企業全流程資金管控的應用研究

劉蕾

（寧波繼峰汽車零部件股份有限公司，浙江 寧波 315800）

一、企業全流程資金管控的概念及目標

企業全流程資金管控主要是指企業按照資金集中化、規范化的具體要求，采用賬戶集中管理、收支兩條線、有序調配資金等方法來管控資金，實現對企業資金的統籌規劃，并在全流程的管控中，全方位地對企業資金的監督控制，達到提升資金利用效率、降低財務風險的目的。

企業全流程資金管控的主要目標包括以下三個方面：

第一，打造企業資金往來結算系統，通過系統數據實時監控財務活動的資金結算和內外部財務環境，應用先進的信息化軟件，規范企業資金結算。

第二，搭建企業財務決策的輔助平臺，充分發揮出財務管理中心和資金池的重要性職能，通過了解管控資金現狀以及趨勢，實現優化企業資金配置的目標，并為制定投融資決策提供相應的參考。

第三，搭建企業管理和使用資金監控平臺，在全流程資金管理模式之下，資金的運作就處在一個實時監控的狀態下，規范化處理企業的資金賬戶，降低企業資金的財務風險。

二、企業全流程資金管控存在的問題

（一）資金預算管理工作不科學

一部分企業對資金預算管理工作并不夠重視，那么實行全流程資金管控就是無本之木，在管理上并沒有發揮出預算管理的統領性作用，執行財務預算的過程中沒有嚴格實施全流程資金管控。當集團企業下設子公司并不能實現財務目標的時候，集團企業就會降低財務預算目標和對子公司的約束力，導致子公司不能將主要精力放在節約成本和挖掘自身潛力方面上，直接影響到全流程資金管控的有效落實。同時有的企業在缺乏資金預算的前提下，片面的開展了全流程資金管控，導致全流程資金管控缺乏執行的參照物，降低了全流程資金管控的效果。

（二）資金日常監管不到位

企業在開展全流程資金管控的時候，尤其是構建全流程資金管控模式的初期，企業在制定全流程資金管控措施、集中管理賬戶、劃分管控職責，以及收支兩條線等相關工作都做得比較好，但是由于長期受到傳統業務流程等因素的影響，日常監管資金工作并不到位，其中主要問題體現在以下幾個方面：

首先，一些集團企業并沒有將子公司的賬戶納入資金監控的工作中，存在著多頭開戶、資金分散的問題，加大了集團企業對子公司資金全過程管控的難度，加大了資金管理失控的財務風險。例如一部分子公司在使用資金的過程中缺乏合理的計劃，并沒有從集團整體發展戰略目標出發，會出現亂借貸、亂擔保、投資不科學的問題，給集團企業帶來加大的資金壓力，也給子公司在管理資金方面就有較大的余地。

其次，企業缺乏籌資需求量的合理預測，且一部分集團企業對子公司的資金賬戶余額的超限額留存不能進行嚴格的監管，為了滿足企業各部門日常零星支付需求，企業財務部會留有庫存現金，庫存現金的過多或者過少都會產生一定的財務風險，因此需要最高限額標準，例如相關財務制度規定企業庫存現金的最高限額是10000元，指每天庫存現金不超過10000.，如果達到了20000就是超限額留存現金，且超限額留存現金10000，須將超出部分存于銀行。但是很多集團企業對這部分超限額不能進行及時地管理，加大了管理資金的財務風險。

再次，又有一些企業集團有較多的管理層次、規模較大，下設子公司分布在各地以及數量較多，在日常并沒有做好對資金管控的扁平化管理，缺乏對子公司缺乏嚴格的監管。

最后，雖然一部分企業集團按照預算撥付了資金，但對于大額資金支付監管不嚴，有的企業甚至不嚴格的審核子公司的付款業務，因此不能很好的把控資金付款的具體流向，嚴重影響到了資金撥付的實時監控。

由此可以看出由于企業對全流程資金的日常監督不到位，讓資金管控工作面臨較大財務風險。

（三）資金管理權限過分集中，影響資金流動性和使用效率

有些集團企業過分地注重資金的安全性，將過多的資金集中在集團內部，導致了集團企業中積累了大量資金，管理者簡單地認為是資金越多越好，并沒有認識到過度融資會浪費資金。同時有的企業內部閑置了大量資金，并忽視對其的管理，不利于企業的長期發展。也就是說企業過度集中管理資金，就會導致子公司在資金撥付過程中過度的依賴集團企業，嚴重影響到了資金管理的主動性，相反如果企業集團由于擴建等因素不能及時向子公司撥付資金，就會嚴重影響子公司資金的流動性和資金的利用率，發揮不出全流程資金管控的重要性作用。

