企業內部審計問題及策略分析

沈秋嫻

（廈門日報社，福建 廈門 361004）

伴隨著社會經濟的快速發展，企業規模的不斷擴大，企業管理的要求也越來越高。內部審計工作是企業管理的重要組成部分，健全內部審計制度，組建專業水平較高的內部審計隊伍，對企業的發展具有重要意義。以下說明了內部審計對企業發展的重要性：首先，內部審計能使企業管理者要及時控制和優化企業的經營活動；其次，內部審計還能對企業的決策和戰略進行分析和評估，進而推動企業良性發展。

一、企業內部審計的主要工作內容

相對于外部審計而言，內部審計的重點是對企業收支和經濟活動進行獨立的審計和評估，其主要目的是實現企業的總體戰略目標。本報告著重指出，通過審計評估來整合經濟活動，改善風險管理，調整企業程序，提高企業在效益經濟方面的執行水平，內部審計師通過識別內部控制缺陷，審查企業和業務的各個組成部分，驗證內部控制設計的合法性和有效性，并通過下列方法來解決和預防內部控制缺陷：審查的重點是會計處理是否符合企業會計準則及相關標準，以及會計處理與經濟交易的統一。根據復核結果，提出相應的修改意見，如明確發票的適用范圍、規范財務核算等，由此可見企業內部審計工作是企業經濟管理活動中的一個重要環節。

二、內部審計的職能與作用

（一）監督與整改職能

在管理層決策影響企業經營效率的情況下，作為決策執行過程的一部分，內部審計可以對決策的正確性進行監控與驗證，及時發現風險，及時向企業報告問題并提出建議。內部審計對企業內部控制機制的可靠性和完整性進行監督和審查，以確定企業內部控制是否存在重大風險。其內部人員要及時關注企業風險，對高風險項目進行審計，盡可能將風險降至可接受的水平，并采取有效的措施處理管理不善、財務狀況不良等問題，防止今后再發生這些問題。

（二）咨詢與服務職能

既要發揮審計人員的監督作用，又要發揮內部監督與服務作用。審計師應該為企業增值，確保風險控制，協助企業有效履行職能，而內部審計是一項獨立的職能服務，主要檢查企業的生產活動是否與財務狀況相一致，是否與政策、制度和資源相協調。在企業進行內部審計的過程中，通過獨立的評估與評價，發現企業內部審計存在的問題，為管理者提供分析、建議與指導，以幫助管理者實現組織目標。

三、企業內部審計存在的問題

（一）內部審計工作的重視程度有待提高

當前很多企業都沒有認識到內部審計對企業發展的重要作用。甚至一些企業的管理層認為內部審計會限制他們的工作范圍，損害他們的利益，這實際上是對內部審計的一種過度偏見。因此許多企業的管理人員反對內部審計，甚至強烈反對，對于企業員工而言，由于缺乏內部審計公告，很多員工只是知曉內部審計，并沒有認識到內部審計的重要性。

（二）內部審計人員的業務綜合能力有待提高

內部審計人員不但要求有很強的專業技能，而且要求有管理知識和綜合能力。審計人員還應遵守有關的規章和程序。但是，由于企業各方面存在差異，審計標準和要求也發生了變化。然而，因為經濟的快速發展，企業的需求日益增長，市場上人才短缺，內部審計師的綜合技能日益下降，許多監督機制無法發揮作用，并且缺乏對審計人員適當的審計系統培訓，無法有效履行內部審計職能，甚至無法獲得充分的專業培訓，無法遵守企業的相關規定，損害了企業的利益。另外，根據《內部審計署內部審計方案》的制定，審計人員職業水平低以及審計結果的不準確都會影響到內部審計工作的質量，給內部審計工作帶來風險，最終影響企業的穩定發展。

（三）內部審計部門的獨立性有待加強

獨立是內部審計工作的一個重要特征，內部審計是企業管理中的一個組成部分，并由相關企業家或管理層負責。內審部門的獨立性在很大程度上限制了內審工作的范圍，妨礙了內審部門發揮其應有的作用。

（四）對內部審計認識不到位

雖然我國大部分企業都有內部審計部門，但是，由于內部審計的特殊性，企業內部人員對其認識不夠。有些職能是在社會審計的壓力下履行的，內部審計程序也不規范，這樣往往會與會計部門發生職責上的混亂。有些企業不理解內部審計的內容和作用，認為內部審計可有可無，還會增加業務部門的工作量，限制業務部門的發展。認為經濟業務的發展并不需要內部審計的補充，也都進展順利，這都影響了內部審計智能的發揮。

（五）內部審計手段落后

現代審計軟件已廣泛應用于各行各業，但很多企業卻沒有專業的審計軟件實施審計。人工作業審核員根據其主觀假設，手工驗證并得出結論，這種審核方式是無效的，極大地影響了審核結果的準確性和及時性。此外，內部審計的范圍受到限制，局限于企業的財務審計，很少關注生產模式和營銷策略，也極少關注企業未來的發展戰略。

