國(guó)庫(kù)集中支付下的 事業(yè)單位資金管理研究

王素芳

（原平市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)服務(wù)中心，山西 原平 034100）

一、引言

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行改變了財(cái)政資金撥付程序，由國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理政府的全部資金，并通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付在指定銀行開(kāi)設(shè)的專戶，向用款單位以及商品、勞務(wù)供應(yīng)者支付相應(yīng)的財(cái)政資金。對(duì)于事業(yè)單位而言，統(tǒng)一性較強(qiáng)的國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的細(xì)化，使得探索實(shí)施有效的資金管理制度成為事業(yè)單位重點(diǎn)研究的課題。

二、國(guó)庫(kù)集中支付的作用

原有分散式財(cái)政資金支付制度不再適用于現(xiàn)階段的單位財(cái)務(wù)管理，國(guó)庫(kù)部門資金周轉(zhuǎn)慢、資金短缺、財(cái)政資金利用效率不高等問(wèn)題時(shí)常發(fā)生。事業(yè)單位在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，第一，部門預(yù)算資金的監(jiān)督管理得到加強(qiáng)，避免出現(xiàn)超預(yù)算、跨項(xiàng)目支出等問(wèn)題的發(fā)生。第二，部門資金管理透明度得到提升，通過(guò)完整規(guī)劃預(yù)算資金用途與支付對(duì)象，有效避免腐敗問(wèn)題的發(fā)生。第三，事業(yè)單位信息化水平得到提升，國(guó)庫(kù)、財(cái)政部門以及開(kāi)戶銀行通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，有利于各部門之間及時(shí)交流溝通。第四，專項(xiàng)財(cái)政資金利用效率得到提高，國(guó)庫(kù)集中支付制度解決了分散式財(cái)政支付制度實(shí)行帶來(lái)的問(wèn)題，通過(guò)集中管理的方式簡(jiǎn)化撥款環(huán)節(jié)、縮短撥付時(shí)間、避免資金占用，極大地提升專項(xiàng)資金使用的規(guī)范性。因此，事業(yè)單位必須更好地解決國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，不斷調(diào)整、優(yōu)化內(nèi)部資金管理制度，以此充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)勢(shì)。

三、事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付下資金管理存在的問(wèn)題

（一）專項(xiàng)資金管理體系不完善

現(xiàn)階段，許多事業(yè)單位的部門管理專項(xiàng)資金并未建成符合國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行的資金管理體系，導(dǎo)致專項(xiàng)資金管理流程混亂。同時(shí)，建立起的資金管理制度并不符合自身發(fā)展情況，使得體系以及相關(guān)制度在運(yùn)行中會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行力不佳。此外，事業(yè)單位預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等與專項(xiàng)資金管理相對(duì)應(yīng)的各部門管控制度并未得到完善，在工作中必然會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范行為、透明度降低等問(wèn)題，從而影響事業(yè)單位中專項(xiàng)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理與資金管理不到位

一方面，財(cái)務(wù)管理觀念有待轉(zhuǎn)變。目前許多事業(yè)單位并未充分認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要性，使得資金管理出現(xiàn)漏洞，并且相關(guān)人員財(cái)務(wù)管理觀念與業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步增強(qiáng)，避免導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)偏差。另一方面，資金預(yù)算編制不合理。在實(shí)際工作中缺乏規(guī)范性、可行性、精準(zhǔn)性，導(dǎo)致資金分配較為隨意，進(jìn)而影響后續(xù)資金管理工作的正常開(kāi)展，不利于國(guó)庫(kù)集中支付下事業(yè)單位資金管理的改革。

（三）內(nèi)部控制與監(jiān)督不到位

信息化平臺(tái)是國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行的主要依托，事業(yè)單位資金使用計(jì)劃、預(yù)算指標(biāo)與信息化平臺(tái)結(jié)合后可實(shí)現(xiàn)資金全生命周期管理的信息化記錄。但部門事業(yè)單位缺乏針對(duì)財(cái)政資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，從而影響單位資金運(yùn)行效率。此外，部門事業(yè)單位缺少完善的資金管理監(jiān)督機(jī)制，由于國(guó)庫(kù)集中支付背景下的來(lái)源較為復(fù)雜的資金以及專項(xiàng)資金需要進(jìn)行專門管理，不完善的監(jiān)管機(jī)制嚴(yán)重制約了事業(yè)單位效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于國(guó)庫(kù)集中支付制度優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。

