行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

趙淑華

（南平市城市公園服務中心，福建 南平 353000）

隨著現代財務管理理念的推行，在行政事業單位的發展過程中，要采取行之有效的內部控制方式，有效地保障行政事業單位資金安全和資產完整，不斷提高財政資金的使用效率，降低單位經營活動中各類風險隱患，消除原有管理模式下管理不當、國有資產流失、會計信息不真實、資金使用不合理等現象。行政事業單位作為社會公共服務部門，單位運營的效率與社會公眾的福利水平和生活情況密切相關，因此，行政事業單位必須加強內部控制管理，提高單位向社會公眾提供更優質的公共服務，而行政事業單位財務內控制度建設又是內控制度的重中之重，要大力加強財務內部控制是當務之急、刻不容緩之舉措。

一、行政事業單位財務內部控制的重要性

行政事業單位內部控制建設的職能部門通常沒有單獨設置，單位財務部門通常會作為牽頭部門負責單位內部控制的日常工作，提出單位內部控制體系建設方案或規劃，對單位內部跨部門的重大決策、重大風險、重大事件和重要業務流程的內部控制工作，并對內部控制工作組織實施和風險的日常監控，因此財務內部控制做得好對整個單位的內部控制起到至關重要的作用，主要體現在以下幾點。

（一）有利于資金使用效益的提高

財務管理人員通過對資金使用前的預算和使用中的控制，使用質量和使用效果進行考核，將資金使用管理貫穿到單位的各個環節，通過各項財務指標分析，對資金進行合理的統籌規劃，避免資源浪費，提升單位資金使用效率。

（二）有利于資產安全

單位的固定資產財務人員會在日常的會計核算工作中通過“政府資產綜合管理平臺”進行詳細的登記，因此財務人員對于單位賬面上的固定資產了如指掌，有利于和實物資產加以比對，防止固定資產的流失，保證了單位資產的安全。

（三）有利于監督

對于任何一個單位來說資金都是最為重要的，財務會計人員在單位經濟活動中全程參與，成為內部控制有利的監督者。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

行政事業單位內部控制工作的開展最為關鍵的是增強內部控制意識，只有認識到內控工作的重要性才能順利開展內控工作。沒有科學合理的內部控制策略和方法，會制約事業單位工作的順利進行。好的內部控制對行政事業單位各項工作的開展有著積極的作用和影響，而有些行政事業單位只是將內部控制作為一個流程敷衍草率地完成，不能正確地認識到內部控制貫穿整個單位的業務活動，需要單位在進行內部控制過程中各級部門、人員上下一致相互配合、協調才能順利地貫徹和執行；需要根據實際工作中的變化不斷實時調整才能圓滿完成。有些行政事業單位的管理人員認為內部控制妨礙了自己的權力范圍，不僅不對其進行支持，反而對其進行阻礙，致使制度的制定流于形式，實際約束力不高，隨意性較大和實際工作脫節，難以在工作中落實，影響了內部控制制度真正地發揮作用。

（二） 控制活動不全面、監督不嚴格、執行效果不好

行政事業單位的經費來源于財政，人員配備由編辦核定，服務類型覆蓋范圍廣，相應的業務活動較之企業更加廣泛但又不具備規模性更具有個性化。單位所有的業務活動都是內部控制應該覆蓋的范圍，由于行政事業單位業務活動的點多面廣，加之人員配備較少往往是一人多崗，沒有很好地對不相容職務嚴格實施分離控制，有的重要崗位也是一成不變，沒有有效的輪崗機制而且內部控制活動也缺乏有效的監督，多數行政事業單位的內部控制活動流于形式，沒有完善的監督體制和專業的監督人員，不能形成全方位多層次的監督體系，對業務活動的流程規范控制不足對相關人員的監督力度也不夠最終導致內部控制制度形同虛設。

（三）單位內部控制缺乏高素質專業人才

行政事業單位服務類型覆蓋范圍廣，任務繁雜艱巨，要完善健全內部控制需要具有較強專業能力和崇高素養，有一定抗壓能力的優秀專業人才。目前行政事業單位往往缺乏專門負責內部控制規劃的高素質人才，致使內部控制體系不夠完善、方法不夠合理，況且由于行政事業單位內部控制會涉及單位方方面面如：統籌規劃、財務管理、資產安全、風險防范等，具有這樣全面能力的優秀人才少之又少。目前具有財務管理能力的人才往往又缺乏對單位各項事宜協調規劃、與各部門之間密切配合聯系的行政能力，缺乏專業人才就無法保證內部控制活動順利開展。

