關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的探討

楊玉星 馬靜 段良寧

引言

在社會(huì)的不斷發(fā)展中，企業(yè)占取市場份額，保持積極向上的活力，保證股東利益的最大化就要有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)資金鏈條和內(nèi)部控制的體系構(gòu)建。因此為了企業(yè)的發(fā)展，制定符合企業(yè)發(fā)展需求和未來發(fā)展目標(biāo)方向的可行方案，提高內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的綜合水平，強(qiáng)化企業(yè)的綜合經(jīng)營管理效率，促進(jìn)企業(yè)有良好的資金流維系企業(yè)正常的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)該積極健全財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且糾正財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)，盡可能減小舞弊風(fēng)險(xiǎn)和減少經(jīng)濟(jì)損失，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)管理工作預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

一.企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性

1.有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

良好的財(cái)務(wù)管理能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各方面問題和體制方面的漏洞，能夠及早的觀察到未來企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常經(jīng)營中業(yè)務(wù)量是非常巨大的，在這種情況下一旦出現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營不善的問題，可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，降在財(cái)務(wù)管理工作中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制有效作用的深入探索，能夠起到有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用，使工作人員樹立起未雨綢繆的觀念，真正將防患于未然落實(shí)到實(shí)際的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)的程序或者流程中可能存在風(fēng)險(xiǎn)的判斷和決策能力，及時(shí)地制定相應(yīng)的解決措施，落實(shí)針對(duì)性較強(qiáng)的科學(xué)解決方案，達(dá)到規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性

雖然在日常經(jīng)營過程中都會(huì)選擇風(fēng)險(xiǎn)和收益都能達(dá)到自己滿意的程度，這在某種方面上講只是個(gè)人的主觀意識(shí)，并不具備科學(xué)性，有很大的容錯(cuò)率。但經(jīng)過財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)方式進(jìn)行管理企業(yè)，會(huì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性收集與整合企業(yè)數(shù)據(jù)，向經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員提交，使相關(guān)工作人員加強(qiáng)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合效率，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性，在真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)支持下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加合理、高效。

二.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制不夠完善。

社會(huì)在不斷地發(fā)展進(jìn)步，管理人員慢慢地意識(shí)到內(nèi)部控制的完善能夠節(jié)約公司成本，降低破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，以及在人事管理中都能發(fā)揮重要的作用。但是想完善內(nèi)部控制卻存在著很大的困難，首先執(zhí)行人員意識(shí)不足，在執(zhí)行內(nèi)部控制的指令時(shí)總是會(huì)有不服從管理的現(xiàn)象，其次就是內(nèi)部控制的制度不可能趨于完善，在各方面都存在著漏洞，最后就是管理人員有可能存在舞弊的現(xiàn)象，且內(nèi)部控制無法監(jiān)管到管理人員而造成內(nèi)部控制的系統(tǒng)混亂。

2.內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)。

管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制工作能否順利展開的前提。我國大多數(shù)公司的管理人員都熱衷于禮儀方面的追求而忽略了對(duì)于公司內(nèi)部制度的建設(shè)，也同時(shí)為公司員工建立了只追逐利益的價(jià)值觀念和工作風(fēng)氣，極大的影響了以后公司的發(fā)展和進(jìn)步，因此建立內(nèi)部控制管理的意識(shí)尤為重要。也同時(shí)有非常多得管理人員并沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)的重要性，其認(rèn)為財(cái)務(wù)的工作只不過是記賬應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商部門而已，并沒有實(shí)際的用處，忽略了財(cái)務(wù)本身存在的意義。在此基礎(chǔ)上，管理人員秉持著自己追求利益的角度去管理企業(yè)而財(cái)務(wù)人員基于目前的財(cái)務(wù)狀況向管理者提出財(cái)務(wù)建議，但是兩者大多數(shù)情況都有著截然相反的結(jié)論，導(dǎo)致在管理方面產(chǎn)生嚴(yán)重的混亂。

