國有企業(yè)內部控制優(yōu)化

雷升

（赤壁城市發(fā)展集團有限公司，湖北 赤壁 437300）

內部控制是企業(yè)管理層和全體員工共同實施以實現(xiàn)控制目標的過程。建立和實施一套完善的內部控制體系，能有效提升國有企業(yè)內部管理水平和防范風險能力，促進國有企業(yè)完全市場化競爭轉型。因此，加強國有企業(yè)內部控制體系建設既是國有企業(yè)轉型的基本保障，也是順應時代發(fā)展需要。

一、內部控制的目標和重要性

（一）保證國有企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營

守法和誠信經(jīng)營是所有企業(yè)發(fā)展的基礎。內部控制要求企業(yè)必須在國家法律和法規(guī)允許的前提下，在合規(guī)的基礎上實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。合規(guī)性目標也是內部控制目標的重要組成部分。2018年11月國資委發(fā)布《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》、七部委聯(lián)合發(fā)布的基本規(guī)范和配套指引對國有企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營進行規(guī)范。內部控制能更好地保證國有企業(yè)守法合規(guī)經(jīng)營。

（二）保證信息報告質量

完善的內部控制體系能為企業(yè)提供及時、準確和完整的信息，為企業(yè)管理層做出科學性經(jīng)營決策提供重要財務數(shù)據(jù)支持。同時保證對外披露信息的真實完整，提升國有企業(yè)的公信力，維護國有企業(yè)的良好聲譽。

（三）維護資產(chǎn)安全，防范風險

良好的內部控制能夠幫助國有企業(yè)所有權人及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，為資產(chǎn)安全提供扎實的制度保障。有效的內部控制能夠提高資產(chǎn)運營的安全性，防范經(jīng)營風險，為國有企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動力。

（四）增強競爭力，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

完善的內部控制要求國有企業(yè)管理層將短期效益和長期效益結合，做出符合國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求、可持續(xù)發(fā)展的策略。最終實現(xiàn)國有企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標是內部控制的終極目標。

二、國有企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏內部控制意識

各級政府是各級國有企業(yè)的所有權人和出資人，但現(xiàn)有國資委并沒有對國有企業(yè)形成有效的監(jiān)督和控制。國有企業(yè)管理層又多為政府任命，部分國有企業(yè)管理者重視行政命令，輕視經(jīng)營風險，貪大求全，忽視內部控制的重要性，導致較多經(jīng)營問題和財務問題出現(xiàn)。

（二）風險意識不強

風險主要是指對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標產(chǎn)生影響的不確定性。現(xiàn)階段市場競爭激烈，加上國有企業(yè)轉型為完全市場化競爭主體，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中將面臨各種不確定性。國有企業(yè)因其自身的特殊性，承擔一部分的政府職能，造成國有企業(yè)經(jīng)營管理者在企業(yè)定位上存在一定偏差，自視運營風險小。另外，國有企業(yè)涉及公共服務等公益項目運營更多服務于行政指令，政府監(jiān)管又不到位，內部控制僅靠管理層自律，受管理層主觀影響較大。大部分國有企業(yè)在實際運營中多注重事前審批的過程，較少對其結果進行跟蹤評價，沒有完善的風險管理制度和風險預警機制，更不能將內部控制評價體系建設的不足及時反饋給管理層和所有權人。

（三）內部控制體系不健全

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展和近年國有企業(yè)推進轉型發(fā)展，國有企業(yè)較多存在內部控制體系不健全問題。國有企業(yè)從原政府部門剝離劃轉給地方國資委，進行市場化轉型，但部分國有企業(yè)內部管理不能順應市場變化，沒有建立完善的內部控制制度，或是內部控制流于形式。政府和代表政府履行出資權力的國資委對國有企業(yè)內部控制體系建設不夠重視，對國有企業(yè)管理層沒有嚴格的激勵考核機制，大部分國有企業(yè)管理層仍未擺脫原有行政管理思想，加上管理權力過于集中且缺少內部控制約束，導致國有企業(yè)面臨較大經(jīng)營風險，不能順利實現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（四）內部審計監(jiān)督不全面

與完全市場競爭主體相比，大部分國有企業(yè)在轉型前更注重紀檢工作，對內部控制監(jiān)督體系不重視，將內部審計監(jiān)管寄于政府監(jiān)督，相關制度變動也是以國家政策為主。部分國有企業(yè)沒有獨立審計部門或將內部審計工作直接指定由紀檢部門個別人兼任。沒有專門的內審機構和專業(yè)的審計人員，缺少內部審計來檢查和監(jiān)督內部控制落實和執(zhí)行情況。有些國有企業(yè)雖然有獨立的審計部門，但內部審計主要以收支是否合規(guī)檢查為主，其他審計工作容易受到領導干擾，審計權限受到限制，審計工作缺乏獨立性，不能充分發(fā)揮內部審計工作對內部控制落實和執(zhí)行情況進行有效檢查和監(jiān)督。導致國有企業(yè)內部控制流于形式，不能發(fā)揮內部控制應有的作用。

