企業資金管理存在的問題及對策

唐建紅

（無錫方盛會計師事務所有限公司，江蘇 無錫 214000）

資金就像人體的血液，資金對企業的重要性程度真如血液對人體的重要性一樣。資金管理也就像人體對血液的管理一樣，有著舉足輕重的地位。資金管理不僅體現在對現金流的規劃管理還體現在企業的各項財務活動的周轉使用中，資金管理的好壞直接對企業未來的經營發展起著決定性的作用，優化資金管理，可以提高資金使用效益。

一、企業資金管理概述

（一）企業資金管理的概念

企業資金管理是企業為展開各項財務活動所動用資金的籌資、投資、使用管理活動的統稱。目前財務報表之一的現金流量表也是從經營活動、籌資活動和投資活動現金流量三個方面展開表現出來。企業在保障各項財務活動正常周轉的前提下，一方面需要保證資金滿足各項財務活動的實際需求，另一方面需要提高資金的周轉速度和使用效益。

（二）企業資金管理的重要性

資金管理的重要性主要體現在以下方面：第一，加強企業的基本生產經營活動資金管理，可以確保生產經營活動資金管理的有序運性，保證和提高生產經營資金的周轉速度和使用效益；第二，強化投資活動資金管理，可以提高現有資金的使用效益，根據企業現有資金，將其投資到對企業更有發展前景的項目上去；第三，加強籌資活動資金管理能有效降低企業資金的使用成本，包括財務融資成本和財務節稅成本，以達到企業使用資金成本最低。企業各項財務活動的資源得到合理優化，使得企業資金得到恰當配置，從而將資金管理引入到最有利于企業經營發展的模式上去，提高企業資金的使用收益率。

二、企業資金管理存在的問題

目前我國大多數企業并沒有將企業財務資源得到合理有效的配置，企業資金管理過程中存在如下方面的問題。

（一）輕視現金流量，盲目擴大銷售

目前我國還有許多企業在資金管理活動中由于對現金流量不注重，把經營重點放在如何創造效益方面，如何擴大銷售規模上。在沒有對市場分析調查的基礎上，盲目擴大市場，以低價占領市場，忽視了產品的質量、應收賬款的管理，最終導致大量不適合市場存貨積壓而占用大量的現金流量。在銷售過程中，未對客戶進行信用評價，導致出現銷售應收賬款的管控不力及銷售人員出現舞弊的現象，企業應收賬款無法收回，甚至發生訴訟產生壞賬，導致現金流量流失。

（二）企業資本結構不合理

企業資金成本高有兩個因素組成，一個是資金需求量，一個是資本結構比例。合理的資本結構是指企業全部資本在當前財務狀況下最佳的資金構成及比例，合理的資本結構可以決定企業獲取現金流量的能力。但在實際工作中，企業資金管理者不能把握企業自身特點的資本結構，不能確定企業股權資本與債務資本的最佳比例，不能達到企業合理的資本結構，導致財務風險的出現。如果債務資金比例偏高時，企業需要為籌集高的債務資金支付高的資金成本，影響企業到期償還高債務資金的能力，當債務資金比例偏低時，企業雖然只需要支付較低的資金使用費，但又會失去債務資金使用費節稅效應。

（三）企業資金管理缺乏有力的監控

1．企業資金預算管理不完善

我國企業的資金預算一般按歷史年度的生產經營編制，沒有對市場環境進行可行性研究，導致企業資金預算管理流于形式。有的企業雖然編制了資金預算，但并不對資金預算的完成情況進行考核比對并及時調整資金預算；還有企業甚至不按資金預算安排企業生產經營活動，資金管理者采用歷史的經驗管理資金，導致使用資金的人員覺得需要使用資金程序復雜，資金預算管理落不到實處，考核指標流于形式，最終導致資金的占用不合理，資金運作困難。

2．開立多個銀行賬戶

企業在銀行開立賬戶多個，特別是那些需要銀行貸款的企業，針對不同的銀行貸款需求開立不同的銀行賬戶，有的借款銀行要求該借款賬戶上必須留足一定的額度；有的企業為了滿足于銷售或業務的需要而到企業也非經營地開立銀行賬戶。一方面使得企業督促銷售資金回籠增加難度，把有限的資金分散于各個銀行賬戶，不能集中使用，有些資金即使在企業銀行賬戶，也不能動用，另一方面同時也增加了企業財務人員對銀行管理的難度，增加了企業對銀行存款的對賬難度。

（四）財務人員職業道德素質有待提高

企業在資金管理的用人制度上過于謹慎，管理資金的人員有的是企業經營者的親戚，因為背景比較可靠，造成這些財務人員根本不重視業務能力和思想道德素質教育。還有些企業管理者對資金簽批都是一級核準，連財務負責人也是事后才知道。資金被挪用，對企業資金管理造成一定影響，財務人員的職業道德觀念不高，在工作的過程中造成資金量流失的現象。

