建筑業企業資產管理研究

向敏

（江西省現代路橋工程集團有限公司，江西 上饒 334000）

近年來，隨著中國經濟的快速發展，加上一帶一路、PPP/EPC模式的推廣等政策的影響，建筑業企業也迎來了更大的發展空間，隨著業務的拓展，資產規模也越來越大，資產管理也就變得越來越重要。企業只有重視并加強資產管理才能盤活資產，節約成本，提高利潤，保障企業持續健康發展。

一、建筑業企業資產管理概述

（一）建筑業企業資產管理的含義

建筑業企業的資產管理是指為了提高資產的使用效率、保障資產的保值增值而對資產在取得、使用、維修保養、報廢等活動中所進行的一系列安排。貨幣資金的管理包括兩個方面：一是加快資金的回籠并盡可能地推遲付款時間，提高貨幣資金的周轉速度；二是在保障企業正常經營的狀況下，減少貨幣資金的持有量，提高貨幣資金的使用效率。應收賬款的管理則在于要盡可能地選擇優質客戶，并運用各種手段及時進行催收，提高應收賬款的周轉速度，防止壞賬的發生。而固定資產的管理重點在于優化資源配置，在確保賬實相符的基礎上實現資產的保值增值。

（二）建筑業企業加強資產管理的重要性

首先，貨幣資金就是企業的血液，通過加強貨幣資金的管理，可以加快資金周轉率，提高資金使用效率，進而降低企業財務風險，保障企業的正常生產經營。其次，通過對應收賬款的管理，確保應收盡收，一方面，可以加快資金的回籠，減少企業的資金成本，另一方面，可以減少壞賬，增加企業的利潤，提升企業的競爭力。最后，通過加強固定資產的管理，不僅可以避免重復采購，節約成本，還能減少資產流失，實現資產的保值增值。

二、建筑業企業資產管理存在的問題

建筑業企業由于點多、線長、面廣的行業特點，銀行賬戶一般都比較多，應收賬款金額大且賬齡長，資產種類繁多，這些都加大了資產管理的難度。在資產管理過程中主要存在以下問題：

（一）由于資金分散，導致管理難度較大

建筑業發包方有時為便于對承包方資金進行監管，會要求承包方在施工所在地開設臨時賬戶，專款專用；另根據《保障農民工工資支付條例》的有關規定，施工總承包單位還要開設農民工工資專用賬戶。這就使得建筑業企業的銀行賬戶都比較多，管理難度加大，資金分散，資金的使用效率并不高。項目完工撤場后，由于質保金等款項尚未結清，銀行賬戶一般都會暫不銷戶，但因不太經常發生業務，容易形成不動戶，對企業其他如開立新賬戶等業務造成影響。

（二）缺乏科學的應收賬款管理制度

1.缺乏事前評估機制

企業為了完成地方政府的業績或者上級任務，往往在資金未得到落實的情況下僅憑口頭承諾就先開工建設，導致企業墊資施工，增加了財務成本，甚至有些項目由于分管領導調離等原因，資金最終難以收回。近幾年，隨著EPC/PPP模式的推廣，建筑業企業由于缺乏相應的專業人員，對真假EPC/PPP甄別不清，導致資金不能回籠，最終致使企業陷入財務危機。

2.不重視過程管控

有些項目在中標后，忽視對合同的審查，如未關注收款時點可能會導致墊付增值稅，或對收款時點做模棱兩可的表述可能導致催收困難，增加訴訟風險。有些項目不重視年末對賬工作，如果工程部未能及時將給項目辦的委托付款函或項目辦開具的罰款通知書傳遞給財務部，就會導致應收賬款虛增，成本少計，多繳企業所得稅。

3.缺乏事后催收制度

建筑業企業應收賬款中的工程質量保證金、現金履約保證金、民工工資保障金的賬齡都比較長，且常常需要達到一定條件后才能予以返還。有些項目在建設期結束后，項目經理、總工等主要管理人員可能會被抽調到新的項目，導致原來項目后期的竣工決算、變更計量、申請返還保證金等工作無人推進，形成長期掛賬，容易變成呆賬壞賬。有些項目雖然進行了一定的催收工作，但因企業并未制定相關責任制度予以獎懲，導致催收效率并不高。

（三）小額資產重復采購，流失嚴重

建筑業企業諸如電腦、打印機、辦公桌等辦公設備，以及廚具等往往由項目部就近自行采購，在新的會計準則取消固定資產金額限制后，這些設備由于價值并不高，未納入企業財務固定資產模塊進行核算和管理，這就導致在項目經理部搬遷、撤場時，這些資產很容易流失，只有極少部分會被轉移到其他項目上繼續使用。大量的重復購置，加大了企業的成本。

（四）不注重資產的維護保養

建筑業企業的機械設備、管理用車等往往不能做到駕駛員專人專車使用，操作上的不規范、超負荷運作等原因常常導致設備故障，不僅產生高額維修費用，還會因延誤工期造成停工損失；在回收入庫模板等周轉材料時，因忽視清潔、去銹等保養工作，致使資產使用年限大打折扣。