三、企業完善全流程資金管控的建議

針對企業全流程資金管控中存在的問題，企業管理者要通過以下措施來完善。

（一）根據資金預算開展全流程資金管控

企業降本增效的關鍵工作是預算管理，其中審計監督、成本控制和資金管控能夠提升預算管理的水平，任何一個環節出現問題都會影響到全面預算管理的執行效果。因此企業的管理者要重視財務預算和資金預算，采用收支兩條線的方式來加強管理，應用審計評價等方法，建立資金長效管控機制，認識到預算管理在全流程管控這能夠的統領性作用，并在資金預算的基礎上開展全流程資金管控工作，按照財務預算和資金預算的具體要求來對資金進行撥付，這樣既能夠滿足企業日常生產經營的需要，也可以提高資金利用效率。

值得關注的是，企業資金預算系統的搭建，不是僅通過財務部門的運作就可以順利完成的，而是需要企業各業務部門相互配合、各司其職，明確資金預算管理中各自應當承擔的職責，從而避免發生相互推諉的現象。在大數據經濟背景下，企業搭建資金預算系統，通過數字化信息管理完成資金預算的編制工作，在編制與執行的過程中及時對資金預算數據進行調整，提高資金使用的時效性與資金預算的準確性。

（二）加強全流程資金管控的日常監管

首先，集團企業需要靈活應用銀企直連的資金結算系統，全程控制下設子公司的資金賬戶，把下設子公司的銀行賬戶都納入自己的管控范圍之內，注銷一些不必要的銀行賬戶。

其次，企業需要根據實際狀況合理預測籌集資金的數量，資金籌集量過低會影響生產經營的正常運作，資金籌集量過高會導致大量資金閑置，既產生了高額的資金成本有造成了資源浪費。籌集資金的數量可以通過財務融資模型進行定量和定性預測以達到一個合理的水平；另根據中國人民銀行的規定，對于開戶單位超出規定范圍和限額使用現金的，或者開戶單位超出核定的庫存現金限額留存現金的，開戶銀行將予以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付，據此企業在資金投入生產經營的使用過程中，要嚴格控制資金的使用用途、實時監控資金流向，及時關注業務發生與資金流轉相關性、安全性。

再次，實現資金的扁平化管理。把集團企業與子公司作為兩級單獨核算的單位，集團企業對子公司實行資金收支兩條線管理，集中統一管理重要經濟事項，集團企業應該在銀行中設置結算專門賬戶，子公司根據實際需要在銀行中分別開設結算支出賬戶和收入賬戶，收入要逐級向集團企業上繳，資金支出由集團企業嚴格按照預算來下撥。

最后，在企業全流程資金管控模式下，主線和源頭是能很好地管理資金賬戶，通過管控資金賬戶能夠降低企業的資金風險。企業需指定大額資金支付管理辦法并宣導各業務部門嚴格執行，對大額資金的收付及時跟蹤與監控。在大額資金往來的業務發生時，需認真核對相關協議、業務合同、審批手續是否完備齊全，并根據業務的實際發生情況填寫大額資金使用跟蹤卡。涉及大額資金支付的，從審批到支付流程進行全過程的跟蹤；企業集團的管理者應該集中管理子公司的資金賬戶，核實檢查子公司的資金賬戶，嚴格督促子公司執行相關資金管控制度。企業在開立資金賬戶方面，應該根據實際情況將主要賬戶集中在較大型的商業銀行中等，纖細記錄相關的支付款項記錄，及時審核企業結算款項。同時資金管控平臺中收到資金管控風險預警的時候，財務管理人員就要及時介入到資金管控風險中，對資金管控風險進行排查，對于一些風險等級不高、符合資金管控制度的企業，可以允許支付資金；對于風險等級較高，達不到資金管控要求的企業，要及時上報給上級。如果遇到未按照合同支付賬款問題，要及時采用合理的措施進行補救，降低呆死壞賬發生的概率。

（三）將資金集中管理和流動性管理有機結合

企業要轉變傳統的資金管理理念，科學合理地制定資金的周轉周期和周轉速度，集中管理資金的主要目的是促進資金更好的流動，資金只有得到充分的流動，才能提升企業的資金利用率。同時企業集團的管理者要認識到在保持集中管理資金的基礎之上，也要給予子公司一定的經營自主權，這樣可以提高子公司參與降本增效工作的積極性。企業集團的管理者應該從整個企業的發展情況出發，既要防控過度集中資金以及融資過度，帶來的大量資金閑置問題；也要實現企業資金運營上的綜合平衡，避免子公司手中由于缺乏資金，影響子公司生產經營的正常運行等問題。

四、結束語

綜上所述，隨著企業所處的市場經濟環境日益復雜化，企業管理者必須認識到全流程資金管控的重要性，要及時發現全流程資金管控過程中存在的問題，并結合企業實際情況，采用合理的措施來完善全流程資金管控，這樣才能提升使用資金的效率水平，防控資金使用過程中所發生的財務風險，保證企業資金鏈條的完整性。