行政事業單位 財務內控制度存在的問題及對策

王茜

（濟南市紅十字會救災備災中心，山東 濟南 250021）

一、引言

在新形勢下如何優化財務內部控制已成為行政事業單位的重要課題。內部控制制度在機構的正常運作和發展中發揮了重要作用。目前仍然存在許多不足，影響單位的內部管理水平和風險防范的能力。所以單位應加強內部控制制度的管理，強化對業務活動各個環節的監督。

行政事業單位作為重要的政府職能部門，與企業相比，單位開展執法監督和社會公益事業等，其工作性質，管理活動，資金使用和會計處理也將有所不同，在處理程序上具有一定的復雜性。所以單位要組織認真學習相關內控制度，積極參與內控制度的體系建設。以保證經濟活動的合法合規為基本目標，防止資產被挪用、侵占、濫用等現象的出現，確保財務信息的真實完整，切實有效的防范舞弊和腐敗，提升單位公共服務的質量。建立內部控制制度并不是目標，而是通過內部控制制度管理，更好地服務于社會。行政事業單位向社會機構提供公共服務，在監督管理工作中發揮重要作用，正努力成為具有越來越多社會責任的多元化管理機構。另外，內部控制更加復雜，有些單位管理效率較低，大大降低了整個單位的管理水平，為了提高內部控制管理的運作能力和管理效率，應對單位實施有效的全面控制，在此基礎上，應及時判斷單位的重大風險，在行政事業單位內部各部門、各崗位、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）缺乏內部控制管理的概念

內控制度建設是一項系統工程。有些單位內控制度理念尚未普及，往往將工作重點放在部門的績效和提高工作水平上，而沒有充分注意內部控制制度的建立。沒有積極提升領導能力，其他業務部門就不會充分注意內部控制。與內部控制有關的系統的制定是簡單而正式的，不適合該單位的具體情況，并且由于缺乏可操作性和缺乏財務內部控制管理的書面制度保證而非常隨意。例如，有些單位負責人看到財政部門有關內部控制文件，認為主要涉及財務的內容。就在文件上批示：“請財務人員負責組織實施”。這就違反了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負。還有單位認為從表面上內部控制會影響單位的工作效率，但是實際從長遠、從宏觀、從整體來看，完善的內部控制會避免單位面臨更大的損失，有利于單位的高效發展。

（二）內部控制管理體系不夠完善

內部控制管理目標不合理，準備工作不科學。一些業務部門認為內部控制是財務部門的責任，缺乏對內部控制相關工作的熱情導致內部控制工作與業務工作分離。例如，單位預算控制管理無法根據部門發展和業務部門提供的實際業務需求進行準確的計算。取而代之的是，財務部門只是根據歷史數據進行調整和匯總，從而導致財務資金浪費或預算無法實現。觀念和意識是改變的前提，通過在觀念和意識上充分關注內控制度，我們才能為單位內部制度提供一個堅實的基礎。內部控制對于實現總體的經濟目標和社會目標至關重要，并且對事業單位整體的良性發展具有重要影響。加強內部控制管理體系不僅僅是事業單位發展的需要，這在一定程度上對社會整體的發展和進步都具有非常重要的影響。因此，應充分重視事業單位內部控制管理制度，建立和完善與內部控制管理制度的支持措施。重要的是要意識到內部控制管理工作與事業單位每個部門的活動有關，必須全員的參與和管理，因此行政事業單位必須從實際情況出發，加強內部控制管理工作重要性的認識，從而提高內部控制的效率和管理質量。

（三）相關人員專業素質不符合崗位要求

行政事業單位在某些情況下，負責內部控制的工作人員工作能力良莠不齊，工作的積極性和創造性沒有充分得到發揮。如果相關人員不熟悉相關的財務法規，并且業務能力較弱，則無法很好地理解內部控制的重要性，由于缺乏專業的知識和才能，無法充分的履行職能作用，發揮內部控制應有的效用，這很容易導致單位的風險和內部控制的失效。

三、行政事業單位財務內控制度存在問題的原因

（一）行政事業單位財務內控管理意識存在缺失

行政事業單位的資金來源主要是國家的各級財政資金，有些單位主要負責人員重視業務工作，而在內部控制管理工作上投入的人力、財力、物力相對不足，因此內部控制工作在實施過程中，造成管理理念較為落后，方式單一，缺乏主動性和先進性，使各種內部控制監督徒勞無功，內部控制制度成為一種形式。行政事業單位的本質是以服務公共為基礎，在日常內部控制管理過程中，人員對內部控制職能的內容不清楚，因此相關制度的建立是膚淺的。因此，在內部控制管理過程中缺乏防范風險的意識變得更加嚴重，從長遠來看，內部控制監督控制職能無法有效執行，與此同時，缺乏內部管理的執行和部門的運作將影響部門的整體發展。

