公立醫院內部控制風險分析及應對措施

覃少麗

（柳州市潭中人民醫院，廣西 柳州 545027）

公立醫院是我國醫療服務體系的主要機構，在很大程度上影響著國計民生以及社會經濟的發展。如今醫療衛生行業有了十分明顯的提升，其內部控制風險在無形中融入了醫院各個環節、步驟中，若是不能對其加以預防和控制，定會對醫院后期的運營和發展造成較大的影響。對此，強化公立醫院內部風險控制，化解醫院存在的風險，并科學合理地解決醫療糾紛等事故是當前公立醫院必須要引起重視的重要任務。具體如下：

一、公立醫院內部控制風險中存在的主要問題

（一）財務收支類

1．財務管理環節較為薄弱

財務管理未建立規范、健全的賬務對賬機制，賬務處理能力還需進一步加強，同時資金計劃管理、固定資產對賬工作等方面也需要進一步地加強。

2．費用支出缺乏規范化、制度化

部分費用開支未能嚴格按照既定標準執行，其中部分費用報銷缺乏計劃性，部分項目、專用資金也都未能做到專款專用，項目資金未能及時完成撥付工作。

3．資金管理不夠規范

資金管理未實行科學的資金計劃管理方式，未能真正落實有計劃才支出、無計劃不支出的支出原則，未能合理安排醫院資金管理，在一定程度上會影響資金使用效率。

（二）內部控制類

1．預算編制與執行缺乏約束力

部分公立醫院未實行全面預算管理，也沒有做到無預算不支出、超預算需審批的要求，費用開支缺乏制度性、科學性，沒有真正發揮預算管理的資源配置效率。

2．采購管理控制有待加強

部分物資采購未能遵循先審批后采購要求，采購工作存在一定的盲目性。審計抽查過程中，發現部分物資、藥品未能真正做到出入庫登記手續，無法實時監控庫存情況，這樣不僅會影響采購的計劃性、科學性，也會增加采購管理的工作量。

3．審計相關工作制度需完善

雖然部分公立醫院也設置了審計科負責內審工作，然而相關工作制度還需加以完善和優化，相關內審制度更是需要進一步地細化。唯有如此，才能有效提高審計工作的效率和質量。

（三）合同管理類

1．合同臺賬管理需加強

目前，部分公立醫院合同管理存在合同格式不規范、合同臺賬不健全、未設置合同編碼等情況，未能有效進行合同跟蹤管理，真正做到統籌兼顧、分類管理，易導致合同違約風險、資產流失風險。

2．合同審批流程需完善

合同審批流程附件略顯簡單，建議在原有基礎上設置更多附件框，比如可增設模塊用于提供合同原稿電子版本、供應商相應資質文件、報價單電子版等文件上傳，以此來提高合同審批的效率性，規避合同履行的風險。

（四）資產管理類

1．固定資產管理環節有待加強

部分公立醫院還停留在“重采購，輕管理”階段，固定資產管理未能實現定期盤點，固定資產未及時登記入賬并編制固定資產卡片，存在國有資產流失的風險。

2．資產管理工作有待提高

公立醫院部分科室庫存藥品、耗材未及時做好出入庫登記，無法準確、直觀了解藥品、醫療耗材的實際盤存數，間接影響科室運轉，降低物資采購的科學性。

二、公立醫院內部控制風險的應對措施

（一）強化財務收支審計，降低財務管理風險

建立內部審計機制，發揮內審作用，醫院內部審計部門定期對醫院財務核算、報表的合規性、合法性進行跟蹤審計，及時糾偏糾錯，降低錯賬風險。重點審查醫院收支的合理化、賬務處理的正確性、費用開支的合理性、往來款項的核對等。

