國有企業內部控制制度跟蹤評價與改進機制的建設

王彧珠

（ 中海石油（中國）有限公司上海分公司，上海 200335）

隨著現代經濟的不斷發展，市場環境也在不斷變化，國有企業通過內部控制改革，可以增強企業活力，使企業在經濟全球化的競爭與合作中更具有優勢。同時，對國有企業進行內部控制改革有利于企業完善生產資料所有制度，有利于企業更合理地利用資源，從而促進企業的健康發展。

一、國有企業進行內部控制管理的重要性

（一）保障企業資產的安全完整，減少風險對企業的影響

國有企業的內部控制工作能夠嚴格約束管理各個部門和員工的行為，規范資產管理工作，對資產的采購、使用、保管和處置環節進行控制，最大限度地保證企業資產安全完整。同時企業在經營過程中由于市場經濟環境的變化，導致企業面對較多的經營風險，而內部控制則能夠對企業的經濟活動進行全過程監督，及時識別經營風險，快速制定解決措施，將風險對企業的影響控制在最小范圍內。

（二）提升企業的管理質量，推進企業全面發展

國有企業通過加強內部控制有助于提升管理質量，優化內部管理方式，提升企業的綜合競爭實力，在市場競爭中占據優勢。內部控制管理是企業生存和發展的關鍵，高質量的內部控制對企業的成本控制、資金管理等都有積極作用，也為企業的全面發展打下堅實基礎。

（三）規范企業的經濟活動，實現企業經營目標

國有企業利用內部控制制度對經濟活動進行規范指導，制定科學的業務流程，內部控制制度將企業的各個部門有效結合，加強部門之間的溝通了解，確保各部門的工作都能服務于企業的經營目標，加快實現企業的經營目標。

二、國有企業內部控制制度跟蹤評價與改進機制的建設

國有企業內部控制制度的高效運轉、企業經營水平的有效提升都依賴科學的內部控制制度跟蹤評價機制。建設跟蹤評價機制是基于完善國有企業內部控制制度之目的，因而跟蹤評價機制也必須有明確針對性。企業應基于自身內部控制制度的特點及欠缺之處來制定跟蹤評價機制，提升跟蹤評價機制與國有企業內部控制制度的契合度，這樣才能起到對國有企業內部控制制度進行完善的目的。跟蹤評價機制的建設應依據以下步驟展開：

（一）科學界定內部控制概念

跟蹤評價機制的構建要基于科學界定內部控制概念的基礎之上。國有企業首先應科學定義內部控制，并在內部控制實踐中進一步加強對這一概念的全面、深入的了解，進而對國有企業內部控制機制進行系統把握，只有如此才能堵住營私舞弊、風險損失等管理漏洞，確保雖有著繁瑣復雜程序但對提升國有企業經營效率有著顯著效果，其內控機制也得到有序運行。國有企業應對內部控制進行如下定義：內部控制是圍繞內部牽制這一核心的，基于嚴控企業內部風險這一目標，涵蓋企業包括資金活動、資產管理、財務報告等各項業務活動的過程控制制度，是企業管理制度的重要組成部分。

（二）深入了解內部控制影響因素

建立科學的內部控制跟蹤評價機制，應基于對包括企業經營環境、企業經營體制特點等在內的諸多影響因素的深入了解之上。國有企業首先應對影響內部控制的各項因素進行深入了解，才能在構建內部控制機制時提升科學性、適應性，也才能基于此進一步構建起科學的內部控制制度跟蹤評價機制。結合內部控制在國有企業的應用實踐發現，產權性質、公司治理模式、內控體系、執行力等都是關系到內部控制有效性的關鍵因素。從產權性質方面來看，國企控股或參股的混合制國有企業整合各種社會資源能力較強、運行機制也更具靈活性，因而內部控制有效性也更高；從公司治理模式來看，傳統的黨委主導的治理模式局限性強、內部控制制度有效性低，三權分立制衡的常見治理模式對預防內部權力過度集中、內控制度失效較為有利；從內控體系來看， 內控體系的健全度是影響內部控制有效性的關鍵因素。

（三）優化風險評估

國有企業在發展過程中很容易因外界因素的變化誘發風險，比如投資資金無法及時取得回報，企業的資金鏈受到影響，帶來財務風險。因此國有企業要設置合理的風險評估機制和風險預警指標，積極利用企業內部的ERP信息管理系統對風險進行識別和預警，首先，國有企業需要強化風險管理意識，提高對風險管理的重視；其次，根據企業的實際情況設置風險評估機制以及預警指標，及時識別和判斷風險類型，盡可能地將風險扼殺在“搖籃”；最后，完善風險控制機制，提前制定風險應對措施。

三、結束語

內部控制制度是企業管理中重要的組成部分之一，是保證企業長久持續經營的基礎，是企業實現經營目標、降低經營風險、規范企業管理的重要手段。建立有效的內部控制能夠使國有企業實現經濟效益最大化，國有企業應著手對于現有的內部控制進行調整，根據自己企業的獨特特性，制定個性化的內部控制制度，使企業降低成本，獲得更多的利益。