三、完善行政事業單位財務內控制度的對策

（一）提升內部控制意識

單位的管理者即法定代表人是一個單位的領頭羊、是單位內部控制第一責任人，對單位相關經濟活動的運行起著主導作用，是單位內部控制制度建立健全、有效實施的關鍵要素。單位負責人要積極主動地對單位內部控制工作予以支持，并利用負責人主導地位的優勢為內部控制建設提供必要的人力、物力、財力支持，為單位營造良好的內部控制環境打下堅實基礎。內部控制建設是一項系統工程，需要單位全體員工共同參與，可以通過對員工進行定期或不定期培訓、講座等方式普及內部控制的重要性，使其承擔相應職責。同時管理者要增強風險防范意識，對本單位內部控制缺陷及應對措施心中有數，并應以身作則，發揮帶頭作用，加強單位各部門之間溝通、合作充分調動員工共同參與的積極性、從而形成良好的工作氛圍，讓內部控制意識在廣泛群眾中牢牢扎根并開花結果，凈化整個單位的內部環境，使內部環境成為單位全體員工共同認真對待工作的肥沃土壤。

（二）加強內外部監督

要順利有效的貫徹落實行政事業單位內部控制并充分發揮其作用，需將內部監督與外部審計相結合，加強對內部控制的監督。在內要完善單位內部控制的監督管理機制，公正有效的內部監督管理是內部控制工作得以順利開展的重要前提。充分發揮內部監督的作用，才能合法合規地發展業務，才能做好管理工作，才可以有效地評價各部門各崗位人員的工作情況。可以通過不相容崗位相分離的原則，合理設置崗位，將任務合理分配到各個部門；明確崗位職責，將責任落實到具體人員。財務管理人員要充分利用在日常基礎會計核算工作中掌握的經濟活動的發生、發展，通過對經濟活動數據的分析，結合實際業務的運行對單位預算的執行、使用情況進行監管，在單位預算執行過程中，可以將當年的預算進行細分為月份、季度預算，通過對月份、季度預算的控制確保年度預算目標的完成；對固定資產的監管，主要是通過定期的盤點將實有固定資產的使用情況即是否在用、是否閑置、是否損壞等與賬面進行比較，最終要達到賬面與實際相符，保證固定資產賬面、卡片、實物的一致性。依據財務人員提供的各項數據以及監管情況管理層可以對單位的整體管理水平及情況進行分析，并建立合理的獎懲制度。事業單位可以通過績效工資進行再分配達到賞罰分明，提高全體工作人員的積極性和主動性。在外主要是財政、審計部門的監管，財政部門可以定期或不定期對單位財政資金使用情況進行監督管理。內部監督與外部審計緊密結合，能及時發現單位的潛在漏洞和問題，降低控制風險，督促單位及時補缺補漏、不斷建立健全單位內部控制，以滿足行政事業單位現代化管理的需求。

（三）提高財務會計人員的綜合素質，培養具有管理才能的財務工作者

財務工作貫穿整個單位經濟活動的始末，財務會計人員的崗位屬于內部控制的重要環節。財務會計人員每年要對單位當年開展業務活動所需資金的收入和支出做出合理的預算，財政部門確認部門預算后會通過“福建省財政管理一體化信息系統”下達當年度所有預算指標額度，單位發生的所有經濟業務都在預算覆蓋范圍下，換言之所有經濟業務都必須以預算為前提，單位每支出一筆經濟業務都會在系統中全方位、各角度的清晰展現出來。預算作為主線可以有利的帶動政府采購、工程建設等重要經濟行為的內部控制制度的完善。財務會計人員綜合素質高，在預算的執行過程中就能對資金收支使用、項目執行的進度、材料物品的進出、固定資產的使用情況實時掌控并加以檢查督促，發現相關問題和隱患能在第一時間進行排查反饋，因此財務會計人員綜合職業素養的高低決定著內部控制活動貫徹執行并圓滿完成的重要因素。由于會計工作具有較強專業性以及繁瑣性，需要絕對的嚴謹。財務管理人員應具備較高的思想道德素質、崗位責任意識，保證專業知識的儲備量，財務管理人員要有努力工作、愛崗敬業的工作作風，要時刻保持頭腦清醒，不斷學習新觀念與新知識，堅持與時俱進，不斷熟悉相關財經法規和會計制度。財務管理人員應加強對于單位監督的參與意識，對單位的工作規劃以及重大事項和相關合同的簽訂都要了解，為單位提供可利用有價值的數據和財務信息。財務管理人員除了掌握必需的基礎知識和專業技能外，還要適應當前市場經濟飛速發展的需要，了解最新出臺的政策，尤其是與財務內部控制密切相關聯的專業知識。

四、結束語

財務內部控制的有效貫徹、落實是單位前進的動力和有力保障，是行政事業單位在向社會公眾提供優質服務的基礎上，增加群眾的滿意度，提升單位公信力，促進行政事業單位更健康、更有序、更活力的穩步發展。