餐飲企業稅收籌劃與稅收風險分析

梁文敏

（重慶不止一念餐飲文化管理有限公司，重慶 400000）

近年來，我國餐飲業財務管理工作備受重視，為全面優化財務管理水平，控制運營成本，一定要科學制定稅收籌劃方案，確保稅務管理工作科學化、合理化推進。隨著我國國民經濟不斷發展，稅收制度日臻完善，餐飲企業實際發展中應以稅收政策為指導，逐漸完善稅收籌劃體系，盡最大可能規避稅收風險。隨著稅收改革的逐步推進，深入分析餐飲企業稅收籌劃與稅收風險具有必要性和重要性，具體內容闡述如下。

一、稅收籌劃及稅收風險概念

（一）稅收籌劃

稅收籌劃是指在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅的經濟利益[1]。稅收籌劃又稱為合理避稅，因而要與平時認知的偷稅漏稅劃清界限。稅收籌劃是合法行為，具有合法性、籌劃性、目的性和綜合性等特征。

（二）稅收風險

稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性[2]。本文主要討論企業經營管理期間，要想科學規避稅收風險，要務之一就是要推進稅務籌劃、稅務管理工作，這是企業穩健發展的基本要求。

二、餐飲企業財務管理中稅收籌劃的作用

（一）有利于強化納稅意識

餐飲企業經營者要想實現企業利益和國家利益雙贏，務必在法律許可范圍內科學避稅，對此，經營者應保持學習心態，主動了解最新的稅務法律及相關規定，并積極參與相關培訓，確保稅務籌劃工作規范化推進。在這一過程中，經營者的納稅意識逐漸增強，確保財務管理環節稅收籌劃工作穩步落實，進而餐飲企業良好形象成功打造。

（二）有利于合理配置資源

市場經濟發展的過程中，稅法工作要求相應提高，餐飲企業在資源配置的過程中，既要順應市場發展趨勢，又要遵循稅法要求，這對餐飲企業擴大規模、開拓利潤空間起到推動作用。在此期間，餐飲企業稅收籌劃方案科學制定、有效實施，盡可能減少餐飲企業稅負支出，爭取實現財務利益最大化目標。

（三）有利于提高財務管理水平

餐飲企業參照稅法要求進行會計處理，使信息化記賬、財務會計報告合理化編制等工作具體落實，隨著會計水平的逐漸提升，餐飲企業財務管理質量和效率相應提高，最終實現低成本、高效益管理目標。由于稅務籌劃工作具有復雜性、系統性特點，所以財務管理人員創新工作理念，改變工作方法，探索稅務籌劃的有效路徑，使財務管理效果理想化。

三、餐飲企業稅務籌劃過程中常見稅收風險

（一）稅收籌劃認知方面的稅收風險

現今，部分餐飲企業的財務人員對稅收籌劃工作了解甚少，所以稅收籌劃環節普遍存在違規現象，導致餐飲企業利益受到威脅，進而稅收風險不同程度產生。從稅收籌劃基礎因素來看，餐飲企業財務核算及財務管理水平偏低，甚至管理層對稅收籌劃認知存在偏差，對稅收籌劃與偷稅漏稅之間的界限模糊，這些都會導致稅收籌劃工作不能順利開展，導致稅收風險的存在，進而會增加財務管理難度。

（二）稅收政策方面的稅收風險

近年來，我國稅收政策變動頻繁，一旦餐飲企業對變化的稅收政策領悟不到位，那么稅收籌劃方案參考價值和指導效用會大大降低，難以更好地滿足財務管理需要，導致餐飲企業形象以及綜合效益受到不利影響。換言之，餐飲企業財務人員要跟上時代的步伐，專業知識要跟上政策的變化，這要求稅收籌劃人員結合餐飲企業特點，客觀總結稅收政策變化規律，并與當地稅務機關加強聯系，確保稅收工作在政策允許范圍內開展，使稅收風險最小化。

（三）籌劃目標方面的稅收風險

稅收籌劃整體目標分解成若干目標，并為稅收籌劃人員分配相應的工作職責，通過完成各項稅收籌劃目標來提高餐飲企業經濟價值，確保餐飲企業最終目標順利實現。一旦稅收籌劃目標分解活動未得到應有重視，或者目標細分工作不合理，甚至有些企業為節稅，管理層下達不切實際的目標，那么稅收風險產生的可能性大大增加，最終稅籌結果與預期要求存在較大差距。

四、餐飲企業控制稅收風險，優化稅收籌劃的策略

當前，我國餐飲企業數量呈遞增趨勢，為提高餐飲企業經濟效益，務必高度重視稅收風險管控工作，通過優化稅收籌劃方案來規范稅務管理行為，在合規合法情況下有效避稅[3]。當餐飲業經濟健康發展，則國家經濟水平相應提高。下文提出稅收風險控制、稅收籌劃優化的合理化策略，使財務管理環節稅收籌劃重要性全面突顯。