四、國(guó)庫(kù)集中支付下的事業(yè)單位資金管理有效策略

（一）完善資金管理體系，滿足國(guó)庫(kù)集中支付要求

在國(guó)庫(kù)集中支付制度執(zhí)行背景下，事業(yè)單位應(yīng)加大對(duì)原有資金管理制度的改革力度，確保單位內(nèi)部資金運(yùn)行管理能夠與國(guó)庫(kù)集中支付制度要求相匹配，從而實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金高效、高質(zhì)量運(yùn)轉(zhuǎn)。預(yù)算、核算、結(jié)算是事業(yè)單位完善資金管理體系的主要內(nèi)容，針對(duì)預(yù)算內(nèi)容，事業(yè)單位應(yīng)基于國(guó)庫(kù)集中支付制度，從單位身體情況以及各部門預(yù)算管理情況出發(fā)，切實(shí)創(chuàng)新預(yù)算編制方法，針對(duì)三公經(jīng)費(fèi)實(shí)行細(xì)化管理，同時(shí)充分發(fā)揮單位內(nèi)部資金監(jiān)督管理制度的作用，對(duì)資金預(yù)算編制執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以此避免資金在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)漏洞。與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)以及其他相關(guān)規(guī)定要求，定期上交資金使用計(jì)劃，并根據(jù)專項(xiàng)資金批復(fù)時(shí)間合理調(diào)整使用時(shí)間。針對(duì)核算環(huán)節(jié)，應(yīng)由專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格審查專項(xiàng)資金使用的實(shí)際情況，確保事業(yè)單位各項(xiàng)資金單據(jù)真實(shí)合法。針對(duì)結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)資金用途、指標(biāo)文號(hào)、支出功能等進(jìn)行申請(qǐng)，按照規(guī)定條例明確資金使用范圍與結(jié)算起點(diǎn)，所有報(bào)銷款項(xiàng)由事業(yè)單位指定銀行賬戶打款，也可結(jié)合“公務(wù)卡”進(jìn)行結(jié)算。

為進(jìn)一步提升資金管理體系規(guī)范化與現(xiàn)代化，一方面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與指定銀行交易平臺(tái)進(jìn)行對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)的對(duì)接，財(cái)務(wù)人員下載的報(bào)銷刷卡信息可作為國(guó)庫(kù)支付的授權(quán)憑證，財(cái)政部門通過(guò)查詢事業(yè)單位公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)了解各項(xiàng)資金的用途，同時(shí)結(jié)合最新出臺(tái)的地方政策優(yōu)化公務(wù)卡的使用管理，以此提升專項(xiàng)財(cái)政資金的透明度。另一方面，事業(yè)單位要緊密結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付改革具體要求，建立完善、兼容、安全穩(wěn)定的現(xiàn)代化資金管理系統(tǒng)，并與銀行清算系統(tǒng)、財(cái)政資金管理系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，并結(jié)合現(xiàn)代化管理系統(tǒng)實(shí)際需求設(shè)置相應(yīng)的人員崗位，確保事業(yè)單位能夠根據(jù)自身資金管理狀況在系統(tǒng)中查詢到資金清單、支付、使用等明細(xì)，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)資金管理流程的簡(jiǎn)化，促進(jìn)事業(yè)單位工作效率與信息化水平的提升，為國(guó)庫(kù)集中支付改革提供更好服務(wù)。

（二）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，提高預(yù)算編制的科學(xué)性

國(guó)庫(kù)集中支付制度在經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化背景下已經(jīng)得到廣泛落實(shí)，為事業(yè)單位資金管理制度改革、財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)全新的挑戰(zhàn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度強(qiáng)調(diào)預(yù)算要具備科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性，任何單位均不可在執(zhí)行預(yù)算編制過(guò)程中更改資金用途。因此，事業(yè)單位為進(jìn)一步避免挪用資金、轉(zhuǎn)移資金、擠占資金等問(wèn)題的發(fā)生，要充分利用國(guó)庫(kù)集中支付制度彌補(bǔ)現(xiàn)行資金管理制度的不足，并以正確的觀念執(zhí)行財(cái)務(wù)管理工作，從根本上把握改革思路，有效掌控單位未來(lái)發(fā)展的方向。事業(yè)單位需要合理利用各種途徑加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的宣傳工作，加深財(cái)務(wù)人員以及領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的理解，特別是讓領(lǐng)導(dǎo)從根本上認(rèn)識(shí)到制度的優(yōu)越性以及資金管理制度、財(cái)務(wù)工作調(diào)整的實(shí)質(zhì)與目的，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)人員財(cái)政國(guó)庫(kù)支付改革意識(shí)的增強(qiáng)，能夠明確自身責(zé)任與使命，促使各項(xiàng)政策、程序在實(shí)際工作中得到充分運(yùn)用，推動(dòng)事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付改革工作縱深發(fā)展，促進(jìn)事業(yè)單位資金管理長(zhǎng)效發(fā)展。

