如何加強建筑企業應收賬款管理的思考

陳曉燕

（中國建筑第二工程局有限公司西南分公司，重慶 400021）

資金關系企業命脈，隨著國家宏觀經濟政策調控及經濟形勢影響，建筑企業資金吃緊，“兩金”壓降壓力持續加大，加強應收賬款管理，對企業緩解資金壓力、提高資產運營質量至關重要。

一、建筑企業應收賬款管理存在的主要問題和原因分析

（一）應收賬款管理制度流程不健全

部分建筑企業應收賬款管理制度流程缺失或不健全，目標、流程及定位不明確，催收清欠獎懲約束機制不健全，導致應收賬款管理缺少有效制度支撐。部分企業制度規定明顯脫離實際，相關部門在實務中難以操作和執行，制度及執行兩張皮現象較為嚴重。部分制度規定不明晰，導致實際操作過程中存在較多爭議，制度執行隨意性較大，制度嚴肅性及權威性受到挑戰。部分制度規定不合理，容易造成應收賬款管理存在交叉重復勞動、資源浪費或是存在管理漏洞等。制度流程的有效性及合理性，某種意義上決定了應收賬款管理的效率及效果。

（二）應收賬款部門職責和崗位分工不明晰

部門職責和崗位分工不明晰，導致部門職責和崗位分工存在交叉重復或漏項，工作中容易出現重復勞動或是互相推諉等現象。如，建筑企業與應收賬款管理較為密切的部門有財務部、商務部、法律事務部，不同部門在應收賬款管理職責分工中應有所側重和不同，如未進行明確區分，最后的結果往往會是大家都不管，或者是大家都管，工作效率及效果大幅降低。同時，相應職責應具體到具體崗位及人員，大到企業領導班子，小到部門一般辦事人員，否則部門職責也會成為擺設。

（三）應收賬款管理過程管控不到位

1．業主資信情況不好

市場營銷是建筑企業應收賬款管理的源頭，部分建筑企業為完成上級單位的合同額指標，在進行投標或議標前，未對業主資信情況進行深入分析與調研，甚至在明知業主資信情況不好的情況下，依然突破營銷底線冒險承接項目，導致后期履約過程中扯皮現象頻發。同時，部分建筑企業在履約過程中未定期更新評估業主資信情況，或在發現業主資信出現問題時，未及時采取停工或退場等措施及時止損，繼續墊資施工。業主資信情況不好或惡化，直接影響項目應收款項無法按期回收，甚至出現業主破產或無可執行財產的境地，導致項目和企業面臨較大潛虧風險和資產流失風險。

2．關鍵合同條款評審流于形式

部分建筑企業在招標評審、投標評審、合同評審時流于形式，對關鍵合同條款關注度不夠，未采取有效措施化解相關風險條款，從源頭上給企業應收賬款管理陷入被動局面。同時，為項目履約埋下隱患。如：重大節點結算付款和月度結算付款相比，前者應收賬款管理和資金壓力明顯更大；業主工程進度款付款比率、質保金預留比率高低及賬齡期直接影響應收賬款管理。此外，計價原則及方式、工期、質量、安全等關鍵合同條款約定是否合理，均從源頭上影響應收賬款管理及工程項目現場履約。

3．項目現場履約不到位

對于建筑企業來說，現場履約能力就是核心競爭力，也是現場帶動市場的核心驅動力。應收賬款難以回收的原因中，除去業主自身原因造成不能及時回收工程款外，大部分原因在于建筑企業自身履約存在問題，如未按圖紙施工、工期延誤、工程質量未達到監理及業主相關方要求、文明施工目標或環保等未滿足相關方要求等諸如此類的問題，均使項目及建筑企業存在較大的違約風險，均會成為業主拒不付款的理由和借口，也會成為法庭上法院判決不予付款的重要依據。對此，現場的有效履約是應收賬款管理的關鍵環節之一。

4．結算或確權不及時或不足額

在實務過程中，部分項目存在結算或確權不及時；部分項目結算或確權依據不足，合同外簽證及索賠存在較大爭議，未及時予以談判或確認；甚至部分項目存在漏項缺項、漏計少計等情況，以上均會造成工程款收款依據不足，進而影響應收賬款管理。

5．催收清欠獎懲約束不嚴肅

部分建筑企業存在未設定催收清欠目標，或催收清欠目標雖已設定，但未定期進行考核，未按設定目標及獎罰標準嚴格進行獎懲約束，導致催收清欠執行效果不佳。

（四）應收賬款壞賬責任追究力度不夠

一是缺乏應收賬款壞賬責任追究機制；二是對應收賬款壞賬責任追究落實不到位。具體表現在：部分企業僅對壞賬計提和核銷進行了相關規定，且在實際發生壞賬時未對壞賬原因進行深入分析，也未追究相關責任人責任，以至于部分企業認為壞賬僅是賬務處理問題而已，對于長期拖欠的款項催收無積極性，從而加大相應應收賬款管理難度。

