“互聯(lián)網(wǎng)+”同民間審計融合問題研究

李偉峰 谷沖 羅娟

（西京學(xué)院，陜西 西安 710123）

“互聯(lián)網(wǎng)+”是將傳統(tǒng)行業(yè)融進互聯(lián)網(wǎng)中，使各傳統(tǒng)行業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢和便利發(fā)展得好，生成更好的行業(yè)發(fā)展生態(tài)鏈。“互聯(lián)網(wǎng)+”的目的有很多，包括減少信息不對稱性、提升勞動生產(chǎn)率，降低各行業(yè)成本、脫離大數(shù)據(jù)分析的慣性思維，幫助各行業(yè)升級轉(zhuǎn)型等。民間審計作為審計行業(yè)的主力軍，審計對象涉及各行各業(yè)，其更應(yīng)順應(yīng)時代前進的潮流，在其他各行各業(yè)融入“互聯(lián)網(wǎng)+”的時候，積極地將“互聯(lián)網(wǎng)+”同民間審計聯(lián)系起來，使民間審計能更好的與被審計單位對接，提升審計的質(zhì)量，更多地為政府部門、投資者等利益相關(guān)者服務(wù)。

一、現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)+民間審計存在的阻礙

大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈的發(fā)展使得很多財務(wù)方面的工作可以更多地在線上完成，更多的憑證變成了電子版，為財務(wù)工作帶來了巨大的便利，與此形成反差的是審計工作，線上審計的工作條件還不具備，多數(shù)審計工作并不能進行，且存在數(shù)據(jù)安全等一系列問題。審計工作對于線上的開展同樣有著強烈的訴求，但是還存在以下的問題，阻礙著“互聯(lián)網(wǎng)+”同審計融合在一起。

（一）缺少專門管理的部門

“互聯(lián)網(wǎng)+”雖然提出已有一段時間，但是關(guān)于民間審計這方面還是沒有專門的部門負責(zé)。“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”的受益者主要是民間審計機構(gòu)及對民間審計機構(gòu)進行監(jiān)管的機構(gòu)，但其中的參與者卻少不了被審計的對象。“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”的實行又意味著對被審計對象審計力度的加大，因此，被審計對象并不會主動配合民間審計推行“互聯(lián)網(wǎng)+”下的民間審計。而且，“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”意味著對審計機構(gòu)監(jiān)察力度的加強，部分執(zhí)業(yè)較差審計機構(gòu)也會對其有較大的抵觸、抗拒。因此需要一個強有力的部門負責(zé)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”的強制推行實施。這個機構(gòu)也是實行審計全覆蓋必不可少的推動監(jiān)管者。但是由于全國市場龐大，被審計單位性質(zhì)，規(guī)模、信息化程度不同，推行起來比較困難。我國的“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”這幾年發(fā)展緩慢，政府部門應(yīng)該設(shè)立相關(guān)部門對民間審計單位及被審計對象進行監(jiān)管，并修訂相應(yīng)的法律法規(guī)進行規(guī)范和約束。

（二）信息共享性差

現(xiàn)在還沒有一個專門的信息共享平臺把民間審計、被審計單位的信息收集到一起，那么至于“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”之后的一切操作都無法開展。如今公司的財務(wù)基本都已經(jīng)電算化，規(guī)模稍微大一些的公司都安裝了標準的財務(wù)軟件，已經(jīng)具備了信息共享的基本條件，可以開展信息共享。但信息共享又會帶來新的問題，會給被審計單位帶來財務(wù)信息安全問題。傳統(tǒng)的民間審計都是在被審計單位內(nèi)進行，信息共享后公司的信息可以在任何地方被審計機構(gòu)查閱，那么這個審計機構(gòu)能不能保證完全保密，或者政府監(jiān)管部門和中注協(xié)的工作人員能不能慎獨，這個問題使得被審計單位出現(xiàn)了較大的擔憂。我國公司眾多，信息在平臺中共享對于這個平臺又提出了較高的要求，平臺的管理又需要大量的專業(yè)人員。多個問題的存在阻礙著信息共享的推進。

