企業全面預算管理問題探析

夏玲玲

（中國華信郵電科技有限公司，北京 100000）

隨著市場經濟全球化進程不斷加快，企業規模快速擴大，經營業務日趨多元化。面對日益激烈的市場競爭，企業需要全方位提高經營管理水平，增強自身的核心競爭力。全面預算作為現代企業的重要管理模式，在提高企業運行質量、優化資源配置、改善經營效益中發揮了重要作用，為企業實現健康可持續發展提供了重要保障。

一、實施全面預算管理的意義

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考核等一系列預算管理活動，是現代化企業管理的核心內容。在財務轉型的時代背景下，全面預算管理能夠銜接企業的戰略、運營與績效，在現代化企業的發展中具有重要意義。

（一）保障企業戰略目標實現

全面預算管理是現代企業實現戰略目標的重要手段。科學高效的全面預算管理體系，一方面將企業的戰略規劃、經營目標以預算的方式細化分解為各部門的具體工作目標和行動計劃，提高資源配置效率，促使企業戰略目標實現，另一方面通過戰略目標的正確指引，保障全面預算實施具有目標性和方向性，促進全面預算管理取得良好效果。

（二）提高企業經營決策科學化水平

全面預算管理借助信息化手段實現對預算執行過程的動態監控，可以及時根據需要調整經營策略，有助于企業提高經營決策的科學化水平，保障企業預算目標的順利實現。

（三）提高企業管理水平

全面預算管理要求企業樹立預算管理思維，采用先進的預算管理理念解決企業經營發展中存在的問題。通過科學的全面預算管理，有助于提高企業整體管理水平，促進企業健康發展，全面提升企業競爭力。

二、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制方法單一，業財融合程度不高

隨著我國企業對全面預算管理重視程度的提高，預算編制方法也日趨豐富。目前，我國大多數企業仍然采用定期預算、增量預算等傳統方法，預算編制方法較為單一。傳統的預算編制方法盡管編制簡單，省時省力，但面對企業內外部環境的不斷變化，不利于企業管理者樹立長遠的全局觀念，從而導致出現一些短期行為。增量預算使得企業預算規模逐年增加，也容易造成預算松弛及資源浪費。企業財務部門在預算編制中主要關注財務指標，而忽略業務部門的預算管理需求。業務部門對全面預算管理的重程度不夠，業務指標與財務指標關聯度低，容易導致業務計劃與財務預算相脫節，預算管理作用得不到有效發揮。

（二）預算管理缺乏剛性控制，監督職能未能有效發揮

目前，我國企業普遍比較重視預算編制，每年投入大量的人力、物力完成預算編制工作。然而，企業管理者對于預算執行重視程度不夠，預算管理缺乏剛性控制。面對市場波動以及政策調整帶來的經營環境變化，一方面，企業預算執行能力不強，非關鍵指標預算調整隨意，降低了預算管理的約束力和控制力。另一方面，柔性管理在預算編制和執行過程中過于寬松，預算約束力相對有限，企業規章制度無法有效實施，不利于預算管理工作科學高效的開展。由于全面預算管理信息化程度較低，企業在預算執行過程中缺乏對預算事前、事中的有效監控，無法及時、動態的掌握企業經營情況和財務狀況，導致預算分析實效性較差，不利于企業及時修正預算執行差異，削弱了預算執行的控制效果。

（三）缺乏有效的系統工具支撐全面預算體系

在經濟全球化的時代背景下，市場競爭日趨激烈，企業經營環境復雜多變，內部管理要求不斷提高。隨著信息技術的高速發展，我國企業已經普遍建立了財務信息化系統。然而，企業的財務信息化系統主要應用于財務核算，預算管理更多的集中于預算編制，缺乏從戰略、計劃、預算、執行、分析到考核的全周期閉環管理。目前，單純的預算編制系統已經不能滿足現代企業的管理需要。隨著信息技術的迅速發展與精細化預算管理需求的逐步升溫，全面預算管理要求信息化系統能夠實現閉環管理，通過多維度的編制功能滿足企業靈活多變的管理需求。沒有信息化系統支撐的預算管理方式難以對預算執行進行事前、事中的監控與分析，企業不能動態的掌握經營情況，在一定程度上影響了預算目標的有效落實。目前，我國企業全面預算管理缺乏有效的系統工具，一方面使得業務計劃和財務預算相脫節，無法實現高效聯動，另一方面難以根據外部環境變化動態調整目標和資源分配，不利于預算管理的順利實施。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）改進預算編制方法，加強業財深度融合

