國有企業內部控制優化

雷升

（赤壁城市發展集團有限公司，湖北 赤壁 437300）

內部控制是企業管理層和全體員工共同實施以實現控制目標的過程。建立和實施一套完善的內部控制體系，能有效提升國有企業內部管理水平和防范風險能力，促進國有企業完全市場化競爭轉型。因此，加強國有企業內部控制體系建設既是國有企業轉型的基本保障，也是順應時代發展需要。

一、內部控制的目標和重要性

（一）保證國有企業合法合規經營

守法和誠信經營是所有企業發展的基礎。內部控制要求企業必須在國家法律和法規允許的前提下，在合規的基礎上實現企業發展。合規性目標也是內部控制目標的重要組成部分。2018年11月國資委發布《中央企業合規管理指引（試行）》、七部委聯合發布的基本規范和配套指引對國有企業合法合規經營進行規范。內部控制能更好地保證國有企業守法合規經營。

（二）保證信息報告質量

完善的內部控制體系能為企業提供及時、準確和完整的信息，為企業管理層做出科學性經營決策提供重要財務數據支持。同時保證對外披露信息的真實完整，提升國有企業的公信力，維護國有企業的良好聲譽。

（三）維護資產安全，防范風險

良好的內部控制能夠幫助國有企業所有權人及時掌握企業經營狀況，為資產安全提供扎實的制度保障。有效的內部控制能夠提高資產運營的安全性，防范經營風險，為國有企業發展提供源源不斷的動力。

（四）增強競爭力，促進實現發展戰略

完善的內部控制要求國有企業管理層將短期效益和長期效益結合，做出符合國有企業發展戰略要求、可持續發展的策略。最終實現國有企業長遠發展的戰略目標是內部控制的終極目標。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）缺乏內部控制意識

各級政府是各級國有企業的所有權人和出資人，但現有國資委并沒有對國有企業形成有效的監督和控制。國有企業管理層又多為政府任命，部分國有企業管理者重視行政命令，輕視經營風險，貪大求全，忽視內部控制的重要性，導致較多經營問題和財務問題出現。

（二）風險意識不強

風險主要是指對實現企業戰略與經營目標產生影響的不確定性。現階段市場競爭激烈，加上國有企業轉型為完全市場化競爭主體，國有企業在經營過程中將面臨各種不確定性。國有企業因其自身的特殊性，承擔一部分的政府職能，造成國有企業經營管理者在企業定位上存在一定偏差，自視運營風險小。另外，國有企業涉及公共服務等公益項目運營更多服務于行政指令，政府監管又不到位，內部控制僅靠管理層自律，受管理層主觀影響較大。大部分國有企業在實際運營中多注重事前審批的過程，較少對其結果進行跟蹤評價，沒有完善的風險管理制度和風險預警機制，更不能將內部控制評價體系建設的不足及時反饋給管理層和所有權人。

（三）內部控制體系不健全

隨著市場經濟的高速發展和近年國有企業推進轉型發展，國有企業較多存在內部控制體系不健全問題。國有企業從原政府部門剝離劃轉給地方國資委，進行市場化轉型，但部分國有企業內部管理不能順應市場變化，沒有建立完善的內部控制制度，或是內部控制流于形式。政府和代表政府履行出資權力的國資委對國有企業內部控制體系建設不夠重視，對國有企業管理層沒有嚴格的激勵考核機制，大部分國有企業管理層仍未擺脫原有行政管理思想，加上管理權力過于集中且缺少內部控制約束，導致國有企業面臨較大經營風險，不能順利實現國有企業發展戰略目標。

（四）內部審計監督不全面

與完全市場競爭主體相比，大部分國有企業在轉型前更注重紀檢工作，對內部控制監督體系不重視，將內部審計監管寄于政府監督，相關制度變動也是以國家政策為主。部分國有企業沒有獨立審計部門或將內部審計工作直接指定由紀檢部門個別人兼任。沒有專門的內審機構和專業的審計人員，缺少內部審計來檢查和監督內部控制落實和執行情況。有些國有企業雖然有獨立的審計部門，但內部審計主要以收支是否合規檢查為主，其他審計工作容易受到領導干擾，審計權限受到限制，審計工作缺乏獨立性，不能充分發揮內部審計工作對內部控制落實和執行情況進行有效檢查和監督。導致國有企業內部控制流于形式，不能發揮內部控制應有的作用。

三、內部控制的優化

（一）加強企業內部控制意識

國有企業要想全面提升內部控制意識，優化內部控制環境，必須要求管理層深刻認識到內部控制的重要性，董事會及單位負責人在建立完善的內部控制環境中發揮著至關重要的作用，董事會負責內控體系的健全和有效實施。管理層要以身作則，在企業整個經營范圍內貫徹全面的內部控制意識和內部控制制度，要求一把手掛帥，對內部控制體系建設負領導責任，企業各子公司及各部門要層層落實、層層管理，確保切實有效的執行全面內部控制。

