全面預算管理體系在高速公路企業的應用與探討

陳涪

（重慶高速公路集團有限公司，重慶 400000）

高速公路營運企業是一個管理結構相對穩定且經營業務相對單一的企業類型，因此，在高速公路企業全面預算管理中，企業一般設立預算管理小組對企業預算進行總體控制，并由財務部門牽頭進行預算的匯總和預算執行情況的統計。企業各部門根據預算的歸口項目既是預算的管理部門，也是預算的執行部門。對于高速公路企業來說，優化自身內部結構，加強財產資金方面的管控至關重要，企業工作與公路民生緊密相連，如果高速公路企業出現問題，影響的不僅是自身業務，同時對我國大范圍的交通公路有所影響。所以，必須保證財務方面的監督和制約，讓全面預算管理體系深入到高速公路企業中去，牢牢把握工作力度，推動高速公路企業的蓬勃前行。

一、全面預算管理體系在高速公路企業中的作用

預算項目按照高速公路企業的實際情況主要分為成本費用、資本性支出、投融資預算等。按照企業的戰略目標和經營目標制定相應的年度預算目標，對企業主要涵蓋三個方面的作用。

第一，全面預算管理對于企業的自身管理規劃和管理方法有所幫助。在高速公路企業經濟運營管理規劃中，要想長期穩步發展，就必須采用全面預算管理體系，并長期有效地堅持下去，這不是一蹴而就的，日久才見成效。全面預算管理體系的深入，與企業戰略相融合，與企業員工的價值取向相通，才能保證高速公路企業的資金穩定，進而為國家公路事業提高保障[1]。

第二，當前企業經濟運營管理需要新模式的出現和改革。就當下的情景來看，一部分高速公路企業財務方面的管理方案，還采用老舊的傳統方案，人力結構和運營模式遠遠落后于社會發展趨向，這對于高速公路企業和全面預算管理實施的結合產生了阻礙，需要及時進行改善。

第三，全面預算管理有助于對高速公路企業的人員業績監督與考察。人員業績情況是反映一個企業當下現狀和前景活力程度的標準。通過實施全面預算管理，能夠對高速公路企業的整體發展進行勾勒規劃，對高速公路企業的人才財務等方面進行有效觀察，從高處掌握大局，有利于企業和國家公路的穩定運行。

二、全面預算管理體系在高速公路企業中問題

（一）預算人員專業水平素養較低

預算的管理階層對于預算的實施和過程中起到領導作用，他們是整體預算活動的指向標，自身素養過硬才能領導全面預算管理的正確實施。主要有兩個方面：一是預算項目管理部門對于預算的重要性估計不足，沒有明確自身工作的重要性，以及自身工作能夠給高速公路企業帶來的效益，甚至還在采用傳統的管理方案和手段，收益甚微。二是預算管理人員沒有專業的高強度培訓，技能還停留在表面，不知其所以然的程度，對于獨立完成預算任務還有待考究，能力的缺失影響熱情和成就感的獲得，這也是在全面預算管理體系中需要正視的人才內部問題。

（二）預算的執行與控制不足

企業的預算經過總體管理部門審核后，企業要嚴格按照此進行收支管理。把預算目標進行拆分，把預算的職責細分落實到各個部門和管理人員。預算控制是說根據既定的預算標準，對預算實際的執行情況進行有規律的監察管控，切實的正確發揮預算控制與執行功能。并且在預算控制過程中，采取事前、事中、事后控制。高速公路企業的預算管理體系，目前還存在著一些關于預算的執行和控制不足的現象。例如在員工對于預算管理的實施和工作中，在規定的時間內無法按時按量地完成預設的全面規劃管理內容，無法對企業未來資金流向和動態進行有效的打理，對于無法完成的部分往往只能延后或影響質量的交付。這對整個高速公路企業的運轉是有所影響的，在傳統企業預算管理中，預算的編制問題顯而易見，要實現預算編制問題的解決，首要任務就是提高全體人員的積極性，參與到工作中來，對于數額和信息的客觀性有所依托，否則高速公路企業的發展還是會被編制問題所限制。

（三）實施過程的不確定性

目前，在全面預算管理融入高速公路企業中最顯著的問題，是融入過程中偶然因素的影響。許多高速公路企業進行預算管理時沒有立足于自身實際情況，在實際操作時，對于偶然因素和不確定因素的把握有所欠缺，沒有一套科學的管理辦法，甚至員工在進行全面預算管理時也流于表面。預算偏差難以避免，我們能做的是致力于減少預算偏差，提高預算的權威程度和可靠性，得出的數據結論可用，聽取部門意見和聲音，對企業的預設發展起到良好作用。