預(yù)算編制作為資金管理的重要組成部分，事業(yè)單位應(yīng)利用與國(guó)庫(kù)支付改革相關(guān)的制度明確預(yù)算編制過(guò)程中各部門、崗位的權(quán)責(zé)。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，可利用往年資料對(duì)比目標(biāo)預(yù)算與實(shí)際預(yù)算存在的差異，在綜合考慮各種影響預(yù)算編制科學(xué)性因素的前提下，采取有效措施控制此類問(wèn)題的發(fā)生，確保預(yù)算編制得到精準(zhǔn)實(shí)施。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度要求，預(yù)算編制需細(xì)化到具體預(yù)算單位的支出項(xiàng)目，穩(wěn)定的預(yù)算收入可以保障下一年部門預(yù)算工作正常運(yùn)行，著重凸顯出國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)勢(shì)與效能。大多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)并未形成熟悉的操作體系，使得預(yù)算編制存在一定缺陷。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與事業(yè)單位或是財(cái)政部門組織的培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)新制度、新規(guī)定、新標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，堅(jiān)持新知識(shí)、新要義、新技能在預(yù)算編制實(shí)際工作中的運(yùn)用，促使制度得到全面實(shí)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需提升自身信息化方面知識(shí)與技能，合理利用事業(yè)單位信息化平臺(tái)，確保財(cái)政部門與事業(yè)單位之間的信息能夠共享，不僅有利于事業(yè)單位預(yù)算編制工作效率的提升，還有利于推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付下資金管理改革。

（三）完善內(nèi)部控制制度，加大專項(xiàng)資金監(jiān)管力度

在國(guó)庫(kù)集中支付改革背景下，內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位資金管理工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。首先，要強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部崗位管理。要求各崗位工作人員在規(guī)范程序的制約下進(jìn)行集中支付活動(dòng)，確保下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、審批用款計(jì)劃、辦理直接支付等工作能夠高質(zhì)量、高效率完成，同時(shí)加強(qiáng)集中支付相關(guān)崗位工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使事業(yè)單位內(nèi)部形成全員內(nèi)控，提升單位抵抗資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，加大事業(yè)單位部門內(nèi)部資金監(jiān)管力度。由于國(guó)庫(kù)集中支付流程復(fù)雜、環(huán)節(jié)眾多、業(yè)務(wù)量較大，通過(guò)政府購(gòu)買、監(jiān)督評(píng)審等手段對(duì)大額度資金進(jìn)行管理，避免不合理支出增加國(guó)庫(kù)支付改革風(fēng)險(xiǎn)。此外，積極運(yùn)用信息化監(jiān)督平臺(tái)，確保事業(yè)單位能夠?qū)崟r(shí)上報(bào)財(cái)政資金使用數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮高新技術(shù)手段的優(yōu)勢(shì)。最后，切實(shí)完善現(xiàn)代化管理系統(tǒng)。事業(yè)單位與銀行、財(cái)政部門之間通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞的信息關(guān)系到國(guó)庫(kù)集中支付流程的安全性，在加快高新技術(shù)應(yīng)用進(jìn)程時(shí)，還應(yīng)采取有效措施增強(qiáng)內(nèi)部人的自控能力與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而提升自動(dòng)化程序運(yùn)行可靠性。積極推動(dòng)事業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的整合，確保事業(yè)單位預(yù)算指標(biāo)、集中支付與政府出臺(tái)的關(guān)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等配套文件內(nèi)容相符，以此提升財(cái)政數(shù)據(jù)的監(jiān)管力度。與此同時(shí)，要以政府收支分類體系改革作為完善資金績(jī)效考評(píng)體系切入點(diǎn)，根據(jù)專項(xiàng)財(cái)政資金用途、意義、目的等客觀地分析、評(píng)價(jià)資金使用情況，確保考評(píng)結(jié)果能夠運(yùn)用在實(shí)際工作中，引導(dǎo)事業(yè)單位內(nèi)部全體人員意識(shí)到國(guó)庫(kù)支付改革的必要性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金全方位監(jiān)督與管理，促使事業(yè)單位能夠自覺(jué)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，推動(dòng)單位可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

資金管理是事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展、有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行的背景下，事業(yè)單位應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，不斷完善資金管理體系與內(nèi)部控制制度，持續(xù)加強(qiáng)資金監(jiān)管力度、預(yù)算編制精度與財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的培訓(xùn)力度，以此提升事業(yè)單位整體資金管理工作質(zhì)量與水平，從而充分發(fā)揮出國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。