談會計電算化下的內部會計控制

張晶

（寧夏盛海園林建設工程有限公司，寧夏 銀川 750001）

一、引言

隨著社會的發展，我們的會計工作已經從手工會計發展到會計電算化再到目前的網絡會計。會計賬務處理的工具也從算盤發展到計算機單機再到計算機+網絡，這無疑使會計數據處理的速度和準確性都提高了無數倍，而以往在手工賬務處理時因疏忽大意、計算失誤等造成的差錯，在轉變為計算機處理后也大幅度降低了。與此同時，會計內部控制制度也隨之產生變化，其控制作用在不斷被強化，控制手段也在向深層次、多元化發展。因此，對內部控制問題進行研究和探討，將對進一步完善內部控制體系、促進會計電算化工作的推進有深遠的意義。

二、電算化會計信息系統對內部會計控制的影響

會計電算化的內部控制可以說是內部會計控制的一種特殊形式。電算化會計信息系統的內部控制劃分為一般控制和應用控制兩大類，它們都是用來預防、發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障使系統能正常運行的，是提供可靠、及時的會計信息的保證。

（一）電算化會計信息系統對會計流程的影響

以前的手工會計核算的流程是：收集、整理原始憑證——根據原始憑證填制記賬憑證——根據記賬憑證數據登記賬簿——編制報表，這里的每一個過程中的收集、整理、記錄、計算工作都需要有專人負責。而電算化會計只需要錄入人員將原始憑證一次性錄入到財務軟件中，其他的過程可能通過計算機瞬間處理完成。因此在手工會計中既費時費力又繁瑣且需要眾多人員才能完成的工作量，在電算化會計下只需要少量的憑證錄入人員及以簡單的指令或動作，就可以達到甚至超額完成。

（二）電算化會計信息系統對會計控制方式的影響

從實際工作的角度來說，手工會計需要編制科目匯總表、憑證匯總表等，通過這些控制措施來進行試算平衡的檢查以及總賬和明細賬的核對等。但在電算化會計下，已經不需要手工編制上述表格，憑證借貸平衡校驗、余額及發生額的平衡檢查等都是通過財務軟件來完成的。由此可見，電算化會計除了“人”這個執行控制的主體外，更多的控制方法都是要通過財務軟件來實現的。

（三）電算化會計信息系統對交易處理痕跡的影響

在手工處理會計工作時期，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，通過證、賬、表等形成企業的紙質會計檔案。這些紙質原件如果發生錯誤或被修改，很容易留下更正后的痕跡。而電算化系統下以前被記錄在紙上會計數據現在直接記錄在磁盤或服務器上，這就很容易不留痕跡的被篡改或刪除。

（四）電算化會計信息系統對交易授權、執行的影響

會計的內部控制還有一種最基本也是最常見的方式，這就是授權和批準。在手工會計工作中，很多經濟業務在各個環節中都需要經過有相應權限的人員簽章或口頭授權。而在電算化會計系統中，則需要有權限的人通過特殊的授權程序或口令，才能運行特定的程序來處理相應的業務。因此，電算化會計信息系統內部控制的重點也就由傳統的財務部門轉移到了電子數據處理部門，而控制的要求也變得更加嚴格。

（五）電算化會計信息系統對控制范圍的影響

由于計算機技術、網絡技術等現代計算機信息技術的引入，“互聯網”在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統產生了革命性影響。目前，財務軟件的網絡功能最常用的有：網上銀行、網上報稅、網上支付、遠程報賬、遠程報表等，想要快捷安全的實現這些功能，企業的內部會計控制除了建立各種規范制度還可以通過數據加密、身份識別、訪問權限等方面對網絡進行安全控制。計算機操作人員進入系統時也可以通過指紋識別甚至人臉識別等手段來加強數據的安全性。

三、財務電算化內部控制存在的問題

（一）企業財務人員的綜合素質有待提高

財務電算化是通過財務人員對計算機系統的操作來實現財務軟件運行的，也就是說，財務人員必須要熟練的操作和應用財務電算化應用系統，才能夠順利地完成各項財務工作。那么這就需要財務人員既要掌握專業的財務知識，同時還要具備一定的操控計算機的能力，但是目前這種復合型人才在我國的中小型企業還是比較缺乏的。另外，很多企業對財務管理方面意識淡薄，不僅認識不到財務管理的重要性，還缺乏對公司的內部控制管理，只是通過很短時間的培訓就讓財務人員上崗操作財會電算化軟件，把計算機當作賬本來用，這使得財會電算化軟件很難發揮出針對企業管理方面的強大功能。

