基于供應鏈營運資金管控的研究

程艷姝

（北京城建北方德遠（牡丹江）置業有限公司，黑龍江 牡丹江 157000）

企業經營、日常周轉獲取利潤離不開企業資金流動，營運資金則是企業在市場環境中搶占市場份額的必要因素。營運資金在我國引入比較晚，應用發展得挺快。但企業在管理過程中，營運資金管理還是存在著一些不足，一定程度上影響企業的預算、計劃和目標。在企業遠景規劃的前提下，做好營運資金管理是，會增加市場競爭力，實現遠景規劃的同時，最大限度實現企業的價值。本文基于供應鏈理論，對營運資金及營運資金管理的含義、關系、現狀及應對措施加以闡述。

一、營運資金管理的概述

（一） 營運資金的含義

營運資金是企業流動資產總額與流動負債總額抵減后的凈額，是可供企業日常運用的流動的資金凈額。由此構成營運資金的兩大因素變化，是引起企業營運資金的增減變化的兩大動因。所謂流動，就是企業隨時可以支配、變現能力快，一般指在一個營業周期的區間里。假設企業的如應付賬款、應付職工薪酬、等屬于流動負債必要的支出每月上下變化不大的情況，增加流動資產就意味著企業營運資金多了，企業可運用的資金就寬松了； 流動資產的減少就意味著可用運營資金的減少，企業就得做好預算和規劃，防止出現資金短缺而影響企業正常運營。

反之，如果假設運流動資金變化不大，企業流動負債的增加，流動負債帶來的利息支出，即要考慮企業的償還能力，還要計算企業的管理成本。一般情況下，企業在兩者同時變化的可能性大些，那就要看兩者抵銷后的凈額，才是營運資金的增減凈額。

一般情況下，企業的營運資金也不是越多越好，流動負債越少越好。決策的關鍵在于企業既能滿足企業日常的周轉不中斷，同時有足夠的支付能力，這樣企業就不會因為資金的短缺而周轉不靈，也不會因償債能力的不足，影響企業的信用，而增加企業的風險。對于企業評價而言，流動資產與流動負債的凈額、比值是企業決策的關鍵。這樣評估出來的才有價值和意義。

（二）營運資金管理的含義

營運資金管理從字面上企業對營運資金的管理，是對企業相關會計科目的管理。在企業財務管理中非常重要。在企業全部資產中，將流動資產與非流動資產結構上加以調整，結合企業的經營特點，權衡確定比重。擁有適量的流動資金來維持正常的運轉，節約企業有效成本，提高企業投資價值與未來收益；管理好流動負債，是企業管理層投資決策的體現，衡量風險和收益的體現，為企業控制風險、節約成本。受大環境影響、受行業影響、投資決策也會以此改變。因此，企業營運資金管理好壞，是伴隨企業維持日常運營的關鍵，更是企業在市場競爭中實現利益的最大化、企業價值最大化的關鍵。

二、供應鏈內涵

供應鏈的概念是它是在生產、銷售中發展衍生出來的，對企業產品的生產活動加以前伸和后延，形成一種網絡結構。供應鏈是指以企業最終產品形態為中心，在演變過程中涉及的所有環節和節點，衍生到采購開始，到生產加工制成環節，最后將銷售產品、完成售后的全過程；在這個過程中會涉及采購供應商，制造商，銷售代理商，最終連成一個閉環功能網絡連接結構。每一個環節都是一個企業，每一個企業都是最核心的企業，通過這種戰略企業合作關系，將構成產品的協調和共贏。這種合作，提升了每一個企業的競爭價值的同時，也提升了產品的價值。

因此，供應鏈就是通過企業定位、采購、生產、銷售、服務有效將顧客和企業之間形成的一種隱性地合作關系，企業為能滿足顧客的需求來謀求公司的發展，在發展的過程中，各環節得到提升和進步。供應鏈管理就是以最終消費者作為核心關注理念，關注各環節間的有效合作，進行有效管理的過程。

三、供應鏈與供應鏈管理的關系

供應鏈是指以企業產品為中心，從采購源頭開始，到生產環節，再到檢驗倉儲環節，最后到配送中心分發到渠道銷售這樣的一個物流網絡。從管理的角度，每一個環節都將是一個核心節點，每個核心都有自己的規劃、分工和目標；單位間原材料、庫存及產成品等就構成了生產制造企業上的貨物流節點。

供應鏈管理，就是在滿足企業終極目標，客戶滿意的前提下，將整個系統鏈條節點成本達到最小，價值最大的管理方法。就是把供應鏈中節點，通過管理形成一整套的系統的、為企業提供完善的流程的一種管理方法。