（二）提高籌資管理水平，科學防范財務風險

合理、科學進行資金籌劃，總體上以滿足醫院總體資金需求為基本要求，統籌兼顧，合理規劃。醫院財務部負責編制年度籌資計劃，籌資計劃應包含：備選銀行、成本分析、資金使用用途、借款期間、貸款方式、貸款結構、擔保方式等。并將籌資方案上報醫院黨委會，經醫院領導班子討論審議通過[1]。充分利用金融機構優惠政策，降低籌資成本，控制籌資風險。建立有計劃貸款、還款跟蹤機制，實行有效措施，慎重考慮醫院的償債能力，以此來降低財務風險，從而有效緩解醫院資產負債率。籌資活動應符合醫院的中長期發展規劃，對籌措到位資金使用進行全過程有效控制和監督，審計科、紀檢科應加強對籌資計劃的合法合規性進行相應的審核，行使對籌資活動、資金使用、還款情況的內部控制監督檢查權[2]。

（三）加強內部控制制度建立，以制度化促規范化

分項分類建立風險防控體系，內部控制制度建議按財務管理、合同管理、預算管理、信息管理、審批權限等細化分類。做好重點指標監控，建立風險預警模型，實現數據的全過程監控，實現制度流程化、流程表單化、表單信息化，從而確保內控制度執行的剛性。

（四）加強信息建設，完善信息系統

加強醫院信息化建設，建立高效的人力資源管理系統、合同管理系統、費用審批系統、資產管理系統、財務核算系統、預算管理系統以及績效考核系統的應用為醫院管理提供了更為便捷、高效和智能的渠道[3]。

（五）實行全面預算管理，實現資金全過程跟蹤管理

實行全面預算管理，規范預算編制、審批、執行、控制、調整、分析與考核機制，動態監控醫院的運營情況，促進醫院年度運營目標的實現。全面預算管理由財務部牽頭和統籌，醫院各費用開支部門參與。醫院的一切經濟活動均納入全面預算管理范圍，涵蓋了醫院全年的收支活動。財務部應根據醫院實際情況選擇合理的預算編制方法，全面預算應分為財務預算、業務預算、資本預算（固定資產投資預算、無形資產投資預算、工程類投資預算）、籌資預算等。年度預算一經下達，各科室必須認真組織實施，嚴格按照預算要求安排。醫院財務部門作為全面預算管理的歸口平衡，按照預算編制的相關要求和標準，對各科室預算合理性進行審核，并定期分析、監督全院、各收支業務預算執行情況。因經營業務變化，經過規定的預算調整審批流程，可以進行預算調整，預算調整原則上應為年中進行調整，不可頻繁調整年度預算。年度預算執行情況，應納入組織績效考核。

（六）加強資產管理制度，提高資產管理水平

加強資產采購、驗收、出入庫、運行、維護管理，建立資產臺賬，定期進行固定資產、藥品耗材盤點工作，降低資產盤盈、盤虧的風險，提高物資采購科學性、計劃性，真正實現經濟訂貨管理。嚴格實行資產調撥審批管理，實現資產采購、使用、報廢、處置全過程跟蹤管理。

（七）加強合同臺賬管理，實現合同跟蹤管理

合同管理需加強臺賬管理力度，實現合同履行全過程跟蹤，防范合同風險。合同經審批生成后，經辦人員應當及時對原件進行編號、登記、立卷，一份合同對應一份編號，報院辦合同管理員統一納入合同臺賬[4]。合同審核貫穿合同簽訂、履行、變更和備案情況。合同評審環節建議上傳供應商營業執照等資質文件及報價單掃描件，合同文本在兩頁以上的應加蓋騎縫章。合同簽訂后，經辦科室應按規定向院辦合同管理崗提交一份合同原件用于存檔。

三、結束語

總而言之，提高公立醫院內部控制的成效，并不是一朝一夕便能成功的，需要經過長期的堅持和努力才能有所收效。對此，公立醫院要重視內部控制建設，并了解其中可能會出現的任何風險，同時根據公立醫院自身的發展情況與實際水平，制定針對性的解決措施來化解、預防這類風險，從而提高公立醫院內部控制的成效，使其能夠更好地發展。