淺談大數據環境下的政府審計創新

張慶梅

（濰坊市審計局，山東 濰坊 261000）

伴隨著社會經濟的快速增長和信息技術的進步，大數據科學的奧秘研究正在逐步取得進展。各部門之間的信息交流正在增加，各部門的數據量也在增加。挖掘、查詢和分析大量用戶數據是不可避免的。政府審計制度也是如此。有必要研究和探索在政府審計中使用大量數據的問題，并利用大數據審計技術進行政府審計創新。本文件主要分析了目前廣泛的數據環境對政府審計的創新影響，目的是在研究過程中查明潛在問題并及時提出適當的政策建議。

一、大數據發展對政府審計產生的影響

（一）對政府審計范圍的影響。隨著全面審計活動的擴大，政府審計在有效促進國家經濟和社會發展方面發揮越來越重要的作用。過去，審計數據很少，通常使用抽樣式的審計數據分析模型，是保守和落后方式。在當今的大數據環境中，政府審計的規模發生了很大變化，審計數據的龐大多變，經濟數據越來越難以預測，這可能使傳統的政府審計變得困難和效果不佳。

（二）對審計技術的影響。在當今龐大的數據開發環境中，不斷變化的數據也給政府審計員帶來巨大的技術挑戰。隨著環境的變化，審計的使用和管理變得越來越困難。許多傳統的審計管理技術不再適合審計程序。快速變化還導致政府審計逐漸偏離軌道，這是由于政府審查在數據密集型環境中已不再可行。

（三）對審計數據處理的影響。以前的審計處理模型不適用于當今的處理環境。過去引入單對單模型以簡化數據處理。鑒于審計數據量巨大，傳統的數據分析顯然不足以確保質量而影響審計的有效性。

二、傳統審計方法的局限性

審計方法包括審計規劃、實施和管理。首先，傳統審計方法在以往審計活動中發揮重要作用，因為它們通常適用于被審計實體在收支方案領域的活動，而業務經營和管理審計活動相對較少；其次，傳統的會計方法主要是為了確保公司財務和會計數據的真實性和合法性，而較少注意審計在提高公司經濟效率方面的作用。最后，傳統會計方法主要是手工調查和檢查方法，缺乏現代管理方法和數學分析工具，信息處理能力薄弱；最后，審計效果有限，通常是事后進行的，而忽略了事前和事中。傳統的審計方法不再適用于在大數據環境中獲取和審查大量數據。因此，需要更現代的審計程序。

三、大數據背景下政府審計模式創新的必要性

（一）在大數據方面，政府審計數據的收集和分析需要采取更專業的做法。數據收集和分析是政府審計的重要內容。最初，由于數據規模小，政府審計是手工進行的，隨后主要通過SPSS等軟件逐步建立了數據收集、分析和處理工具，這與傳統的數據分析工具明顯不同。當審計數據量較大時，我們通常選擇分層抽樣方法進行數據分析，然后從統計外推法和抽樣分析推斷這種統計處理。然而，在現階段，各處的數據資源越來越多，審計信息和數據復雜，有時相互矛盾。如果傳統的審計技術不能有效解決政府審計目前面臨的實際問題，就需要將大數據的智能算法分析理論結合起來，采用更先進的審計方法，更好地解決政府審計中出現的問題，并利用海量數據，因此，需要使用更專業的審計工具和大數據技術來改進政府的審計制度。

（二）在大數據時代，改進政府審計技術是當務之急。目前，政府審計數據的收集、分析和處理主要涉及電子政務和財務數據。從審計數據的角度來看，政府數據審計第一階段的主要數據包括四個方面：數據收集、有效性篩選以及存儲和分析。首先，收集有關審計數據是政府審計處數據分析的第一部分。有必要及時將所有審計數據納入各級政府部門，并建立完善的信息收集系統。數據收集后的篩選過程是政府審計部門分析數據的第二階段。在第一階段收集的所有數據都通過一個更專業和科學的審計軟件及時收集和清理。數據存儲是政府審計的第三階段。其次，我們需要整合一個完整的數據庫，以存儲和管理在第一階段和第二階段獲得的審計數據，從而促進下一個審計分析過程。最后，數據分析階段是政府審計的第四部分。根據前三個技術階段的統計工作，有必要使用聚合函數計算、數據關聯規則等算法對每個業務部門的數據庫進行全面分析。為了使審計結果更加準確，需要在審計的所有階段進行創新。

四、大數據環境下政府審計存在的主要問題

（一）審計員的能力和質量并不符合大型數據環境的要求。需要提高一些審計部分領導管理人員的能力和質量，以促進數據密集型環境下審計工作的科學進展；審計人才對數據庫應用程序、大數據分析以及體制制度機制的專門知識相對較少。一些駐地方審計員沒有充分認識到信息技術審計的性質，這只是一種查賬工具，取代了傳統的手工方法；審計人才隊伍內，內部管理、科學促進、審計管理的準確性和標準化方面的專門知識相對較少。

（二）審計的控制工具和方法不符合大數據環境的要求。近年來，審計機構大力開展了“金審工程”，進一步加強了審計信息的建設，并在建立電子審計系統方面取得了重大進展。審計的控制手段和方法，如在線、實時、跟蹤電子審計等，但仍有不足之處。對基于實時審計的在線數據收集和監測的審計尚未廣泛應用，對審計設施信息系統設計的完整性、有效性和紀律進行了審計，審計組織數據中4.3必須進一步加強審計能力，以滿足大型數據環境的需求。在一個龐大的數據領域，審計機構往往需要“大兵團”“多兵種”分析大量數據，國家和區域審計機構往往面臨一盤棋，因此，上級審計機構必須具備調動審計力量動員能力。