三、加強企業資金管理的措施

企業資金管理是企業管理過程中的重要環節，針對以上提出的各項問題，進行了對策和探討，對加強企業資金管理工作提供一些建議措施。

（一）加強企業現金量管理，提高資金使用效益

當前的企業會面臨一系列新的問題和挑戰時，企業必須轉變財務管理觀念，靈活運用各種財務手段，資金管理和使用必須相對集中，不能分散浪費。首先，生產部門根據生產計劃要求做出詳細的生產資金支出預算表，明確注明在生產過程中各時間段的資金支出量。財務部門按照生產計劃周期的結算點，對預算資金期間內資金的收支情況進行統計分析，結合收支情況，匯總測算出資金的結余和缺口，財務部可以及時安排資金的使用和籌資。其次，財務部門應當加強對往來賬款的管理，加強往來賬款催收責任制，把往來賬款是否能夠及時收回和業務完成作為銷售和采購人員的考核指標，同時財務部門應當派專人按不同期間同客戶核對應收賬款，以防止銷售人員舞弊；信用部門應當建立客戶信用檔案，有利于減少由于賒銷造成的應收賬款壞賬損失。

（二）優化企業資本結構

企業在資金的管理中，需要合理選擇適合自身經營特點的資本結構。當企業資本成本的總成本達到最低時，來實現企業資金使用價值最大化的資本構成。企業可以在選擇籌資方案時，需要考慮不同籌資方式的組合類型的資本結構。同時企業需要根據本企業生產經營的特點，調整資本結構，債務籌資資本的節稅效應和財務杠桿效應，是降低企業資本成本總成本最低首要考慮的條件。企業還要善于運用企業所處外部環境財稅政策，當企業所處環境財稅政策有利于企業債務籌資時，適當增加債務資金，有效利用財務杠桿效應，來尋找企業的最優資本結構，提高資金使用效率。比如，各金融機構不得隨意抽貸、斷貸、壓貸；對到期還款困難的，可予以展期或續貸，加大對中小微企業的信貸支持，等相關信貸利率優惠政策等。

（三）完善企業資金管理制度

企業的每項業務活動依賴資金，而企業資金管理的對象就是資金，企業資金管理制度的建立從以下兩方面加以論述：

1．根據宏觀環境及時調整資金預算制度

企業的資金預算應當與企業的生產經營發展相匹配，通過資金預算科學的預測企業生產經營活動所需資金，資金預算的編制應當具體化，資金預算可以按年、季度，也可按月或周來編制，明確各項資金業務完成時收支狀況，企業資金管理部門必須對資金業務執行和資金預算的情況進行全面管理，發現問題及時解決，如果發現預算中沒有的業務支出，企業需要根據實際情況決定重新調整資金預算，再審核通過預算支出。當資金業務結束后，資金管理部門還需要對比資金業務預算與實際執行情況進行比對，檢查產生的差異，分析存在差異的原因。企業應當根據資金預算的執行情況制定相應的考核辦法，合理保證企業資金預算有效執行，并根據自身生產規模和經營的特點及時調整相匹配的資金預算制度，既能滿足企業適時適地情況下各項業務活動所需的資金，又能保證資金使用的安全。

2．建立現金、銀行存款管理制度

企業的資金管理應當實行收支兩條線，收取的現金和支票及時編制現金收款的報表，并及時讓財務負責人核實后送存銀行，做到日清月結。支付的現金和銀行存款，需根據審批流程支付，不得為其他單位或個人套換現金，不得白條抵庫，不得私設小金庫等，財務負責人要定期或不定期對庫存現金進行盤點清查。企業分支機構、分部門和分公司比較復雜的企業可以考慮設立資金結算中心，統一有資金結算中心辦理企業內部分支機構、分部門和分公司及各成員的資金收付及往來結算，可以有效地規避資金分散在各銀行賬戶，企業可以利用賬戶結存的資金，提高資金的使用效益。

（四）加強財務人員專業素養，控制資金管理風險

企業需要確保資金管理工作的效率與質量，首先必須對財務人員加強管理，財務人員是財務活動管理的基礎，只有不斷提高財務人員專業素養，建立對財務人員專業勝任能力與專業素養相關的績效考核，同時也要把職業道德、職業紀律和職業責任列為企業考核指標，同時企業也需要培養能者上輪崗的崗位責任制，為每位財務人員創造適者生存的工作環境，企業成為財務人員展現才華的平臺。

四、結束語

資金管理是一個企業生存和發展的關鍵，是企業財務管理的重要內容，其目的是在維護資金安全的前提下，既能滿足各項業務活動所需的資金，又能提高資金周轉速度和使用效率。建立良好的資金管理模式，優化資金結構、完善資金管理制度，加強財務人員職業道德建設，控制道德風險，從而促進企業的可持續發展。