首先，供應鏈管理是為企業服務，將企業生產的產品在滿足客戶需求的情況下，分析在形成產品的過程中每個節點的重要作用，從供應商→制造商→倉庫→配送中心→渠道商。不同的是，供應鏈要根據每個節點的特點抓每個節點的質量、環節等，是基于企業的立場，而供應鏈管理在供應鏈分析基礎上，深化管理的一種方法。

其次，供應鏈管理的重點工作是每個供應鏈成員的成本最低、低耗最小、價值最大；供應鏈管理關注的是整體效率，整體成本最低及整體系統費用的有效性的管理。通過采用宏觀系統管理方法來保證各環節成本最低，在企業管理運行中，保證正常運行、合理控制成本，是企業運行的關鍵。

最后，供應鏈每個環節、每個細節，將每個節點有機結合成一體來開展開工作的，形成一套完整的管理系統，供應鏈管理就是企業許多層次上的管理活動，從宏觀調控、到基層作業最終形成完美的統一。

現代企業管理中，系統管理在實踐中是比較困難的，每個企業立場不同，角度不同，都是想通過供應鏈的有效合作，以此來降低產品企業成本和提高企業高水平服務，來實現企業的總體利益。在實踐中這種整合是非常困難的，原因如下：供應鏈中的不同環節節點存在著不同的追求要求。即希望市場需求穩定，生產運轉穩定，但市場需求及顧客的需求是變化的，這就要求制造商及時準確地洞察市場，了解需求，隨時調整采購策略和生產規劃調整。因此，在全面管理過程中，敏銳市場眼光，根據供求控制數量。以銷定產，控制原材料采購，來調節存貨，供求于市場。

四、現代企業管理過程中存在的問題

現代企業管理的過程中存在著許多問題，主要表現為以下幾個方面。

（一）對概念和應用存在認識不足

我國從1993年，會計制度和國際慣例接軌后才正式引入“營運資金”這個概念，2007年以后開始空前的增長。所以就造成企業管理者對營運資金管理概念認識不足，在營運管理過程當中存在周轉期較高，超過同行業的周轉期，企業盈利自然而然不盡人意。剖析原因這都是因為企業的管理者還保留著原有粗放型的管理理念，缺乏對資金管理、存貨管理、應收賬款把控到融資管理理念的認識，導致對企業運營資金管理的重要性的把握。其具體表現為：營運資金的評價是以周轉期為主體，將存貨、應收賬款、應付賬款等經營活動相聯系的一項管理工作，企業管理者只有做到經營信息流通，管理隊伍專業，才能有效地將經營數據轉化成分析報告和策略報告，使企業運營具有前瞻性和價值性。現行企業多半管理集中在高層，經營在中層，作業在基層。由于信息來源不夠及時、準確，各數據不能及時、準確地做出分析，導致企業經營管理者無法做出正確的內部目標，進而影響運營資金周轉期，造成資源成本浪費，成本增加、投融資方向不明確。

（二）體制不完善，缺乏企業對營運資金的控制

企業建立企業管理制度，其中最重要要建立一整套完善的、好的營運資金管理制度，通過完善和實施好這項制度，才能穩定企業發展，也是實現企業日常經營活動正常運作的重要保證。由于國內“營運資金”這個概念引入較晚，在企業的運行過程中，一套完善好的營運資金管理制度，能幫助企業做好預算管理，通過過程分析和控制，對預算結果進行考核，才能很好地把握和實施對營運資金管理，對企業資金管理要嚴控，做到預算合理，管理有效。其主要表現為以下。

在現代企業管理的過程中，由于缺乏認識，充滿盲目和隨意，就會導致營運資金的使用上缺乏實施計劃，企業管理者是營運資金管理的主體，在資金使用計劃依據成了空執行。

企業的目的為了實現企業管理者的最大的利益，在專注生產、銷售過程中，沒有將公司擁有資源和資金的合理應用，沒有將企業流動資金結構合理配置。專注于生產，要考慮與市場的需求相適應，要關注企業庫存量，會不會造成庫存積壓，會不會造成了企業資金滯留在外，給企業未來經營帶來了風險和隱患，也影響企業正常的生產經營活動和資金的有效使用。有一些企業會利用銀行短期借款來解決資金周轉問題，雖能緩解，是一種改善經營的一種手段，由此產生的利息會增加企業流動負債，從而增加企業負擔的情況產生。銀行的短期借款會給企業帶來資金成本的增加，會影響企業銷售利潤，也會因此給企業帶來風險的發生。

