國有企業內部控制現狀及改進措施

曹慧敏

（山東國電能源銷售有限公司，山東 濟南 250000）

一、引言

新時期背景下，大部分國有企業都認識到了內部控制的重要性，并在一定程度、一定范圍內建立了內控制度，為企業基本業務內部管理奠定了良好基礎。但仍有部分企業沒有給予內部控制相應的重視，對內部控制的意義存在諸多誤解。企業想要實現可持續發展目標，就要提高風險識別能力和風險管理能力，促進組織管理向規范化、標準化、專業化趨勢發展。

二、加強企業內部控制的意義

（一）滿足企業經營管理需求

國有企業強化內控管理力度，對提高企業經營管理水平有積極影響。具體來說，企業構建科學、完善的內控管理制度，能夠充分保證會計信息的準確性和可靠性。在此基礎上對會計信息進行合理分析，可以為企業重大決策提供準確依據，有利于企業更好的應對外界風險。另外，內控制度可以將企業職責轉移到個人身上，通過個人負責制，能夠充分激發工作人員工作積極性和主觀能動性，有利于企業盡快實現經營管理目標。

（二）順應資本市場監管需求

隨著全球經濟一體化的不斷深入，國有企業面臨的市場競爭壓與日俱增。在實際發展過程中不僅需要考慮國內經濟市場需求，還要遵循國外市場相關要求。也就是說，只有更好的順應國外資本市場，才能夠為國有企業向國際化趨勢發展奠定基礎，為提高國有企業在國際競爭環境中的地位提供保障。例如SOX法案明確強調，在美國上市的企業需要做好相應的披露工作，要求企業具備健全、完善的內控制度。因此，需要結合資本市場監管需求不斷完善和優化內控制度，保證管理體系的先進性和規范性，為國有企業進軍國際市場做充足準備。

（三）遵循國家法律法規客觀要求

現行法律體系中不乏關于企業內控管理相關規范，如《內部會計控制規范》《會計法》等。這些法律法規均明確強調了內部控制的意義和目標，即保證資產的安全性和完整性，同時提高會計部門發布信息的真實性和時效性。與此同時，相關法律法規除了強調企業必須建立完善的內控管理制度外，還為內控管理制度建立了指導性規范，明確了制度實施原則和具體需求。企業建立完善的內控管理制度，不僅是促進企業穩定發展的客觀需求，也是對經營活動全方位的控制，使其合乎相關法律規范的重要途徑。

三、企業內部控制管理現狀

（一）企業管理層內控意識不足

自我國加入世貿組織后，國有企業面臨的市場競爭壓力與日俱增，大部分國有企業都認識到了內部控制的重要性，并在一定程度和一定范圍內建立了內控管理制度。但在具體實施過程中，卻普遍存在管理層內控意識薄弱這一問題，導致企業內控制度執行不到位，沒有充分發揮內部控制管理的作用和功能。國有企業是我國市場經濟體系中的重要組成部分，相對于民營企業而言承擔的社會責任更加艱巨，提高國有企業核心競爭力，對促進經濟發展、推動社會進步而言有積極作用。而強化企業內部控制管理水平，就是提高企業市場競爭力的必要途徑。然而，由于部分國有企業管理層內控意識不足，風險意識較低，思想固化，沒有充分認識到內控在企業發展中的重要性，導致管理層無法發揮領導、帶頭作用。即使有部分管理層發放了內控相關書面文件，但是因缺乏長效性和持續性，使得后續執行不到位，最終使得企業內控制度形式化，嚴重降低了企業風險防范能力。

（二）企業內控監督水平有限

監督工作是國有企業開展內部控制管理工作的重要環節，其工作水平直接影響內控管理整體效果。具體來說，企業內控監督可以分為兩個方面，分別為外部監督和內部監督。其中外部監督主要指政府以及社會監督，而內部監督則是指企業審計部門與財務部門監督。只有將內部監督與外部監督形成合力，才能夠保證國有企業內部控制工作有序進行。但結合國有企業內控管理實際情況來看，受諸多因素影響，嚴重降低了企業監督水平。具體體現在財務人員和審計人員專業能力有限、綜合素質參差不齊，無法及時發現企業經營發展中存在的問題，導致審查力度和監督力度不足。另外，國有企業缺乏健全、完善的監督機制，導致內控管理工作分工不明，管理人員越權管理的現象時有發生。