3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制的監(jiān)督作用不力。

很多企業(yè)在會(huì)計(jì)核算這一程序中就不規(guī)范，沒有按照國家制定的準(zhǔn)則做會(huì)計(jì)記錄和檔案保存，因此在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，數(shù)據(jù)有時(shí)候都是不真實(shí)的，有違反會(huì)計(jì)原則的真實(shí)性原則。因此在這種不真實(shí)的基礎(chǔ)上，作出來的財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指向和財(cái)務(wù)政策都是不科學(xué)的。同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制，無法追蹤到具體的賬務(wù)記錄，對(duì)于內(nèi)部控制產(chǎn)生問題的嚴(yán)懲和獎(jiǎng)勵(lì)都無處考究，也無法真正的進(jìn)行具體的行為和制度規(guī)范。

三.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)，他取決于企業(yè)能否健康成長和發(fā)展，在我國的企業(yè)發(fā)展歷史中，每一個(gè)歷史悠久龐大的企業(yè)機(jī)構(gòu)都存在著嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意識(shí)，因此，企業(yè)建立這種意識(shí)是十分重要的。對(duì)于企業(yè)高層管理者，應(yīng)該讓企業(yè)的管理層和治理層明白財(cái)務(wù)的重要性，財(cái)務(wù)才是決定一個(gè)公司是否健康，是否能夠可持續(xù)的發(fā)展，是否能夠?yàn)楣举嵢「蟮睦?。?duì)于企業(yè)的員工，可以采用開展培訓(xùn)班，在企業(yè)內(nèi)部刊物上刊登宣傳文章等方式強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，讓企業(yè)每一個(gè)員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作不僅僅是財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任，而是每一個(gè)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作有聯(lián)系的所有員工的共同職責(zé)。

2.健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度

強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制首先就要加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，出臺(tái)相應(yīng)的懲罰措施和激勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部職工人員的積極性，加大力度執(zhí)行內(nèi)部控制，保證企業(yè)正常健康的發(fā)展。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行仔細(xì)審查，多方核對(duì)，將錯(cuò)誤率降至最低，用精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷財(cái)務(wù)情況的健康與否。在制度方面，要建立環(huán)環(huán)相扣，相互關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)管理層次的各項(xiàng)工作，保證順利實(shí)施，杜絕一切舞弊情況的發(fā)生。保證在事前預(yù)防、事中控制和事后補(bǔ)救，保證企業(yè)資金流被準(zhǔn)備的計(jì)算并且利用其為公司帶來更大的利益。

3.增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，發(fā)揮監(jiān)督職能

為了強(qiáng)化財(cái)務(wù)在公司中的核心地位，首先就要保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，公司應(yīng)當(dāng)組織培訓(xùn)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)和快捷方面的工作技巧，保證公司的以后的會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為公司發(fā)展做好充足的儲(chǔ)備工作;在培訓(xùn)結(jié)束后，公司管理層需要對(duì)參加培訓(xùn)的在職人員進(jìn)行過考試，只有通過考試的從業(yè)人員才能從事相關(guān)的企業(yè)工作。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定必要的獎(jiǎng)懲制度，如果員工工作態(tài)度認(rèn)真，具有很強(qiáng)的責(zé)任心和能力，則應(yīng)該給他適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)調(diào)動(dòng)其的積極性;如果員工態(tài)度懈怠不思進(jìn)取，工作效率低能力差，則要進(jìn)行適當(dāng)?shù)貞土P措施（在不違反勞動(dòng)法的基礎(chǔ)之上）。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，并積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。第一，公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制的完整性和可靠性，使得職工有規(guī)可循，做事有章程分層次;其次，公司的治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變固定思維的看法，積極利用公司財(cái)務(wù)的優(yōu)勢，促進(jìn)公司更好的發(fā)展;最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更重要的關(guān)注會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量問題，實(shí)行多次核算和審查，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性和真實(shí)性。

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