（一）強化稅收風險管控意識

財務人員在稅收籌劃中起到關鍵性作用，為有效規避稅收風險，要求財務人員樹立正確的風險管理意識，并逐漸提高風險管控能力，確保稅收風險管理工作落實到過程，最終稅收籌劃工作能夠有意義的開展。

首先，拓展風險管控思維。財務人員動態解讀納稅政策，以增值稅納稅政策為例，餐飲業財務人員通過資料查閱、案例分析等方式理解稅收政策，為稅收政策合理化運用做足準備工作，進而推動納稅工作有序進行。足以見之，財務人員通過分析納稅政策來強化自身的稅收風險管控思維，確保財務管理工作系統化開展。其次，整合稅收風險信息。餐飲企業既要了解自身經營情況，又要全面掌握競爭對象的經營情況，并動態預測日后市場發展形勢。同時，利用網絡信息技術掌握稅務信息，為企業資產配置、科學化管理奠定基礎，全面提高餐飲企業財務管理水平，促進餐飲企業市場競爭力大幅提高。最后，提高風險管控能力。餐飲企業稅收籌劃的過程中，財務人員強化風險預測能力和管控水平，通過規避稅收風險及時止損，盡可能減輕企業稅務負擔，取得財務管理良好效果。

（二）加強增值稅進項稅額的管理

眾所周知，符合規定的增值稅進項稅是可以從銷項稅中進行抵扣的，從而可以減少增值稅應納稅額，因而加強增值稅進項稅額的管理，是餐飲企業稅收籌劃和稅收風險管理的最重要的內容之一。餐飲企業的肉、菜、糧油等原材料、人工都是餐飲企業重要的成本構成內容。

先說原材料的采購，由于餐飲業的特殊性，餐飲企業的大大小小的供應商眾多，且資質不一，有的價格低廉，但不會操作增值稅專用發票的開具，有的價格稍高，但能夠開具可以抵扣的增值稅專用發票。因而企業在選擇供應商時，一方面要保證原材料的品質，另一方面，要在節稅和成本控制之間尋找合理的平衡點，尋找價格合適又能開增值稅專用發票的供應商，做好稅務籌劃、稅收風險控制、成本控制，這樣既能控制企業的成本，還能為企業節約稅款，從而為企業創造更多的利潤，提升企業管理水平。

再說人工成本方面。餐飲企業中的管理人員、食品制作人員、服務人員、保潔員等，員工的工資、獎金對企業來說是一筆不小的支出，但人力成本無法直接抵扣進項稅，不利于企業節稅。企業在稅收籌劃過程中，可以參考其他服務型企業的做法，利用勞務外包和勞務派遣方式，取得增值稅專用發票，從而能夠抵扣進項稅。

無論是采購環節的稅收籌劃，還是人工成本方面的稅收籌劃，都要注重增值稅專用發票的管理，尤其是原材料采購進項稅發票的管理。餐飲企業供應商構成復雜，所取得的發票類型眾多，有的發票稅率是13%，有的發票稅率是6%，還有免稅的發票，企業要委派專人專管進項稅發票，明確職責，防范虛假發票、發票滯留等風險。

（三）健全稅收籌劃制度

稅收籌劃制度完善的過程中，結合餐飲企業長期發展戰略，逐漸擴大稅收籌劃范圍，保證稅收籌劃系統性，為財務管理決策科學制定提供可靠支持。在這一過程中，合理設置組織結構，明確分配成員職責，確保稅收籌劃工作與部門工作職能緊密聯系。餐飲企業財務管理過程中，結合稅收籌劃的實際需求，逐漸完善稅務管理制度，并成立專門的稅務管理部門，推動稅務籌劃工作全面開展、具體落實。與此同時，完善稅收籌劃機制，根據新稅法規定精細化管理稅務工作，減少稅收籌劃的不當之處，為財務管理提供推動力，使餐飲企業財務管理水平大幅提高。稅收籌劃制度制定的過程中，既要保證合規性，又要與新稅法相匹配，在經濟政策許可范圍內穩步落實經營管理戰略，從而為餐飲企業創設良好環境，減少稅收籌劃阻力。

五、結束語

綜上所述，餐飲企業作為重要的服務行業之一，為國家經濟發展貢獻了重要力量。要想全面提高餐飲業經濟價值，應動態創新財務管理方法，通過優化稅收籌劃方案高效管理稅務工作，避免產生逃稅、偷稅行為。立足當前餐飲業稅收風險管理現狀，既要強化風險管控意識、實施稅務風險控制措施，又要健全稅收籌劃制度、加大資金管理及籌資管理力度，確保餐飲業稅收籌劃工作、稅收風險防范工作具體落實。