（二）建立完善風險控制體系

加強內部控制主要是為了防范控制風險，實現企業發展目標。完善的風險控制也是促進企業實現發展目標。控制風險首先要識別風險，健全風險控制管理組織架構，明確風險控制流程和崗位權責，對企業日常經營各環節進行監督檢查，及時發現各種已知的和潛在的風險。其次要對已發現的各種風險進行風險評估，分析風險對企業帶來的損失是否會影響企業目標的實現，如預計損失影響企業目標的實現要及時上報管理層，重大風險上報管理層的同時要上報給最高權力機構。最后要針對各種不同的風險制定相應的風險應對策略，建立各種風險應對的信息庫并不斷進行更新，便出現風險出現時能及時快速解決。

（三）完善內部審計監督機制

國有企業通過完善的內部審計制度對內部控制執行情況進行檢查和監督，確保內部控制體系在國有企業經營管理過程中有效運行，是國有企業落實內部控制體系的重要保障。要想實現通過內部審計對國有企業經營管理活動的各個環節進行監督和檢查，及時發現問題和提出解決方案，確保內部控制的有效性，最終達成國有企業戰略目標。首先，國有企業必須成立獨立的內部審計部門，錄用專業的審計人員。審計部門直接歸屬董事會領導，從組織架構和制度上確保審計部門的獨立性和權威性。其次，根據國有企業實際運營現狀制度合理的、全面的內部審計制度，同時對審計部門制定科學的績效考核制度，激勵內審人員對國有企業內部控制進行全面、客觀、公正的監督和評價。不允許有個別人員或特別事項凌駕于制度之上。最后，國有企業因其特殊性，定期或不定期接受政府相關部門的監督檢查較多，內部審計部門要結合政府監管，與相關政府機構合作，互相配合，形成有效的內外部監督，必要時也可以外聘中介機構協助配合，共同優化國有企業的內部控制。

（四）提高內部控制人員的素質

優秀的內部控制體系是國有企業實現戰略目標的基礎，而優秀內部控制的實施需要良好的內部控制環境，良好的內部控制環境需要管理層和全體員工的共同努力。國有企業應將企業發展戰略目標傳導給每一個員工，定期開展培訓工作，讓員工充分了解國有企業發展狀況和自身工作目標。內部控制管理人員，尤其是國有企業管理層必須加強對風險控制和內部控制的學習，加強與優秀同行業的交流與溝通，定期聘請相關專家對管理層、內部控制人員和內部審計人員進行培訓，對實際工作中遇到的各種內部控制和內部審計問題進行解答。定期梳理，及時予以改進和優化。良好的內部控制環境需要企業全員的參與，鼓勵所有人員提出自己的建議，充分發揮全體人員的主動性。企業要制度出合理的考核與獎勵制度，將內部控制工作各環節落實到具體責任人，定期進行考核評價。激勵所有人員自覺將企業發展目標與個人利益緊密相連，不斷提升自身綜合素質，形成良好的內部控制環境，確保內部控制體系的有效運行，進而實現國有企業發展戰略目標的實現。

（五）加強信息溝通

國有企業要轉變過去自上而下的行政管理思想，完善信息溝通渠道，形成縱向的雙向溝通和橫向部門間的溝通機制。國有企業應當構建多種溝通渠道加強相關信息的傳遞與交流，利用現代科學技術手段，引進信息化管理平臺，實現信息共享，健全信息報告和傳遞流程，確保與內部控制有關的信息能準確分析和快速傳遞給相關決策層，讓全體員工分享與了解與之相關的內部控制報告并正確運用到自身崗位職責中。同時，國有企業還要特別關注與同行業及與自身相關的外部市場環境、相關新的政策法規變動，分析由此給自身帶來的影響，及時通過信息平臺傳送給相關決策機構，為其做出正確決策提供科學依據，從而保障國有企業順利實現持續發展戰略目標。

四、結束語

綜上所述，完善的內部控制體系是國有企業實現可持續發展戰略目標實現的重要基礎。面對當前經濟發展新形式，國有企業內部控制存在諸多問題，嚴重拖慢了國有企業轉型升級的步伐。對此，國有企業管理層必須深刻認識目前現狀和內部控制存在的問題，從管理層自身做起，強化內部控制和風險防范意識，組建專業內部審計團隊，制定完善內部審計制度，強化和激勵全員參與內部控制，營造良好內部控制環境，加大信息溝通，完善內部控制體系，實現國有企業轉型升級持續發展的戰略目標。