企業資金管理中管理會計的應用

許懷峰

（瑪納斯縣天欣煤業有限公司，新疆 昌吉 832200）

一、資金管理與管理會計簡述

（一）兩者關系

企業資金管理是指企業現金資產和現金等價物資產的管理，其目的是在整個企業系統范圍內對公司資源流動和資金的來源進行最合理的利用。管理會計是為強化企業內部經營管理，提高經濟效益，運用一系列專業工具方法，收集匯總、分析各種經濟信息，從而預測和決策，制定計劃，管控經營業務，評價業績。

目前以管理會計為基礎的資金管理模式在企業資金管理方面的優勢更加顯著，管理會計可以在資金管控過程中充分運用管理會計的職能，達到提升企業資金管理效益與效率的目的，對提升企業資金管理能力具有積極的推動作用。

（二）資金管理中常用的管理會計工具

1．平衡計分卡

通過財務、客戶、內部流程及學習與成長四個維度之間相互驅動的因果關系展現組織的戰略軌跡，實現績效、戰略的過程，通過數據量化指標體現資金管理的效果。

2．績效管理與考核

績效考核本質上是一種過程管理，即找到實際執行情況與資金管理標準或指標的差異，改進問題；分配利益，促進成長通過考核，找到差距進行提升，最后達到雙贏。

3．滾動計劃與預測

把計劃期內各階段與下一時期的預算有機銜接起來，定期調整補充，從方法上解決各階段資金預算的銜接和符合實際的問題，更好地發揮指導生產實際的作用。

4．現金流模型

利用現金流分析模型預測企業現金流，在降低財務成本的基礎上，進行財務風險和財務預警控制.

5．價值鏈分析

企業通過輸入、轉換與輸出一系列活動，分析哪個環節對最終產品產生增值行為。

（三）資金管理中應用管理會計的必要性

1．合理管控企業資金的流動性，降低償債風險

企業生產經營管理的主要環節是產供銷，同時也包含了資金流轉的過程，因此通過資金管理可以管控企業的各個生產經營環節和經濟活動。要經常分析全部的流動資金，能及時、準確掌握資金的使用情況，進而合理的管控和規劃產供銷，保證企業在生產經營有穩定的現金流，管控好企業的資金流動性，大幅降低償債風險。

2．防止企業運營管理過程中營私舞弊

企業所有的資源中資金變現能力和流動性最強，也是最需要強化管理的地方。為加快資金周轉，防范資金鏈斷裂，保障資金安全，內部控制制度需要納入企業的各項經濟活動，在生產經營管理過程中督促企業嚴格執行相應的審批制度流程，保證企業各項資金活動合法合規，減少企業經濟活動中的營私舞弊，防止企業資源流失。

3．控制企業資金存量，提高使用率和收益

資金是企業運營管理過程中的關鍵環節，在實務中企業自身的資金存量必須維持在一個較為合理的水平才能保障資金使用率和收益，同時保證持續穩定運營。運用管理會計的方法和手段幫助企業實現資金存量的合理控制，并提高資金利用率，最終提升企業收益。

二、企業資金管理現狀

（一）資金控制散亂

企業集團集中管控資金的需要和內部多級公司資金分散占用的矛盾目前成為企業財務資金管理中突出問題。公司多個銀行開戶，資金管理失控；企業盲目擴張，籌資與發展戰略嚴重背離，引發流動性不足，導致資金鏈斷裂，不顧公司發展目標和自身的實際情況，投資決策失誤導致投資損失或效益低下，資金無法收回形成壞賬或無法支付造成資金周轉不動，企業陷入財務困境或債務危機；資金占用不均衡匹配，應付貨款長期拖欠庫存產成品一直在增加、應收款周轉慢、營運資金周轉困難。

（二）監管部門監管不嚴

目前國有企業管理部門對企業、公司管理層對子公司的投融資情況、對外擔保、項目投資等重大決策掌握不全，致使違反國家法律法規，遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失；資金管理未按流程審批或超越授權，由于重大差錯、欺詐而導致損失；審批投資決策隨意性大。企業資金周轉不動，借新債還舊債維持生產經營，財務風險大。另外，由于監督機制不完善，多數企業財務人員受領導支配，財務監督只是流于形式，資金跑冒滴漏，記錄不準確，不完整造成信息失真。

（三）資金管理方式和手段落后

多數企業對自己的資金形態和周轉時間長短不明，產品成本結構不清楚，標準成本不準確，考核無依據，不適應企業現代管理的要求。靠傳統方式核算、統計、分析生產經營中的各種信息資料，效率低，管理滯后。市場經濟條件下生產經營活動日益復雜，市場經濟全球化進程不斷加快，需求產品種類繁多，因此需要大量準確的基礎數據和相關信息支持匹配逐漸形成的規模化大生產的管理模式，但是及時準確地集成這些相關的信息流、物流和資金流，傳統的管理手段無法做到。管理會計發展到今天，已吸收社會科學、行為科學、運籌學、統計學、計量經濟學及各類型和數學模型成為新的企業治理結構下加強企業內部管控、提升效益的重要工具。

