合理應用稅收優惠政策

在當前社會經濟發展向好的趨勢下，要想更好地迎合環境變化，及時應對社會發生的各種突發事件，國家將會定期對現有稅收政策進行調整和修改。通過發布各種稅收優惠政策，可以幫助合理納稅，減少稅務支出。在稅收籌劃過程中，企業可以從地域、投資等方面入手，靈活使用國家發布的各種稅收優惠政策，保證企業投資的可行性。在當前稅收政策中，優惠政策是緩解企業稅負壓力的重要內容，可以實現企業合理納稅，控制稅務支出。在實際中，企業應安排專業人員負責稅收籌劃，并對國家提供的各種優惠政策深入解讀，合理應用，提高企業稅收籌劃水平。例如，如果是工業生產類企業，只要將企業注冊在工業園區，增值稅根據地方財政所得部分的30%-50%予以獎勵，所得稅按照地方財政所得部分的50%給予獎勵。

四、結束語

總而言之，當前我國正處于社會經濟高度發展的重要階段，國有企業在此過程中取得了良好的發展成績，在國有企業經營發展進程中，企業在稅收籌劃上將會面臨各種風險，一旦出現稅務風險，必然會給國有企業經營發展帶來不良影響。隨著當前市場競爭不斷加劇，為了讓國有企業在市場競爭中占據穩定地位，增強企業綜合競爭實力，要求企業稅收籌劃人員結合國有企業經營發展需求，制定詳細的稅收籌劃方案，完善稅收籌劃管理體系，采取有效的稅收籌劃對策，提高國有企業整體效益，促進國有企業收益快速增長，給國有企業健康發展保駕護航。