（三）審計人員勝任能力不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”下的民間審計依托于計算機技術(shù)，需要掌握數(shù)據(jù)庫知識及對大數(shù)據(jù)操作分析運用的能力。民間審計工作對審計人員的專業(yè)性要求較高，而這些審計人員大部分來自會計審計專業(yè)，知識局限在專業(yè)內(nèi)，對計算機的操作及大數(shù)據(jù)的處理了解較少。工作中對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用不夠充分，成了“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”發(fā)展的一道阻礙。由于民間審計平常的工作較忙，又需要經(jīng)常學(xué)習(xí)會計審計方面的知識，就更加沒有時間學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)方面的技術(shù)知識了，這也是我國近幾年“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”發(fā)展緩慢的一項重要原因。

二、加強互聯(lián)網(wǎng)+民間審計的對策

（一）成立專門的管理部門

“互聯(lián)網(wǎng)+”有利于實現(xiàn)審計全覆蓋，這必然也會是一件浩大的工程，需要由專門的、相關(guān)的管理部門進行管理。就現(xiàn)有的組織中證監(jiān)會與中注協(xié)主要負責(zé)民間審計的監(jiān)督和管理工作，那么這個對“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”進行管理的機制部門可以由證監(jiān)會同中注協(xié)一同成立，證監(jiān)會的參與可以提高組織的權(quán)威性，對于國家出臺的法律法規(guī)進行有效地傳達；中注協(xié)是對民間審計進行管理的最權(quán)威的第三方機構(gòu)，專業(yè)能力強，可以協(xié)助證監(jiān)會對民間審計機構(gòu)進行管理，為政府部門節(jié)約大量的人力物力。而且，“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”中被審計方大部分是上市公司，同樣屬于證監(jiān)會管轄范圍，“互聯(lián)網(wǎng)+”把民間審計機構(gòu)同被審計單位捆綁在一起，方便了監(jiān)督部門的監(jiān)督，因此最好的選擇就是把兩者共同的監(jiān)管機構(gòu)證監(jiān)會設(shè)為這個缺位的監(jiān)管部門。在證監(jiān)會與中注協(xié)共同建立監(jiān)管部門的同時應(yīng)當注意兩者權(quán)利與義務(wù)的界定，中注協(xié)應(yīng)該服從證監(jiān)會的調(diào)度安排，積極做好其應(yīng)盡到的責(zé)任。中注協(xié)還應(yīng)該及時報告監(jiān)督和檢查的進度及過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

成立的管理部門應(yīng)該貫徹有關(guān)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”的法律法規(guī)，并在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”的發(fā)展現(xiàn)狀以及未來應(yīng)引導(dǎo)的方向制定一些條例，以此配合國家“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展戰(zhàn)略。管理部門應(yīng)強制被審計單位及民間審計機構(gòu)在一定期限內(nèi)完成信息共享，對信息共享進行監(jiān)督檢查，并對過程中存在的問題進行及時的解決。管理部門應(yīng)促進審計機構(gòu)改革審計方法，由傳統(tǒng)的事后審計改為事前事中事后審計，借助互聯(lián)網(wǎng)的便利讓民間審計先進行一段跟蹤審計，對公司的問題盡早發(fā)現(xiàn)，降低財務(wù)造假的發(fā)生率，及早止損，增強審計的意義。

（二）搭建信息共享平臺

要實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”必不可少的要把數(shù)據(jù)信息進行相互共享，這就需要搭建一個統(tǒng)一的信息共享平臺。信息共享平臺要設(shè)置三種用戶身份，公司賬戶（即被審計單位）、審計機構(gòu)賬戶、管理部門賬戶。三種賬戶應(yīng)有不同的權(quán)限，公司賬戶只有上傳公司數(shù)據(jù)的權(quán)限，審計機構(gòu)擁有查看公司數(shù)據(jù)的權(quán)限（權(quán)限需要在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后得到被審計單位授權(quán)）及上傳審計工作底稿、審計證據(jù)的權(quán)限，管理部門則擁有審核公司數(shù)據(jù)及審計工作底稿等審計記錄的權(quán)限（管理部門賬號本身擁有，不需要被審核方授權(quán)），且擁有上傳審核過程記錄及結(jié)果的權(quán)限。各賬戶都擁有修改各賬戶數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，但修改后原數(shù)據(jù)還應(yīng)有記錄，及填明更改數(shù)據(jù)的原因是什么。