全面預算管理要求企業根據自身經營特點及管理需求，合理選擇預算編制方法，提高預算管理的科學化水平。一是根據企業經營特點，綜合采用彈性預算、零基預算、滾動預算等多種預算編制方法，提高預算編制的科學性。對于預算項目與業務量之間存在明顯數量依存關系的企業，面對市場和產能存在的較大不確定性，可以采用彈性預算法，在一定業務量范圍內使預算更貼近企業經營管理實際情況。對于希望降低成本費用的企業，在考慮成本效益原則的基礎上，可以采用零基預算方法。企業從實際需要出發分析經濟活動的合理性，不受歷史不合理因素影響，預算編制更符合經營活動的實際需要，增強了預算編制的透明度，有利于進行預算控制。二是加強業務預算與財務預算的有機結合。在企業發展過程中，財務需要業務數據作支撐，業務需要財務數據做指導，業財融合才能有效推進企業實現價值最大化。一方面業務部門在完成業務量、毛利等業績指標的基礎上，應提高對預算管理的重視程度，另一方面財務部門也要深入關注企業的生產經營、業務發展情況。通過強化業務部門和財務部門協作管理意識，以業務預算為基礎，提升企業預算編制的合理性和可行性，實現業務預算和財務預算的深度融合。

（二）強化預算剛性約束，加大預算執行監督

預算的執行與控制是全面預算管理的核心環節，是實現企業戰略和預算目標的重要保障。企業在預算管理工作中，一是要強化預算執行剛性約束。通過建立科學的預算審批制度，采用分級授權審批處理預算內、預算外和超預算支出，確保預算的有效執行。對于部門預算，超出預算的支出需要經過特定的流程審批后才能使用。對于公司整體預算，應維護預算的嚴肅性，年度預算經審批后原則上不做調整。由于國家宏觀政策、企業戰略目標發生重大變化以及無法預期的自然災害，致使預算編制基礎不成立或預算無法適用實際經營情況，企業在履行必要的審批手續后才能進行預算調整。二是采用多維度控制方式，實現全方位預算控制。面對多元化的預算控制需求，企業一方面可以從業務單元、產品線、項目等多個維度組合個性化的控制方案，實現預算控制的全方位介入。另一方面可以根據業務特點靈活設置控制周期，對于關鍵業務指標采取月度控制，能夠及時發現預算執行偏差，不斷修正預算控制目標。利潤表指標可以利用當期控制和累進控制相結合的方式，將年度目標細化分解為季度指標，確保年度預算目標的順利實現。三是加強預算執行監督，建立有效的預算控制體系。企業應借助信息化手段，實時監控預算執行過程。通過對預算執行情況進行結構、進度、差異、同比、環比等多維度的分析與比較，及時根據需要調整經營策略，減少企業經營目標在實現過程中的偏離程度。

（三）推動預算管理信息化建設，保障全面預算管理順利實施

為了有效應對內外部環境的快速變化，滿足預算全員參與、全方位、全過程的管理需求，企業應加強預算管理信息化建設，充分發揮信息系統集成性、共享性和便利性的特點，促進預算管理的規范化與科學化，全面提高企業預算管理信息化水平。一是構建以戰略為核心的全面預算管理信息系統。通過將企業戰略目標、經營計劃融合到全面預算各業務流程之中，搭建起戰略規劃、財務管理、業務運營緊密結合的一體化管控平臺，實現業務和財務的有機結合。二是借助信息化系統提高預算管理流程的規范性。通過建立從戰略、計劃、預算、執行、分析到考核的全周期閉環管理，促進全面預算管理的標準化、流程化與精細化，增強預算編制的規范性與科學性，提高企業全面預算管理工作效率，促進預算有效執行。三是加強預算管理信息化系統集成，打破部門間信息壁壘。通過預算管理系統、財務核算系統、ERP供應鏈系統、資金管理系統等企業內部系統的有效融合，整合企業內外部信息資源，實現資源的集中優化與共享，全面提高預算管理信息化水平。四是利用信息化系統加強預算管理執行力度。全流程的預算管理信息化系統，有助于企業實時跟蹤預算審批環節，及時糾正預算偏差，提高預算控制分析質量，實現對預算執行的有效管控。

四、結束語

全面預算管理貫穿于企業整個經營過程之中，是促進企業戰略規劃和經營目標實現的重要手段。為了滿足現代企業的經營管理需求，構建科學、合理、高效的預算管理體系，實現做優做強，企業應改進預算編制方法，強化預算全過程控制，推進預算管理信息化建設，提高全面預算管理水平，為企業的健康發展保駕護航。