（三）缺乏完善的風險評估機制和預警機制

經濟市場變化趨勢日新月異，為國有企業經營發展帶來諸多風險，如財務風險、決策風險、人員調配風險等。想要從根源上降低風險發生率，促進企業健康運作，就要企業強化內部控制管理水平，提高風險識別能力和防范能力。然而，現階段我國部分國有企業，仍然存在風險評估機制與預警機制不完善的現象，嚴重阻礙了內控工作的順利實施。而造成這一問題的根本原因在于國有企業員工長期在安逸環境下工作，影響了企業管理人員的風險意識。自改革開放后，國有企業經歷了一系列并購重組，在一定程度上增加了企業風險隱患，為內部控制管理提出更高要求，如果管理層缺乏風險防范意識，一味沿用傳統風險評估方法，只重視經濟活動事后風險評估，沒有及時跟進活動開展情況，不僅導致內控效果大打折扣，還會為企業造成巨大經濟損失。

四、加強企業內部控制管理的對策

（一）提高企業管理層內控意識

企業管理層作為內部控制工作實施的執行者和引導者，其專業能力、經營理念、思想意識不僅關系到的企業發展狀況，還能夠影響員工對企業以及自身工作的認識水平。因此，提高企業管理層內控意識，使其認識到內控制度建立的必要性，是促進企業穩定發展的首要任務。具體來說，只有企業管理層提高內控管理意識，才能夠充分發揮帶頭模范作用，從而引導企業員工自覺遵循內控制度，以此來增強員工內控意識，保證內控制度得到貫徹和落實。而想要實現這一目標，需要企業強化內部控制宣傳教育力度，使管理層從思想上得到重視。在此基礎上還應強化員工積極參與水平，通過完善人才培養機制，大量引進高素質、高水平人才，并做好系統培訓工作，提高員工綜合素養，從而為企業營造良好的內部控制環境奠定良好的基礎。

（二）強化企業內控監督水平

首先，企業需要建立良好的信息溝通系統。建立信息系統是企業構建良好內控環境的重要途徑，系統的好壞能夠直接影響內控監督管理效果。簡單來說，良好的信息溝通系統，有利于提高企業相關信息傳播速度和效率，保證企業及時掌握組織運營實際情況，使組織中的所有人清楚認識到自身的責任和義務。另外，上文提到，企業內控監督分為內部監督和外部監督，從內部監督角度分析，信息系統需要具備向上、向下以及橫向溝通能力；從外部監督角度分析，信息系統應具備外界信息溝通、傳遞能力，只有保證信息通暢，才能夠從根源上降低因信息不對稱造成的經營成本增加問題。其次，國有企業需要結合自身發展實際情況建立內部審計部門，并配備專業人才。在此基礎上，企業需要構建完善的審計制度，保證審計人員在執行相關工作時能夠做到有據科技。為提高監督管理水平，還要充分利用信息化技。從而全面提高國有企業市場競爭水平。最后，國有企業需要建立健全的監督機制，并明確劃分監督管理工作內容，保證所有管理人員認識到自身的責任和義務，避免出現越權管理、玩忽職守等不良現象。只有充分滿足以上需求，才能夠全面提高國有企業內控監督水平，為促進國有企業穩定發展奠定良好基礎。

（三）構建科學的風險管控機制

國有企業相對于民營企業而言，雖然經營管理目標都是為了實現最大化經濟效益，但國有企業所肩負的社會職責更加艱巨。如果在發展過程中存在風險隱患，不僅會為企業健康發展造成不良影響，還會直接降低國民經濟發展水平。結合國有企業運營管理實際情況來看，由于經濟活動較多、類型復雜、投資較大、周期較長，所以不可避免存在風險隱患，如果沒有得到及時控制，將會直接阻礙活動有序展開，同時為企業造成不可挽回的損失。而國有企業想要提高自身風險識別能力和風險防范能力，就要構建科學的風險管控機制。具體來說，國有企業需要結合發展現狀，制定風險預警指標，并利用信息化手段全過程監督企業資金周轉、分配以及使用情況，有利于及時發現企業中存在的風險隱患，并第一時間采取措施解決。與此同時，國有企業還應結合以往的經營管理經驗，分析經濟活動中可能存在的風險隱患，并提前制定防范方案，避免風險發生時企業手足無措，做出錯誤決策，從而加劇企業損失。另外，企業也可以采用購買保險，或第三方簽訂合同等方式，將風險隱患轉移到其他領域，盡可能降低企業損失。與此同時，企業還應全面了解經濟市場發展情況，針對重大市場風險提前制定應急處理方案，并合理運用金融工具或金融衍生產品，盡可能將國有企業面臨的風險隱患降到最低。

五、結束語

綜上所述，國有企業在經營發展過程中，具有經濟活動多、資金投入大、活動周期長等多種特點，在一定程度上增加了企業資金分配、收入支出的管理難度。為了促進企業平穩運作，需要國有企業充分認識到內部控制的重要性，并結合現階段企業內控中存在的問題進行分析，有針對性地采取措施來解決。本文從提高企業管理層內控意識、強化企業內控監督水平以及構建科學的風險管控機制三個方面提出企業內控改進建議，旨在為促進企業穩定發展奠定基礎。