三、企業資金管理中管理會計的應用措施

（一）重視管理會計

針對目前很多企業資金管理上的問題，主要是管理人員對管理會計認知不足，沒有發揮管理會計的只能，首先要從思想認識上重視。應采用宣傳、組織參觀等形式，提升管理人員對管理會計的認知，更新內部管理人員的觀念，促進內部管理人員重視管理會計工作。在企業的運營和管理上，要增強管理人員的風險意識，在生產過程中更好地預測資金風險。保障企業能夠從容應對面臨風險，促進企業的長足發展。

（二）完善健全監管機制

1．完善全面預算

資金預算是企業管理的一項重要核心內容，它是企業協調的手段、控制的標準和考核的依據，是規范企業內部管理的基礎，有利于企業奮斗目標的具體化。合理的資金預算可以幫助了解內部生產經營實際情況，加強內控，優化資源配置，落實內部經濟責任制，實施公司戰略目標管理。企業生產經營過程中，資金容易受外部市場的變化影響，因此管理會計要不斷完善全面預算，根據行業數據、對標數據與歷史數據，規劃好資金，提高預算準確度，減小誤差，促進企業健康發展。

2．健全績效考評體系

資金是企業生產經營最基本也是最重要的資源，具備了充足的資金，才能為企業生產經營創造更多的價值，推動企業發展，因此企業的資金管理工作非常重要。資金管理中促進管理水平提升的一個重要工具就是健全績效考評指標體系，能充分調動員工的積極性。具體實施績效考評，可以建立分層分類的考核模式，將不同部門分為服務和管控兩大類，區分不同的崗位，避免一刀切量或職責不清；量化職能部門考核指標，合理設計職能部門的目標；建立完善績效考核反饋機制；科學應用應用考核結果。健全績效考評體系就是建立一個多層次的、全方位的評價體系，更好地保障資金管理的作用。

（三）改變管理方式和手段

1．注重財務人員能力培養

我國市場經濟高速發展，在企業的資金管理上，對財務人員提出了更高的要求既具備一定的會計業務能力，同時還需要財務人員具備良好的綜合能力，實現財務和管理綜合素質的提高。對財務人才的能力要求體現在兩方面：首先具備財務會計方面的專業知識，其次財務人員必須具備相關的管理知識和技能，比如企業管理、金融知識、企業戰略、決策制定、團隊建設等，需要深入了解企業的生產經營，從內部管理各方面提供支持。培訓相關人員時，要注意理論和實際結合，對相關人員可以進行實行AB崗制度，或者輪崗等。比如派出納、成本會計到生產、采購、銷售等相關管理崗位進行培養，讓他們了解具體業務過程，實現業務財務融合一體化，將學習的實踐知識融入財務管理，豐富實戰經驗，更開闊視野，幫助他們在職業生涯穩步發展。

2．建立資金管理信息化

為順應內外部環境的變化，滿足管理的需要，企業管理系統信息化是企業管理發展的主要方向。建立完善的企業資金管理系統，有利于資金數據管控信息化，促進企業管理向智能化發展。信息化的作用主要體現在以下兩方面：一方面信息化管理運用到資金運行的決策制定、財務風險管理、資金預算、風險控制等方面，實現對資金的集中管理，對企業內部的資金進行整合和調配，提高資金的利用率。集中管控資金，可以實現統籌規劃零散信息，也便于企業內部組織協調，管理的有序和規范。另一方面利用信息系統分析資金數據，可以監測預警，幫助企業分析資金流向，實時監控數據，及時發現資金管理過程中風險點，減少和規避風險，提高企業經營水平。

信息化建設可以按以下三個方面展開：一是實現統一的資金結算，賬戶體系、應用模塊、銀企互聯等功能，實現集成化的業務操作，構建業務、結算、銀行、賬務的全流程操作平臺；二是實現及時的集中信息，包括融資銀行、結算、頭寸、預算等信息流與資金流、審批流實時流轉交互；三是實現高效的集中管理，以資金信息流為基礎、通過預算管控、資金歸集等，加強風險管理。

四、結束語

資金管理是企業平穩運行的基礎和重要保障，在資金管理中不但要思想上重視、還要提升自身素質，健全績效體系、完善資金預算，并運用管理會計職能即績效評估、控制、預算、決策、預測，達到提升企業資金管理效益與效率的目的，實現資金過程管控。同時運用管理會計的信息化技術，結合大數據合理預測資金的規劃，通過分析不同資金的使用效果，合理分配資金，平衡資金風險和收益，促進企業的穩步發展。