管理部門要保證數(shù)據(jù)信息安全，進行日常維護處理，保證數(shù)據(jù)信息共享平臺有效的運行。關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”下信息審核使用人員可能會泄露企業(yè)信息的問題，主要應(yīng)完善數(shù)據(jù)信息平臺的權(quán)限設(shè)置，審核人每次登陸訪問都要留下訪問時間及時長；加強對于共享平臺上的數(shù)據(jù)信息下載的管理，下載時填寫下載人信息及下載使用原因，或隔段時間系統(tǒng)要不定時地對電腦屏幕前的審核人拍照，記錄下審核人員的工作狀態(tài)，上傳到對應(yīng)數(shù)據(jù)庫存儲起來，讓計算機自身對數(shù)據(jù)的安全進行監(jiān)管。

對于上傳到信息共享平臺的信息，都應(yīng)在數(shù)據(jù)庫內(nèi)永久保存。升級互聯(lián)網(wǎng)云存儲，建設(shè)更加龐大的信息數(shù)據(jù)庫，把所有的數(shù)據(jù)信息長久保存，避免傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件底稿存放時間有限、銷毀過程麻煩的問題。

（三）提高審計人員的勝任能力

審計工作同互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的融合，使得僅懂得審計相關(guān)知識的人員不再完全適合這個崗位，審計人員需要懂得一定的計算機知識，知道如何操作計算機，如何在互聯(lián)網(wǎng)上查找分析相關(guān)數(shù)據(jù)，甚至是審核企業(yè)財務(wù)軟件中算法是否合法合理，編程是否正確等。這就要求民間審計機構(gòu)要培訓(xùn)現(xiàn)有工作人員的計算機知識，使他們盡快掌握“互聯(lián)網(wǎng)+”下的審計方法。在人員繼續(xù)招聘方面，應(yīng)傾向于審計同計算機復(fù)合人員的招聘，或者招聘一些專門的計算機人員，使審計隊伍能更好地符合“互聯(lián)網(wǎng)+”審計的要求。

（四）擴大審計證據(jù)來源

審計證據(jù)不僅來源于被審計單位提供的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，還有更多的外部審計證據(jù)，而外部證據(jù)可信度更高，證明力更強。“互聯(lián)網(wǎng)+”下的民間審計運用網(wǎng)絡(luò)更易獲取外部審計證據(jù)，這就要求審計人員加大獲取審計證據(jù)的范圍，更多地從報表以外的地方獲取信息，比如企業(yè)產(chǎn)品市場的變化、消費者口碑、供應(yīng)商及采購方所處的現(xiàn)狀或高管一段時期以來的變化等。

三、結(jié)束語

“互聯(lián)網(wǎng)+審計”是在面臨的機遇和挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代建立審計平臺、優(yōu)化審計程序、創(chuàng)新審計方法、開拓審計目標等審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的新趨勢。“互聯(lián)網(wǎng)+審計”是審計發(fā)展的大趨勢，它能給審計帶來很多的益處，民間審計要積極更新審計模式，把互聯(lián)網(wǎng)同審計工作結(jié)合在一起，提高效率的同時，提高審計工作的質(zhì)量。對于現(xiàn)今民間審計同“互聯(lián)網(wǎng)+”存在的不足及困難，政府及有關(guān)管理部門應(yīng)成立相關(guān)的部門對其進行管理，推進信息共享平臺的建立，民間審計機構(gòu)更應(yīng)積極主動地接受“互聯(lián)網(wǎng)+”，變更審計模式，聘用相關(guān)的復(fù)合型人才，促進“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計”早日完成并能穩(wěn)定地發(fā)展下去。