五、現代企業管理基于問題應采用那些辦法

為順應企業在進管理過程中出現的問題，提出以下方法。

（一）認真學習理論知識，提高管理人員的勝任能力加大培訓力度，提高專業素質水平，讓企業管理者樹立資金營運管理理念，培養專業素質能力，為企業的長足發展做好準備。企業還要加強財務管理部門工作人員的專業勝任能力培養及素質學習。財務人員是營運資金的重要應用者，因此提高財務人員的專業水平，加強部門管理是企業營運資金管理的重要手段。同時，財務人員道德素質培養，是保證公正、正直的思想源泉，營運資金管理客觀性和正式性才能得到保障。

（二）建立監管制度，計劃實施追蹤制度。企業建立一套企業管理制度。對制度執行過程和結果加以監督，定期做到匯總匯報。杜絕企業管理者根據自己意志隨意、盲目動用企業營運資金的現象。將企業預算管理做到實處，會簽審核制度嚴格把控。做好企業營運資金使用計劃，營運資金的使用要嚴格審批流程，明確資金用途，來確保企業營運資金的安全。企業運營即要保證企業日常資金有效運轉，又要對成本做到有效控制，通過分析企業資金經營項目，做好日常周轉，做好遠期投資規劃。管理實施分長期、中期、短期，通過階段性經營項目分析，了解市場需求，發現市場機遇。拿企業對存貨管理為例，以科學的手段對市場的需求動態調整，做好企業庫存進銷存管理，來保證供求關系下，實現企業經營利潤。同時，還要建立流動負債管理機制，要對企業流動負債情況的了解和管理。要與企業有投融資合作的客戶建立好客情關系，融資渠道和方式多種多樣，根據企業實際情況，選擇好的融資方式，一般情況下，企業多半采用銀行渠道融資，來解決企業資金問題。做好與銀行的長期合作關系，來保證企業投融資的需求。要保證企業需要時資金順利到位。同時做到合理使用借貸資金，保證企業的信用度，控制好企業的風險。

六、基于供應鏈管理企業資金管控的建議

（一）重大資金項目采用經集體決策或聯簽制度

1．任何重大項目從考察到可行性論證需要書面報告，得到充分論證后，企業集體論證，任何個人不得擅自做主，集體決策任何人不可以擅自改變。

2．親屬回避原則，在項目投資上，親屬關系要做到回避。

（二）加強其他應收款的管理

1．嚴格控制資金外流，完善企業內部應收款管理制度。關注其他應收款科目，嚴格公司借款制度，對于大額借款，需經股東大會集體決策報董事會研究、審批后方可借出款項，要約定借款用途和還款期限等條款；對于運營流動資金借款，按照財務借款流程，簽字完成借款。對于借款，要完善信用調查制度，完善費用報銷和個人借款審批程序，建立其他應收款管理制度。

2．杜絕賬外賬，嚴禁私設小金庫，樹立稅法意識。加強財會人員和企業負責人的法制觀念、加強內部控制建設。

（三）物資采購建立完善的出入庫管理，過程實行回避制度

物資采購應完善產品入庫驗收管理制度，采購前做好市場調研，公開招標，關系回避制度，以確保采購的獨立性、真實性和完整性。

（四）建立合同管理制度

1．建立合同管理制度，嚴格執行合同條款。

2．加大應收款項的催討力度。隨時關注客戶的財務狀況及其與其他客戶的信譽情況。

（五）建立印章管理制度

嚴禁將全部印章交由一人管理，外出辦理經濟業務時應由印章保管人員隨同辦理。

（六）預算剛性與柔性相結合

1．預算一經訂立必須嚴格執行。任何人不得超越預算行使權力，財務人員對于不按預算辦事的行為應堅決予以抵制，要將預算的剛性與柔性統一起來，兼顧各部門實際情況的變化，適時調整預算。

2．對于預算外資金的支付要嚴格控制。預算的考核指標不應過于單一。要考慮預算的執行效果。建立適當的獎懲制度和措施，以保障預算的公平、公正性。

（七）充分利用資金，合理安排、調度資金

1．控制企業的資產負債率。

2．合理安排資金。

3．在不同的時期確定采用不同的財務戰略，加快企業資金的使用效率。

4．企業應關注“現金”，重視經營活動的現金凈流量。

七、結束語

企業在經營管理過程中，用供應鏈管理的思維，打破傳統的資金管理模式，必將提高營運資金的管理效率，來實現企業經營管理的價值增值。企業應遵循“現金為王”的理念，結合企業戰略，利用國家特定時期的宏觀經濟政策，充分運用預算調節投融資、供產銷各環節，從營運資金的流入和流出兩個環節掌控、運作好資金，對營運資金的使用結果進行考核，深度挖掘企業營運資金的使用效率，最大限度降低企業的資金成本，防范營運資金使用過程中的漏洞。