雖然法律規定審計機構由上級領導，但有關機構和機制不完整。與此同時，當地審計機構的審計工作涉及大量工作和相對較少的工作人員，這使得審計機構分析重大審計項目數據的審計能力難以開展。

五、推進大數據環境下政府審計創新的措施

（一）要實現積極創新審計的概念，科學強審和人才審計的道路必須堅定不移地履行其審計監督職責，實現在大數據環境中全面修訂審計和監督任務的目標，而不能采用人海戰術，其結果必須在審計設計方面具有建設性的創新性。必須積極適應大數據環境的需要，改變思維方式，為技術審計鋪平道路，通過改變設計和方法來理解審計技術，充分利用信息技術促進審計方法、創新方式和工具，提高審計效率，充分認識到人才的重要性，將人才作為審計活動科學發展的主要資源。

（二）建立創新的培養人才機制，以便在大數據環境中全面改進審計做法。大數據環境為審計機構的各類工作人員提供出高質量要求，審計機構不僅必須在促進審計科學發展方面發揮領導作用，而且還必須具備查核問題、應用計算機、分析和管理方面的全面專門知識。因此，有必要促進審計員審計管理、范圍、管理和理論研究的全面發展，并制定工作機制，以改進審計機構審計機構的人才招聘、發現和評價、甄選和任命、評價和不斷加快專業化進程，從而培養大量專業化工作人員，培養適應大數據環境要求的高素質審計員，全面改進審計工作。

（三）積極開發審計工具和方法，不斷提高審計效率。審計機構必須充分利用信息技術，按照國家治理審計的目標和方向規劃，積極確定適合大型數據環境的數據處理模型，并通過審查所有供資活動的全部流程數據來提高數據分析效率。大數據分析需要加強數據庫技術的應用，嚴格按照電子數據標準收集、轉換、清理和驗證數據。必須重新處理收集的基本審計數據，整合、組織來自多個數據源的電子數據，并將其存儲在審計數據庫中，以便為高效分析大量數據奠定基礎。

（四）創新審計力量和創新機制不斷提高大數據環境中審計控制的效率。根據大數據環境的要求，在保持審計機構現行管理制度基本不變的同時，充分利用審計機構雙重管理制度的優勢，有效加強上級審計機構對下級審計機構審計業務的領導作用，制定評價下級審計機構審計工作的方法，重點評價下級審計機構執行上級審計任務的業績，進行計算機審計，發展上級審計機構向黨委和政府通報審計結果。

六、大數據環境下政府審計依據的創新

（一）取證審計依據。隨著被審計單位的財務和業務數據的電子化，政府審計越來越依賴于這些數據。因此，分析審計數據很重要。審計員必須根據所審計項目的性質，從各種來源獲取證據。必須清理、轉換、驗證、建模和分析被檢查單位收集的數據。此外，必須通過現場訪問、互聯網研究等盡可能多地收集證據。以確保考試結果合法、科學、準確。通過分析數據之間的相關性和差異，我們可以了解數據的真實性和可靠性，計算機技術為審計提供了便利。

（二）數據分析。傳統的數據分析技術包括識別、分類、

數據分組、遺傳算法、機器學習、自然語言處理、神經網絡和關聯規則預測模型。雖然在較大的數據環境中有更多的智能技術，但我們可以在此基礎上跨部門分析分類信息，例如：語義分析、圖文轉換、數據挖掘技術、識別、地理信息、多媒體計算技術、社交關系處理大量數據的專門技術，例如BigTable，云計算，分布式。在科學技術如此發達的現代社會中，新的數據分析技術也可以用來提高質量和效率。

（三）高效工作的大數據審計實現。現代計算技術已轉向云計算和流處理，取得了顯著成果。粒計算和量子計算可提高計算效率，并簡化復雜的大數據環境。實時有效的審計。與此同時，可以通過互聯網改善與第三方監督機構的溝通，提高生產率，節省審計時間，簡化審計過程，提高被審計機構的可持續性。

（四）確保審計結果的可靠性。在大型數據環境中，計算技術可支持對大量數據進行準確、全面的分析，并提供可靠的證據、審計報告和審計意見。計算機軟件的精確計算分析提供了精確的審計結果。在大數據環境中進行審計需要仔細檢查數據以確保數據輸入的正確性，并使用正確的計算軟件以確保更準確地審計結果。

人們越來越關注大數據的好處，并將其應用于各行業。為了改進審計的執行情況，政府審計機構積極進行全面審計，從而為有效審計奠定基礎，便利政府審計。但是，如果我們引進技術，應該長期角度思考問題。在實踐中，我們必須找出缺陷和不足，及早與技術人員溝通，發現新的創新機會，制定更有效的政府審計模式。當前，國家審計必須積極準確地掌握數據趨勢，在國家審計制度現代化進程的框架內，嚴格按照黨的領導，發展和完善政府審計技術。利用現代政府審計管理技術和方法實現政府審計創新，深化政府審計，提高政府審計的科學性、效率和準確性，作為不斷創新的一部分。