事業單位會計風險及防范策略研究

侯莉彬

（山西省教育資助與保障中心，山西 太原 030012）

事業單位主要職能是履行政府職能和實現公益服務。當前事業單位的改革和合并工作進一步深入，必將進一步加重事業單位會計人員工作量，增加財務管理的難度和風險，并對會計工作提出更高更嚴要求。加強事業單位會計風險的防范控制，有助于確保事業單位的改革發展，有助于各級政府民生公益事業不斷取得實效。因此，對相關問題進行研究分析具有重要的社會價值。

一、事業單位會計風險的識別

事業單位會計風險主要來源于事業單位內部機構調整后所帶來的會計風險發生概率的提高，充分暴露了財務管理和會計工作中不足及缺陷，需全面予以識別。會計風險主要體現在以下四個方面：

（一）從事業單位內部變化來說，主要包括：會計職責風險、資產流失風險、會計核算風險。

（二）從財政制度變化來說，主要包括：制度變化風險、財務管理風險、政府采購風險。

（三）從職能實現來說，主要包括：會計賬目管理風險、會計預算執行風險、會計收支管理風險。

（四）從會計業務能力來說，主要包括：專業素質能力風險、職業道德風險、能力水平風險、執行制度風險。

二、事業單位會計風險的成因分析

（一）事業單位內部變化造成的風險

一是由于事業單位經濟業務數量增加，而單位財務人員編制數量不足，一人承擔多項工作，不相容職責崗位沒有分離，增加了違規違紀的機會，使得會計信息質量下降，而且監督不到位，造成會計職責風險；二是由于事業單位資產來源的方式和渠道多樣化，使財務人員在管理固定資產時存在很大難度，有部分固定資產不能及時收回、長期掛賬，以及部分固定資產維護不及時，這些都會造成固定資產流失風險；三是由于部分單位對具體項目支出預算編制時分類不細，在核算收入和支出數目時，不能針對具體項目做到位，以及會計人員對核算準則、制度的理解、運用不準確、不熟練，造成了會計核算風險。

（二）財政制度變化造成的風險

一是由于事業單位財政制度改革和核算制度的改變，而會計部門制度沒有根據新制度要求及時調整和改進，造成會計行為不規范，如報銷憑證信息不全、公務卡使用不普遍、固定資產管理不到位，形成了一定的制度變化風險；二是由于事業單位在編制預算、業務往來、資產清查、專項資金等項目管理上的執行制度不嚴格、不及時，以及由于財務人員政策制度學習更新不及時，權責不一致，增加了財務管理風險；三是當前事業單位采購全面通過政府采購網進行，隨著《政府采購法》實施，使采購行為更加規范，但由于各事業單位對其內容的掌握和理解不足，引發采購的活動不規范、方式不嚴謹、信息不公開、流程不清晰等問題，導致資金浪費、交付周期無保障以及質量不合格、合同法律效力不足等問題，造成了政府采購風險。

（三）職業能力不足造成的風險

一是未按規定使用、保管票據，轉借、代開票據以及不執行票據專管制度，造成保管丟失、損毀票據等現象，主要包括：原始憑證提供不實、原始報銷憑證書寫不規范，造成添加票據套取報銷現金的現象；操作失誤，出現基礎數據抄寫計算錯誤，原始憑證填寫不規范，錯支現金等；對準則、制度理解偏差，造成會計科目使用不當，辨別票據真假不準的現象；網絡安全風險意識薄弱，黑客攻入，木馬中毒，財務軟件受損，造成會計賬目管理風險；二是有部分會計人員執行預算能力不足，重視不夠，隨意編制，基礎數據不真實，經費預算數不準確，預算執行中支出審批不嚴格、不合理，隨意變更資金用途，預算執行不到位，造成會計預算執行風險；三是有些單位不嚴格執行收支兩條線，應將收入全額上繳國庫，而是設法轉移、截留收入不入賬、公款私存、違規收費罰款攤派；不按規范列支，超預算列支和違反規定報銷，提高開支標準，不能做到專款專用，違規使用公務用車、超標準接待等；虛列支出，違規超標采購，重大開支不執行集體研究等會計收支管理風險。

（四）會計人員能力造成的風險

一是針對當前會計風險防范與控制工作任務日益繁重，缺少具備專業素質和較高技能水平的會計人員造成的專業素質風險；二是近年來，由于事業單位的新型業務激增、會計制度改革的需要，而進行招聘補充會計人員，新入職會計人員不熟悉政策，有的職業道德水平不高，監守自盜等造成的職業道德風險；三是會計人員多是接受高等教育后直接進入單位，與事業單位會計要求有一定差距，而他們的培養和繼續教育一直不被重視，再提高難度大，同時也缺少專業課程和技能的針對性培訓，再提高難度大造成的能力水平風險；四是會計人員不具備從業資格或資格等級低，對相關法律制度缺少正確認識，過多聽從領導指示，不能對領導違法違規行為加以約束造成的執行制度風險。