三、建筑業企業加強資產管理的對策

通過分析建筑業企業資產管理中存在的問題，我們可以看出，企業內部管理制度的缺失是問題存在的主要原因。所以要解決上述問題，我們應該著重從企業的管理入手，通過建立資金集中支付制度來提高企業資金的使用效率，通過建立科學的應收賬款管理制度來加快資產的周轉速度，通過建立完善的固定資產管理制度來降低企業的資本成本，只有這樣，才能提高企業的綜合實力，促進企業的持續健康經營。

（一）重視銀行賬戶的管理，建立資金集中支付制度。

第一，為降低賬戶管理成本，避免資金過于分散，建筑業企業一方面應加強與業主的溝通，盡量利用現有賬戶收付工程款，減少新設銀行賬戶；另一方面企業還應當建立銀行賬戶信息臺賬，登記賬戶類型、預留印鑒信息、賬戶使用人、網銀U盾保管人、賬戶到期日等相關信息，同時設置預警機制，及時辦理臨時賬戶的展期和銷戶手續。第二，為提高資金使用效率，減少資金的閑散，企業應該制定資金集中支付制度，由各項目部根據生產情況制定資金計劃表，集團公司業務部門對其進行審批，然后交由財務核算中心進行統一支付。

（二）建立并完善應收賬款管理制度

第一，成立項目前期工作小組，對項目進行研判，尤其是對項目投資資金要進行深入的了解，對資金沒有保障的項目要慎重，避免盲目承攬工程。第二，重視合同管理。建議由工程合約部、財務部、法律顧問一起參與制定出規范的合同范本，同時制定嚴格的簽訂審批流程。對于諸如EPC/PPP類較專業性的合同，建議聘請專業顧問進行審查。第三，設立應收賬款專崗，建立應收賬款臺賬制度。可以在財務部設立專門的崗位來對應收賬款進行管理，從合同的簽訂開始到應收賬款的核銷進行全過程動態監管，詳細記錄每一筆資金發生的時間、增減金額，根據合同條款及時進行結算。至少每年末應與客戶進行一次余額對賬，并分析賬齡，建立風險預警制度，對于不能履約、不能結算的應收賬款，要進行深入的調查分析，利用各種方式進行催收。對催收無望的應收賬款，要及時收集整理相關檔案資料移送法務部進行訴訟。第四，建立催收責任制度，將應收賬款的管理與人員績效考核掛鉤。當發生壞賬準備、壞賬損失的時候，要對產生逾期的原因進行分析，并對造成損失的相關人員根據責任的大小進行相應的處罰；相對應的，對于及時收回應收賬款的，要制定合理的獎勵措施。

（三）建立并完善小額資產管理體系

第一，建立小額資產申購審批制度。各項目在采購小額資產時必須先填寫申購單，由資產管理部門進行審批，沒有申購單或經審批不同意采購的，財務一律不予以支付。資產管理部門在審批時，應先確認是否有存量資產可用或其他項目是否有閑置資產可調劑，避免重復采購，節約成本，提高經濟效益。第二， 資產管理部門應充分運用現代辦公系統建立小額資產臺賬，加強對小額資產的管理。臺賬要詳細登記存放地點、使用人等信息；至少每年或在項目結束時對小額資產進行一次盤查清點工作；可以將小額資產的管理納入項目部的績效考核，制定合理的獎懲措施，從而促使項目部管理人員重視小額資產的管理；小額資產的移交要經轉接雙方簽字確認形成書面材料，并上報資產管理部門，以便明確各方相關責任。

（四）重視資產的維護保養

第一，制定機械設備、車輛使用手冊，對駕駛員進行崗前培訓，并每年對駕駛員進行繼續教育，避免因不當操作引起不必要的損失。對機械設備、車輛建檔立卡，駕駛員每次上機操作前后都要對設備、車輛的運行情況進行檢查，并做好相關數據的復核、登記工作，保證設備、車輛應養盡養、應修盡修。對設備、車輛的維修費用制定嚴格的審批流程，要對維修原因進行分析，對人為造成的損失要及時進行追責、索賠。第二，完善周轉材料等資產的入庫手續，項目結束后，項目部應做好模板等周轉材料入庫前的去漬去銹保養工作，未做保養的，一律不得入庫。資產管理部門負責入庫后周轉材料的維護保養工作，定期或不定期地對資產的狀況進行檢查。

四、結束語

建筑業企業要想在市場中長足發展，必須加強對資產的管理，重視資產管理過程中存在的問題，并進行深入的調查分析，不斷地完善資產管理制度，提高資產管理水平，運用各種手段來提高資產的使用效率，加快資產的周轉速度，保證資產的完好率，只有這樣才能為企業創造更多的利潤，促進企業穩健發展。