國有企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤評價與改進(jìn)機(jī)制的建設(shè)

王彧珠

（ 中海石油（中國）有限公司上海分公司，上海 200335）

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場環(huán)境也在不斷變化，國有企業(yè)通過內(nèi)部控制改革，可以增強(qiáng)企業(yè)活力，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的競爭與合作中更具有優(yōu)勢。同時，對國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制改革有利于企業(yè)完善生產(chǎn)資料所有制度，有利于企業(yè)更合理地利用資源，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要性

（一）保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，減少風(fēng)險對企業(yè)的影響

國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠嚴(yán)格約束管理各個部門和員工的行為，規(guī)范資產(chǎn)管理工作，對資產(chǎn)的采購、使用、保管和處置環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，最大限度地保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。同時企業(yè)在經(jīng)營過程中由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)面對較多的經(jīng)營風(fēng)險，而內(nèi)部控制則能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程監(jiān)督，及時識別經(jīng)營風(fēng)險，快速制定解決措施，將風(fēng)險對企業(yè)的影響控制在最小范圍內(nèi)。

（二）提升企業(yè)的管理質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展

國有企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提升管理質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部管理方式，提升企業(yè)的綜合競爭實(shí)力，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。內(nèi)部控制管理是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，高質(zhì)量的內(nèi)部控制對企業(yè)的成本控制、資金管理等都有積極作用，也為企業(yè)的全面發(fā)展打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

（三）規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

國有企業(yè)利用內(nèi)部控制制度對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，制定科學(xué)的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部控制制度將企業(yè)的各個部門有效結(jié)合，加強(qiáng)部門之間的溝通了解，確保各部門的工作都能服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤評價與改進(jìn)機(jī)制的建設(shè)

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)轉(zhuǎn)、企業(yè)經(jīng)營水平的有效提升都依賴科學(xué)的內(nèi)部控制制度跟蹤評價機(jī)制。建設(shè)跟蹤評價機(jī)制是基于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度之目的，因而跟蹤評價機(jī)制也必須有明確針對性。企業(yè)應(yīng)基于自身內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)及欠缺之處來制定跟蹤評價機(jī)制，提升跟蹤評價機(jī)制與國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的契合度，這樣才能起到對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善的目的。跟蹤評價機(jī)制的建設(shè)應(yīng)依據(jù)以下步驟展開：

（一）科學(xué)界定內(nèi)部控制概念

跟蹤評價機(jī)制的構(gòu)建要基于科學(xué)界定內(nèi)部控制概念的基礎(chǔ)之上。國有企業(yè)首先應(yīng)科學(xué)定義內(nèi)部控制，并在內(nèi)部控制實(shí)踐中進(jìn)一步加強(qiáng)對這一概念的全面、深入的了解，進(jìn)而對國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)把握，只有如此才能堵住營私舞弊、風(fēng)險損失等管理漏洞，確保雖有著繁瑣復(fù)雜程序但對提升國有企業(yè)經(jīng)營效率有著顯著效果，其內(nèi)控機(jī)制也得到有序運(yùn)行。國有企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制進(jìn)行如下定義：內(nèi)部控制是圍繞內(nèi)部牽制這一核心的，基于嚴(yán)控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險這一目標(biāo)，涵蓋企業(yè)包括資金活動、資產(chǎn)管理、財務(wù)報告等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的過程控制制度，是企業(yè)管理制度的重要組成部分。

（二）深入了解內(nèi)部控制影響因素

建立科學(xué)的內(nèi)部控制跟蹤評價機(jī)制，應(yīng)基于對包括企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營體制特點(diǎn)等在內(nèi)的諸多影響因素的深入了解之上。國有企業(yè)首先應(yīng)對影響內(nèi)部控制的各項(xiàng)因素進(jìn)行深入了解，才能在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時提升科學(xué)性、適應(yīng)性，也才能基于此進(jìn)一步構(gòu)建起科學(xué)的內(nèi)部控制制度跟蹤評價機(jī)制。結(jié)合內(nèi)部控制在國有企業(yè)的應(yīng)用實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、公司治理模式、內(nèi)控體系、執(zhí)行力等都是關(guān)系到內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素。從產(chǎn)權(quán)性質(zhì)方面來看，國企控股或參股的混合制國有企業(yè)整合各種社會資源能力較強(qiáng)、運(yùn)行機(jī)制也更具靈活性，因而內(nèi)部控制有效性也更高；從公司治理模式來看，傳統(tǒng)的黨委主導(dǎo)的治理模式局限性強(qiáng)、內(nèi)部控制制度有效性低，三權(quán)分立制衡的常見治理模式對預(yù)防內(nèi)部權(quán)力過度集中、內(nèi)控制度失效較為有利；從內(nèi)控體系來看， 內(nèi)控體系的健全度是影響內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素。

（三）優(yōu)化風(fēng)險評估

國有企業(yè)在發(fā)展過程中很容易因外界因素的變化誘發(fā)風(fēng)險，比如投資資金無法及時取得回報，企業(yè)的資金鏈?zhǔn)艿接绊懀瑤碡攧?wù)風(fēng)險。因此國有企業(yè)要設(shè)置合理的風(fēng)險評估機(jī)制和風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，積極利用企業(yè)內(nèi)部的ERP信息管理系統(tǒng)對風(fēng)險進(jìn)行識別和預(yù)警，首先，國有企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，提高對風(fēng)險管理的重視；其次，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置風(fēng)險評估機(jī)制以及預(yù)警指標(biāo)，及時識別和判斷風(fēng)險類型，盡可能地將風(fēng)險扼殺在“搖籃”；最后，完善風(fēng)險控制機(jī)制，提前制定風(fēng)險應(yīng)對措施。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理中重要的組成部分之一，是保證企業(yè)長久持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、降低經(jīng)營風(fēng)險、規(guī)范企業(yè)管理的重要手段。建立有效的內(nèi)部控制能夠使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，國有企業(yè)應(yīng)著手對于現(xiàn)有的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)自己企業(yè)的獨(dú)特特性，制定個性化的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)降低成本，獲得更多的利益。