三、加強事業單位會計風險控制的對策建議

（一）完善單位會計制度和監督機制事業單位應當從以下三方面加強制度建設和監督力度：

1.完善會計管理制度內容。高度重視會計風險控制，設置相應的財務處（科）室和足額的會計崗位，建立會計管理工作制度，確保事業單位會計核算規范進行。

2.加強事業單位內控制度。要在事業單位內部建立職位和崗位分離制度，從而使出納、會計、稽核、收入、支出核算等方面相互制約和相互監督。對單位的資產處置、項目投資、資金調配等資金運轉工作制定相應的監督制約工作程序，以此達到風險控制。

3.加強對會計風險監督。主要通過內部監督對會計工作中存在風險進行監控。由于外部監督的風險防控作用大于內部監督，所以要對其監督體系進行規范，加強事業單位與監督機構的聯系，使二者之間有完整暢通的會計信息溝通渠道，確保獲取的會計信息完整和真實，從而對事業單位會計活動進行總結，進而降低風險發生。

（二）強化財務管理工作

事業單位應當從以下三方面不斷提高財務管理水平：

1.進一步提升對會計風險認識。要求事業單位負責人以及會計人員要從會計基礎工作、法律法規、資金管理等方面入手，并通過信息管理、預算管理、工作流程管理、內部風險控制來提升認識，杜絕違法違紀現象發生。

2.進一步完善預算管理水平。會計部門要加強對預算審核，嚴格年度預算和專項預算的支出方向規模，細化預算科目，使預算編制達到合理、合規、適用，以提升資金適用效果，減少預算風險。

3.進一步規范財務行為。要通過自身管理模式和財務特點來實現會計工作高質量，要以財務管理和資產管理為主導，著重對財務行為、財務流程、財務資金、財務賬目和資金審批、物資采購以及貨物驗收、保管、入賬、維護等工作加強管理，認真執行民主集中制，健全議事制度，認真貫徹執行“三重一大”責任清單，努力提升資產管理控制的效率和效果。

（三）加強會計制度的執行剛性

事業單位應當從以下三方面入手，加強會計執行力度：

1.進一步健全完善資金管理系統。首先建立完善、科學、有效的內控機制，要從風險易發生的角度來加強內控質量，注重權利職責和效益的合理分配，通過相互制約，杜絕出現違規違紀行為。其次規范財政管理體制，要充分發揮財政管理部門、債務人、會計人員之間的聯動作用；財政管理部門要加強應收賬款的管理，即時掌握債權人還款能力，評估應收賬款風險，并通知債權人按時償還；會計人員要加強票據管理，嚴格執行票據管理規定。

2.進一步執行國庫集中核算。事業單位的會計制度具有獨立、全面、高效和多樣化特點，各單位的財務收支均要在國庫集中支付中心監督下進行，有利于事業單位財務資金的安全，也提高了會計信息質量，提高了資金運轉能力，更好地為單位預算服務。

3.進一步強化會計核算監督。加強對會計風險的內、外部監督，是風險防控手段中的最為有效的方式方法，要通過事業單位財務專業審計，及時發現和識別會計風險的環節，加強內部自審、預算收支審計、內控制度化、規范化、有效化的管理水平方面工作，大力發揮財務部門、審計部門、紀檢監察部門和其他相關部門的外部監督檢查，及時有效地降低、減少、杜絕會計工作中重大過失的發生。

（四）加強會計人員業務能力和職業道德建設

會計人才隊伍建設是事業單位有效防范會計風險的重要舉措，一是財政部門要單列專項資金，定期對事業單位財務負責人和會計人員開展財務風險防控培訓。二是會計人員要參加各種會計業務素質能力的培訓，定時與審計部門、財政部門、紀檢部門開展跨部門工作研討會，不斷提升會計人員財務管理執業水平和職業素養。三是各單位要加強對會計人員的考核評價工作，不斷提升、激發、鼓勵他們的理論水平、業務技能、工作熱情、服務意識，并及時準確執行國家有關會計新制度、新規定、新政策。要讓會計人員牢固樹立財務風險管控理念，進一步提高防范職務犯罪意識，保證財務狀況和賬目信息的完整性和正確性。

四、結束語

綜上所述，各事業單位要從黨和國家的利益出發，從人民群眾的期盼出發，從提高國家現代化治理能力和治理水平出發，高度重視事業單位會計風險防控工作，堅決杜絕會計風險和財務違規違紀事件的發生，確保事業單位改革發展，確保民生領域公共事業不斷取得實效。