二、加強建筑企業應收賬款控制與管理的措施

（一）建立健全應收賬款管理制度

建議建筑企業根據行業特點，并結合企業自身實際情況，建立健全應收賬款管理制度，明確應收賬款管理目標、流程、部門職責和分工，細化催收清欠考核標準及獎懲約束機制，讓應收賬款管理有據可依。需要特別說明的是，相關制度應該具有針對性、可指導性、可操作性，以避免制度流于形式、制度執行兩張皮現象。

（二）明確應收賬款部門職責和崗位分工

首先，建議建筑企業應根據相關制度進一步完善和細化應收賬款管理組織機構，明確相關機構職責權限及工作規則或議事規則及流程。涉及多個部門的，應進一步明確和細化各部門職責，避免交差重復或漏項造成后期工作重復或互相推諉。同時，各部門應根據部門職責進一步細化部門內部崗位分工，以確保各項工作落地。需要注意的是，某一項工作應明確具體一個部門，避免出現一項工作同時由兩個及以上部門負責，避免工作扯皮。如：工程部確保項目現場有效履約；商務部負責結算及確權；財務部負責收款、應收賬款臺賬管理及定期通報；商務部負責短期超期應收賬款催收；法律事務部負責長期超期應收賬款催收。

其次，建議應收賬款管理納入各級機構及人員績效考核。應收賬款管理是“一把手”工程，上級機構應將應收賬款管理納入企業“一把手”等主要負責人年薪考核，促使“一把手”重視相關工作。同時，建議應收賬款管理效果納入部門績效考核及相關崗位員工個人業績考核中，以激發部門及員工開展相關工作的積極性。

（三）加強應收賬款管理過程管控

1．加強業主資信調查評估

一是建議建立健全業主資信調查評估管理相關制度，明確誰調查、誰審批、誰負責。二是嚴格執行業主資信調查流程，在參與項目投標前，應組織相關部門或委托第三方對業主財務狀況、經營狀況、現金流狀況、履約及誠信評價等內容進行盡職調查，調查確定無不良誠信評價后，方可參與投標。三是加強業主資信定期考核評估及反饋，對于資信不良業主，及時拉入黑名單并及時采取法律手段進行止損。

2．加強關鍵合同條款評審管控

建立健全合同管理制度，明確合同條款風險管控級別，對于重特大風險條款，相關部門評審時應出具專項意見，并在合同談判階段予以化解和落實，以便從源頭上控制風險。特別對于計價規則、收款比率、時間節點等關鍵商務條款，應予以重點關注，從源頭上確保資金及時到位，降低應收賬款管理風險。

3．加強項目現場履約

建議項目開工前應結合項目實際情況做好項目策劃及項目實施計劃劃，內容應包含工期、質量、安全、資源管理（人力、物資、分包、機械等）、商務策劃、財務資金管理等各項內容，策劃和計劃應具有指導性和可操作性。同時，建議定期對策劃及計劃實施情況進行考核及分析，對于未按策劃或計劃實施的或未達到既定目標的事項，應及時進行糾偏。此外，當項目發生重大變化時，應及時調整項目策劃及項目實施計劃，以便做到策劃（計劃）指導現場履約，現場履約修正項目策劃及計劃，最終目標是確保項目現場履約。

4．結算或確權不及時或不足額

企業層面，一是應結合上級及本級企業確權率、產值指標要求，確定所轄項目確權管理目標，做好指標分解、責任落實及獎懲約束。二是對所轄項目確權情況應做到按月進行全面梳理和分類管理，并與月度資金預算相結合，加強對項目部特別是項目班子確權工作培訓，強化項目班子確權和收款意識、能力。

項目部層面，一是應做好確權工作的策劃與實施，可以現金流結果為導向策劃確權工作，以工程款支付需求及總包合同付款比率為計算基礎，反推收款及確權目標。二是應做好內部計量工作，對現場實際完成工作量應按照圖紙、圖集和合同充分進行確認，避免由于自身工作不力造成的確權不足額問題。三是應將一定時間范圍內預計完成的工作提前納入當期確權文件中，提前確認。對于現場材料儲備、現場半成品等，應做好相關統計工作并納入當期確權中。四是當合同約定付款比率低，施工過程中業主故意推遲簽證，延遲支付工程款時，適時采取相應措施，避免拖延到工程后期，增加結算確權風險。五是及時有效與相關方溝通，在開展工作過程中要做到與相關方保持良好、密切的有效溝通。

5．加強催收清欠獎懲約束

建議建筑企業加強催收清欠獎懲約束，與下級單位或項目簽訂年度催收清欠目標，并細化分解至月度目標，明確具體責任人，嚴格定期（月度）考核，對于完成責任目標的應及時予以獎勵，超額完成目標的應追加專項獎勵，對于未完成責任目標的，應嚴格進行處罰，除經濟處罰外，還應包括人事處罰，以此提高相關方收款積極性。

（四）加大應收賬款壞賬問責力度

一是建議建立健全應收賬款壞賬問責機制，明確問責情形及標準。二是建議加強壞賬問責力度，發生壞賬的，應對壞賬原因進行深入分析，并對相關責任人進行嚴肅問責，情節嚴重的，移交紀檢或司法機關處理。