（二）行政事業單位內控管理環境不健全

健全和完整的內部控制管理環境是確保行政事業單位有效運作的根本前提。它可以確保內部控制的有效實施。有些單位內部控制的工作管理流程，存在諸如管理環境內部控制不完善，系統不規范等問題，這些問題不僅削弱了內部控制體系的監督控制功能，無法完成既定目標，而且削弱了行政管理部門的監督控制功能。勢必影響內部控制運作的質量和效率。此外，目前的一些行政事業單位的工作職責仍然不明確，一個人擔任多個職務，分工不足，日常財務收支管理，預算管理，國有資產管理不夠細化，制度不規范，管理有漏洞，因此行政單位內部控制管理程序尚未健全，阻礙了單位的發展，并且會影響社會的整體的發展。

（三）行政事業單位內控管理專業人員的缺失

內部控制管理相關人員，專業水平和綜合素養水平也會對內部控制管理人員的素質和工作效率產生重大影響。即使行政機構設立了專門的內部控制部門，大多數工作人員還是由內部財務人員兼職工作，并且在內部管理人員選拔用人過程中，沒有綜合考核評價系統，很難保證對內控控制的有效性，造成本職工作與內控工作難以全面完成的情況，由于缺乏內部控制管理的專業知識以及控制管理的應用不充分，就無法實現內部控制管理的作用。

四、行政事業單位財務內控制度的改進建議

（一）做好內控重要性的宣傳工作

對內部控制管理的作用認識不足，不僅增加了單位風險問題的發生，也會對國家和社會的總體發展產生不利影響。從本質上講避免上述問題的再次發生，要確定內部控制的管理范圍，做好宣傳工作，彰顯內部控制的重要性，強調單位風險防范意識。行政事業單位依據完善的內部控制制度，對單位各部門、各崗位進行培訓和宣傳。以往有些單位干部職工都不了解內部制度，其原因之一就是單位管理內部控制的人員沒有做好宣傳工作，進而導致制度流于表面。從某種角度來看，行政事業單位的內部控制涵蓋了單位的全部經濟活動，因此在內部控制管理過程中，在部門所有成員的參與下，可以在良好的氛圍中執行內部控制管理監督和管理，并最終完成內部控制管理的目標。

（二）建立健全單位內部控制組織架構

內部控制制度是一項系統工程，涉及單位的每一個部門和人員。單位要建立單位負責人對內部控制的建立健全有效負責，各部門人員參與的內部控制組織機構。或者成立專門的內部控制職能部門，狠抓落實各項管理工作。確定每個部門人員的任務清單，落實到每個崗位。建立業務層面的具體分工和任務目標，規范日常管理。根據對單位全面預算工作、收支業務、政府采購業務、資產及合同管理控制等方面分別建立工作流程圖和相關規定，確定主要風險及保障措施，確保內控制度落地落實。建立完善的監督機制，采取日常監督和專線監督相結合，確實加強監督力度，從而提升內部控制管理質量，改善內部控制環境。行政機關只有不斷完善和優化自身的內部控制管理體系，并根據部門的實際情況，通過完善內部控制體系的具體操作程序，建立健全科學的內部控制，才能為單位內部控制管理的順利實施奠定了良好的基礎。

（三）對行政事業單位相關內部控制人員培訓

單位管理人員對內部控制的重視是內部控制能否有效實施的重要因素，對單位內部控制的管理質量和效率產生重大影響。因此加強對全體人員的相關知識的培訓。通過各種形式的內部控制專題培訓，建立科學而完整的培訓機制，不斷提高和增強其專業能力，并將內控制度建設執行的效果指定標準的評價指標并納入單位考核中，以此為依托提高管理人員的內部控制的能力，行政事業單位必須通過培訓增強相關人員的責任感，最終確保了各種管理任務的執行，為實現預期的管理目標奠定了堅實的基礎。

五、結束語

目前我國行政事業單位內部管理制度的改革取得了一定成績，但是也要看到存在的問題。行政事業單位作為重要的公共職能部門，強化內部控制制度提高管理水平，是提升行政事業單位工作效率的有效方法。從而促進行政事業單位的健康發展。因此，各單位應從實際出發，建立健全內部控制制度，對內部控制進行管理的過程中，有必要加強改革，針對問題及時解決問題，確保有效執行內部控制管理機制，發揮出內部控制制度的最大效益，提高內部控制的管理水平，在促進單位公共管理服務水平的同時，促進了行政事業單位的全面發展。