（四）預算保障不足

除了以上列舉的款項，高速公路企業預算管理體系還存在著后備力量不足，人力和設備力量短缺的問題，這就涉及績效和工作結果的上交與考察。

通過進行對工作結果和公司總體績效的考核，能夠掌控企業未來資金的可流動程度，和發展是否前進，在這方面不容馬虎。在總額控制方面，掌握總體方向，管理者的目光要放到長遠的利益上來，進行全方位的檢查和掌控，從全面觀部分。在分項控制方面，對于企業的每一筆支出，進行歸納匯總與分類處理。如人員福利、車輛費用、設備保修等方面，從細微處入手，以此來保證季度與年預算成本的穩定，即使出了問題，也能夠及時找到問題所在之處，從而解決問題。

三、全面預算管理體系在高速公路企業中問題的措施

（一）加強對全面預算管理系統人員素養

要想全面推進預算管理體系工作的穩步前進，就必須提高工作自身的質量，將高工作質量與新時代高速公路企業完整融合進來，加強企業本身管理部門和工作人員的自身素養，只有進行這項工作的人認可并了解這項工作，把他的益處展現給大眾，才能真正地改變人們已經根深蒂固的傳統思想，人們從心里接受預算管理體系后，才會全力配合工作的實施與進行，爭取在高速公路企業能夠在全面管理體系的應用企業中獨樹一幟，保證共贏雙贏，讓全面管理體系充分作用于企業的資金和前景問題上。

同時，在切身的體驗過程中，也要創造機會，讓工作人員真正意識到預算管理體系對企業的重要性，然后主動積極地參與進來。

（二）完善預算編制體系，對績效目標值進行完全掌控和合理規劃

績效目標值對于一個企業來說是安身立命之本，對于全面預算體系的實施更是如此。要想對績效目標值有充足的調研和掌握，就要有充足的時間和完備的計劃進行幫助，必要時可以設置后備計劃。根據企業本身的情況和發展前景，查找客觀可靠的信息，和值得信賴的資料來源，對績效目標值主體進行改革和變化，從根本上確定績效目標值的準確性和預算規劃的合理性。

全面預算的編制涉及企業內部各個部門和單位，是一個真正意義上需要全員參與的工作[2]。績效目標值的總結和應用過程中是設計全體企業部門和人員的數字，關乎每一筆支出收入，對于采集方法手段，和偶然因素等都有所要求，其績效目標值的準確性對預算管理體系在企業中全面接納實施起到關鍵作用，沒有準確的數據，就沒有正確的預算管理，從而影響預算管理的落實過程。

（三）對企業內預算管理過程的影響因素進行管控

事實上，全面預算體系還要求企業能夠清晰認識到自身的情況的位置，對自身運營經濟有所把握，最起碼要知曉自身的實力和潛力，從而在預算管理中幫助企業進一步獲得經濟收益，在多方面對高速公路企業進行預算管控和引導。這樣才能在保證預算管理基礎任務的同時，使得企業有所進步。

尤其是可控的主觀因素上，管理人員的態度與想法，是預算體系中值得借鑒的主要方面。無論高速公路企業的預算管理能否被接納，常言道事在人為，數據歸根結底還是由人員創造收集，企業的所有決策和規章制度，都是有人員的參與和遵守，也都離不開管理人員的帶頭作用，全面預算管理也是如此。對于人員的自身素質問題，還是需要進行專業的集中培訓，以及高等人才的資源配合[3]。

（四）保障支持力度，堅定后備力量

如何保障預算管理體系的正常運行？又如何確保運算管理的可靠性和正確性？可以說完善預算檢查流程是至關重要的。預算體系檢查包含對于預算規劃、預算制定、預算實施以及預算結果的檢查與審核。一個完備的后備力量體系，能夠使企業與企業之間，員工與企業之間的信賴度增加，對于高速公路企業的健康發展有重要的作用。同時，對于企業工作質量，員工熱情程度也有一定影響。企業建設完善的檢查流程，在預算體系開始運營時就結合企業自身進行監督，保證全體流程的完整運行，將責任落實到各個部門和各個步驟中去，并及時修改，進而取得進步。

（五）預算的考核與績效管理方法

為了能夠提高企業各工作部門的預算效率，將企業整體工作效率進行更好地提高，企業績效考核由部門考核和員工考核兩種主要形式，以季度或年度為考核周期，將預算資金合理分配，每一筆預算支出都要有所依據，有所記錄，主要其分為四個部分，效益類、管理運營類指標，以及完成工作和扣分項。同時，雖然預算管理體系在于預防資金的流動錯誤，但在真正發生時，還要做到能追責，能解決，達到每項工作、每一件事具體落實到每個人。

四、結束語

綜上所述，本文從高速公路企業自身內部情況出發，結合時代背景與國家發展，對全面預算管理體系的應用，以及目前存在的問題和解決措施進行闡述，以便有利于預算管理體系的全面實施，提升企業管理質量和企業文化素養。力求在實際行動中運用預算管理體系，對人員和流程問題有所改善，推動高速公路企業的發展進步，進而為國家公路事業做出貢獻。