三、內部控制的優(yōu)化

（一）加強企業(yè)內部控制意識

國有企業(yè)要想全面提升內部控制意識，優(yōu)化內部控制環(huán)境，必須要求管理層深刻認識到內部控制的重要性，董事會及單位負責人在建立完善的內部控制環(huán)境中發(fā)揮著至關重要的作用，董事會負責內控體系的健全和有效實施。管理層要以身作則，在企業(yè)整個經(jīng)營范圍內貫徹全面的內部控制意識和內部控制制度，要求一把手掛帥，對內部控制體系建設負領導責任，企業(yè)各子公司及各部門要層層落實、層層管理，確保切實有效的執(zhí)行全面內部控制。

（二）建立完善風險控制體系

加強內部控制主要是為了防范控制風險，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。完善的風險控制也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。控制風險首先要識別風險，健全風險控制管理組織架構，明確風險控制流程和崗位權責，對企業(yè)日常經(jīng)營各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)各種已知的和潛在的風險。其次要對已發(fā)現(xiàn)的各種風險進行風險評估，分析風險對企業(yè)帶來的損失是否會影響企業(yè)目標的實現(xiàn)，如預計損失影響企業(yè)目標的實現(xiàn)要及時上報管理層，重大風險上報管理層的同時要上報給最高權力機構。最后要針對各種不同的風險制定相應的風險應對策略，建立各種風險應對的信息庫并不斷進行更新，便出現(xiàn)風險出現(xiàn)時能及時快速解決。

（三）完善內部審計監(jiān)督機制

國有企業(yè)通過完善的內部審計制度對內部控制執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督，確保內部控制體系在國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中有效運行，是國有企業(yè)落實內部控制體系的重要保障。要想實現(xiàn)通過內部審計對國有企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題和提出解決方案，確保內部控制的有效性，最終達成國有企業(yè)戰(zhàn)略目標。首先，國有企業(yè)必須成立獨立的內部審計部門，錄用專業(yè)的審計人員。審計部門直接歸屬董事會領導，從組織架構和制度上確保審計部門的獨立性和權威性。其次，根據(jù)國有企業(yè)實際運營現(xiàn)狀制度合理的、全面的內部審計制度，同時對審計部門制定科學的績效考核制度，激勵內審人員對國有企業(yè)內部控制進行全面、客觀、公正的監(jiān)督和評價。不允許有個別人員或特別事項凌駕于制度之上。最后，國有企業(yè)因其特殊性，定期或不定期接受政府相關部門的監(jiān)督檢查較多，內部審計部門要結合政府監(jiān)管，與相關政府機構合作，互相配合，形成有效的內外部監(jiān)督，必要時也可以外聘中介機構協(xié)助配合，共同優(yōu)化國有企業(yè)的內部控制。

（四）提高內部控制人員的素質

優(yōu)秀的內部控制體系是國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基礎，而優(yōu)秀內部控制的實施需要良好的內部控制環(huán)境，良好的內部控制環(huán)境需要管理層和全體員工的共同努力。國有企業(yè)應將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標傳導給每一個員工，定期開展培訓工作，讓員工充分了解國有企業(yè)發(fā)展狀況和自身工作目標。內部控制管理人員，尤其是國有企業(yè)管理層必須加強對風險控制和內部控制的學習，加強與優(yōu)秀同行業(yè)的交流與溝通，定期聘請相關專家對管理層、內部控制人員和內部審計人員進行培訓，對實際工作中遇到的各種內部控制和內部審計問題進行解答。定期梳理，及時予以改進和優(yōu)化。良好的內部控制環(huán)境需要企業(yè)全員的參與，鼓勵所有人員提出自己的建議，充分發(fā)揮全體人員的主動性。企業(yè)要制度出合理的考核與獎勵制度，將內部控制工作各環(huán)節(jié)落實到具體責任人，定期進行考核評價。激勵所有人員自覺將企業(yè)發(fā)展目標與個人利益緊密相連，不斷提升自身綜合素質，形成良好的內部控制環(huán)境，確保內部控制體系的有效運行，進而實現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（五）加強信息溝通

國有企業(yè)要轉變過去自上而下的行政管理思想，完善信息溝通渠道，形成縱向的雙向溝通和橫向部門間的溝通機制。國有企業(yè)應當構建多種溝通渠道加強相關信息的傳遞與交流，利用現(xiàn)代科學技術手段，引進信息化管理平臺，實現(xiàn)信息共享，健全信息報告和傳遞流程，確保與內部控制有關的信息能準確分析和快速傳遞給相關決策層，讓全體員工分享與了解與之相關的內部控制報告并正確運用到自身崗位職責中。同時，國有企業(yè)還要特別關注與同行業(yè)及與自身相關的外部市場環(huán)境、相關新的政策法規(guī)變動，分析由此給自身帶來的影響，及時通過信息平臺傳送給相關決策機構，為其做出正確決策提供科學依據(jù)，從而保障國有企業(yè)順利實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

四、結束語

綜上所述，完善的內部控制體系是國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要基礎。面對當前經(jīng)濟發(fā)展新形式，國有企業(yè)內部控制存在諸多問題，嚴重拖慢了國有企業(yè)轉型升級的步伐。對此，國有企業(yè)管理層必須深刻認識目前現(xiàn)狀和內部控制存在的問題，從管理層自身做起，強化內部控制和風險防范意識，組建專業(yè)內部審計團隊，制定完善內部審計制度，強化和激勵全員參與內部控制，營造良好內部控制環(huán)境，加大信息溝通，完善內部控制體系，實現(xiàn)國有企業(yè)轉型升級持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。