四、內部審計風險形成的原因

（一）風險管理意識淡薄

我國對風險管理的研究與應用起步較晚。近幾年來，風險管理的重要性得到了廣泛的認識和發展，但通常局限于大型企業。由于規模和制度上的原因，大多數風險管理和監督風險的內部審計人員對風險管理的理解較少。目前，我國很多中小企業尚未建立起完善的風險監管機制。因此，在內部審計程序的基礎上，確定內部審計目標和風險控制機制是非常重要的。

（二）風險管理水平落后

我國市場經濟體制的快速發展，多數企業把利益驅動放在企業發展的首位，對企業內部審計缺乏理解和支持，忽視了風險管理機制；雖然一些企業已經建立了相應的風險管理機制，但由于企業制度不完善，內部審計和風險管理尚不完善。分工不清，對風險管理的認識不能做到全面、系統理解。企業管理者的管理水平有限，會使企業的風險管理失效，增加成本，從而導致企業風險暴露后不能及時規避和化解風險，對企業的發展產生負面影響。

五、企業內部審計的優化策略

（一）企業要重視內部審計工作

由于內部審計對企業穩定和可持續發展具有重要作用，因此，內部審計是企業管理的重要組成部分，主管部門必須給予全力支持與配合。作為企業的領導者，必須高度重視企業內部審計工作，充分認識內部審計在企業發展中的重要作用，并將其作為企業發展的重要組成部分。另外，企業各部門的管理者必須對內部審計活動有更深刻的認識，這樣內部審計結束后才能根據內部審計的結果及時制定出相應的解決辦法。

（二）加強審計人員專業技能的培養

在信息技術的普及、大數據時代的影響之下，傳統的內部審計部門的工作方式和工作能力已經不能適應當前社會的發展。在網絡時代，信息化、智能化的辦公方式已經全面推行，像當前審計人員使用的Word、Excel等辦公軟件已經被專業學者列為初級辦公軟件，如果審計人員再不進行新的技術知識的學習，將會嚴重耽誤審計部門的發展，其信息提取能力以及數據分析能力也將會被大大削弱。在這種發展背景下，審計人員必須自覺地去進行探索和學習，豐富自己的專業知識技能，提高自己的專業素質涵養。同時，審計人員還應該將企業的經營模式以及業務范圍進行全面掌握，對當前的互聯網、大數據、信息系統等方面的知識內容也要不斷地進行深化學習，結合審計部門的審計方式和方法，制定現代化的審計方案。

（三）健全企業內部審計部門

只有完善內部審計部門，才能有效地開展內部審計，隨著企業規模的發展，企業內部審計的內容也越來越廣泛，包括監督驗證、評價服務等各個層面。企業的活動和運作與參與內部審計密不可分。建立獨立的審計機構是內審發展的當務之急。內部審計機構的設立必須具有以下特點：第一，獨立性，即內部審計機構在其審計工作中，不受其他業務的影響；第二，權威性，即在內部審計機構積極參與審計活動的情況下，主管部門應積極配合，服從審計部門的指導。第三，準確性，即內部審計機構在審計工作中要認真完成審計工作，并對審計結果的準確性負責。審計質量是企業穩定發展的基本前提。必須保證檢驗結果的準確性，為企業內部控制提供科學的指導方針。

（四）優化審計技術

現代化信息技術的發展對各個領域都有重要影響。要運用這些技術，對企業內部審計進行優化。另外，企業可以通過購買或開發專業審計軟件對審計信息進行提取和處理。為了適應激烈的市場競爭，企業必要時可擴大內部審計范圍，進而提高內部審計質量。保持內部審計框架，對企業管理中的每個大項目進行可行性研究和風險預測，并迅速地監測和評估執行效率。

（五）增強內部審計獨立性

獨立是內部審計的基本特征和基礎，獨立是內部審計結果公正客觀的保證，在內部審計機構的設立和與管理機構的聯系方面，企業必須充分考慮獨立因素，建立合理、可持續的報告制度。就我國經濟活動的發展而言，管理水平越高，內部審計的獨立性、權威性就越強；管理水平越低，內部審計的作用就越有效。企業建立內部審計機構，必須在審計委員會的指導下，開展審計工作，并對內部審計工作進行監督，確保審計工作的獨立性和權威性。

六、結束語

綜上所述，企業內部審計對企業的良好經營至關重要。企業管理層要高度重視內部審計，加快建立內部審計服務機構和審計專家組，積極努力創新和優化審計工具。盡快解決內部審計存在的問題，最終建立強有力的科學的內部審計體系，從而促進企業的可持續發展。