（二）會計人員崗位權限設置不規范

在傳統會計下，每項業務在其各環節都需相關人員審核、簽字或蓋章，這個過程能有效地減少舞弊的可能性。而現在的電算化會計系統中，內部控制變成了人機管理模式，業務是由計算機程序處理的，自動化設定代替了以往的審核、簽字、蓋章流程。因此，如果財務電算化系統授權設置不規范，會造成業務人員有機可乘，通過設置漏洞獲取權限，在計算機上隨意瀏覽全部數據文件，一旦導致篡改、偽造、銷毀企業財務信息數據的行為發生，將給企業造成不可挽回的損失。

（三）內部控制制度不健全

會計工作由手工轉入電算化以來，很多企業內部控制制度仍以手工會計核算為基礎，雖然會計電算化的應用能將以往海量且復雜的數據處理變得簡單、快捷、高效，使得內部控制效率得到很大提升，但同時也會使財務數據的修改變得難以察覺，如果企業內部控制制度不健全、各部門職責不明晰，不能做到有效的監督和制約，那么企業內部控制工作勢必陷入混亂。實際工作中，由于管理者對內部控制認識不足，很多企業的內部控制制度并不完善，從而導致內部控制工作無法發揮其應有的作用。

（四）財務電算化軟件的應用安全性及保密性不足

財務數據是企業的商業機密，與企業的生存和發展息息相關，而軟件開發商多數都把研發重點放在與會計工作相關的功能上，只對軟件本身進行加密，很少有真正研究數據安全及數據保密的開發商。如果財務軟件缺乏對操作人、操作內容的監控，一旦出現問題就會造成無責任人可追的后果；如果財務人員因操作不當，導致數據錯誤甚至系統崩潰，恢復財務數據就只能求助軟件開發商；如果計算機遭到病毒攻擊或黑客入侵，財務人員基本是無計可施，這些情況都可能造成財務數據異常或丟失。這就要求財務軟件的研發人員不僅僅要將研發的重點放置在軟件的應用程序之中，更要注重財務軟件應用安全功能的研發。

四、財務電算化系統下內部控制的優化措施

（一）提高財務專業人員的綜合素質

企業可以通過電算化知識培訓、軟件系統操作技能培訓、財務管理知識培訓、計算機系統維護與安全培訓等相關課程來提升企業財務人員的綜合素質，有效發揮財務軟件的最大功能。與此同時，企業還要經常對財務人員進行職業道德教育，提高財務人員的職業道德修養，降低財務人員舞弊風險。對財務人員施行考核與激勵也不失為提高企業財務工作的質量和效率的好辦法，可以進一步推動企業內部控制水平的不斷提升。

（二）加強人員崗位權限控制

企業應在會計軟件核算功能的基礎上，按會計電算化的要求和特點，根據崗位不相容原則設立相應的財務工作崗位，在軟件系統初始化時對各崗位權限完成設置，定義各操作人員的權限，明確各崗位職責，嚴禁越權。在軟件系統中則需要建立相關的操作記錄程序用以保存財務人員的基本信息和操作步驟，在加強數據安全的同時還可以起到監督管理的作用。崗位之間必須形成互相的制衡，一旦在會計工作中出現問題，就能夠及時發現并及時改正和完善。崗位之間還可以進行定期的輪換，這不僅能夠讓工作人員熟悉企業的各項業務，也可以有效地避免財務工作中的越權和舞弊行為。

（三）建立健全內部控制制度

首先，企業必須根據自身的具體情況，建立完整、規范的會計管理制度，明確財務人員的職責。其次，企業應該樹立先進的內部控制理念，積極開展相關的宣傳教育。會計電算化和企業每個生產經營環節都是緊密聯系的，在運營過程中任何一個環節出現問題都會對企業整體產生影響，因此，企業應該不斷改善內部控制制度，使其能夠不斷適應企業發展的需求。

（四）重視財務軟件的升級研發與安全應用

時代在推動著經濟不斷地運轉與前行，財務軟件的性能也在不斷地升級與革新，由于軟件研發與財務工作是兩個不同領域，為了使研發的財務應用軟件能夠更好地了解與適應企業財務管理發展需要，軟件研發人員應盡可能細致的征集各崗位財務人員的使用意見來進行軟件的研發與設計，只有財務軟件的應用專項性及操作便利性得到很好的提升，財務軟件才能更加得實用。隨著網絡的加速普及，現在的財務工作已經不可能離開網絡，如何保障財務數據的真實性與安全性，在財務軟件研發工作中就顯得尤為重要，因此，為了確保財務軟件中的財務數據更加安全穩固，不易丟失或被惡意篡改，研發人員必須把一部分的研發重點放在財務軟件的網絡應用安全性方面。

五、結束語

財務電算化系統的存在及應用為財務工作提供了極大的便利，同時也存在著一定的安全隱患，如何規避隱患有效利用財務電算化系統，從而為企業的生產經營提供更加有利的數據支持，便成了一個需要不斷研究的課題。企業必須通過不斷的學習始終適應新時期的會計改革，適應現代化會計發展的趨勢，加強和完善內部會計控制，使財務電算化系統發揮最大的優勢，為企業創造最大的利益。