企業會計報表分析存在的問題與對策研究

梅彥

（金洲集團有限公司，浙江 湖州 313000）

一、引言

近年來，隨著我國經濟的蓬勃發展，會計報表在企業經營管理中的作用日益凸顯。財務報表分析的目的是將報表中的數據轉換成有用的信息，并對其進行正確、充分的分析，以幫助企業管理層及時掌握企業的信息，找到企業存在的問題和企業未來的發展方向。因此，企業要在激烈的競爭中脫穎而出，就必須重視企業會計報表發揮的作用，發現并解決現今企業在會計報表分析中存在的問題，采用相應的對策改進報表分析中存在的局限性，促使企業會計報表分析更加科學合理，以提高企業的管理水平，增強企業的運營能力和盈利水平。

二、企業會計報表分析的現實意義

會計報表分析是指企業財務人員定期對企業財務報表當中存在的數據信息進行及時地收集和歸納總結，并在此基礎上與其他相關非財務信息進行有效結合，從而全面反映出企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。因此，財務報表分析是財務管理過程中不可或缺的一個環節，影響到財務管理效果。全面、深入、準確的報表分析主要具有以下三方面的作用：

（一）有助于管理層提高管理效率

財務報表分析是企業管理者監控公司運營的有效工具之一。全面的財務分析報告能使管理層更好地獲取各類信息和數據，發現具有價值的線索，繼而對公司的經營結果進行正確的評價和調整，從而進行科學的決策和控制，以提升其管理效率和業績。

（二）有助于評價企業的財務狀況和經營成果

企業整體的運營情況和盈利情況可以通過資產負債表、利潤表、現金流量表中數據核算出的分析指標顯現。管理層可在此基礎上分析識別出在目前的戰略方向下企業未來可能會遇到的風險與機會，然后對識別出的風險，選擇恰當的風險管理工具，制定出合理的可實施的應對方案。同時通過報表分析結果，發現企業發展的機遇，及時準確地掌握市場動態。

（三）可為報表使用者決策提供幫助

財務報表的使用者包括但不限于股東、債權人、政府機構和其他與企業有利益關系的人員。雖然不同的報表使用者使用報表的目的和方式不同，但其均可從財務報表分析報告中獲得對其有用的信息，為其進行經濟預測和決策提供合理、可靠的依據。

三、目前企業會計報表分析中存在的問題

（一）企業財務報表自身數據存在問題

企業財務報表數據是在當前會計準則或會計制度的規范下由會計核算系統生成的，其本身存在的局限性在于：

1．報表數據的時效性問題

一方面，財務報表記錄的主要內容是已經發生的各類經濟活動和財務信息，提供的是過去的財務狀況，對未來的財務發展情況沒有太多的記錄。另外，市場總是瞬息萬變，報表分析所用的各種數據往往沒有考慮通貨膨脹等因素和物價的變動，用靜態的前期數據來分析或預測企業前期或后期的經營情況，顯然會受到物價因素的干擾而失去其應有的現實意義。另一方面，會計報表是以月、季、年為周期，尤其是年報，國家相關政策規定年報需在上一年度終了的4個月內，即來年4月30日之前進行披露，顯然這種狀態下的會計報表數據不夠及時，存在很強的數據滯后性，參考價值變低。

2．報表數據的準確性問題

目前大部分企業自身會計報表記錄的數據不一定精準，該種情況的起因大致可分為兩種，一是，報表數據記錄、匯總步驟中出錯，目前很多企業還在用手工記賬的方式進行會計核算，會計數據的歸集會經常出現差錯，導致出具的會計報表數據不精準；二是，管理層為了個人利益或是某個利益集團的利益粉飾報表，人為操縱、控制會計數據，通過虛增收入或少計成本，讓財務人員人為調整利潤數據，造成會計報表數據失真，參考價值降低。

以上兩種情況，會嚴重影響后期會計報表分析結果的準確性、可比性及可信度。

（二）財務報表分析方法存在局限性

目前在企業會計報表分析的過程中經常被使用到的方法有：比較分析法、趨勢分析法和比率分析法，這些方法針對的分析角度不同，但是在實際使用過程中因企業現實情況限制，往往都存在各自的局限性，同時分析的指標也存在問題。比較分析法主要是指標數值變化的對比，通過計算差異額，分析原因，找出問題。這就要求企業找到與其同類型企業，確保對比指標在內容、周期、計算口徑等方面保持高度一致，才能使分析結果有使用價值。趨勢分析法是用來預測企業未來發展變化趨勢方向時經常采用的方法。其將企業當期的數據與連續的前幾期財務數據或財務比率進行縱向比較，找出財務數據的變化差異，進而分析該數據差異形成的原因。趨勢分析法適用于對比期間未受到較大的內外因素影響的情況，否則會因為會計報表數據上的重大波動而使分析結果不具有說服力。比率分析法是通過計算財務報表上的某些特定數據之間的比例以得出各種財務比率指標，以客觀評價企業的運營能力、獲利能力、償債能力等三個核心指標的報表分析方法，需要借助比較分析法和趨勢分析法。其局限性在于不同公司或同一公司不同時期若選用的會計方法和財務政策不同，則他們之間的同一比率指標不具有可比性。另外，用來做對比的公司其所屬行業的特點、公司的競爭策略和所處的企業生命周期階段等方面的獨特性也會使同一比率指標喪失可比性。

（三）報表分析人員自身專業素養的局限性

會計報表分析不僅僅是報表上數字的分析，還涉及較多學科的相關知識靈活結合運用，對分析人員的綜合素質要求較高，需要其兼具學科專業性和綜合性，即除掌握會計學及財務管理方面的知識之外，經濟學、法律、成本管理、風險管理及數據處理等相關學科知識也需要有一定的基礎。另外，企業中每個財務人員的學歷背景不同，知識水平、工作能力和積累的經驗習慣都不同，對分析工作存在各自理解認知上的偏差，在分析報表時選用的方法和執行分析過程都不盡相同，這些因素的差異都會導致會計報表分析報告質量參差不齊，最終造成分析報告的可利用價值下降，提供的決策依據支撐力減弱。

四、深化企業會計報表分析的對策建議

（一）報表數據及報表自身局限性的改進

針對報表披露不及時的問題，企業應首先提高企業會計業務的處理進度，在經濟業務發生后盡快進行會計核算處理，使提供的財務信息能及時為決策者提供依據。其次，完善會計報表信息的披露機制，優化報表報送時間，如月度報告可規定在月度上旬前上報，季度及年度報告也分別需在規定的期限內盡量提早形成報告，以便管理者及時準確的了解企業的經營狀況、現金流量情況，為下一周期的經營管理提供決策依據。報表數據的真實性是企業會計報表發揮其應有作用的基礎。對于報表數據真實、準確這一要求，企業要對會計人員和管理人員的職業道德進行規范化管理及定期化檢查，確保其具有良好的職業道德和強勁的責任心，能夠按照法律、規章制度、會計準則要求將會計信息進行真實地處理和歸集，以使出具的會計報表能夠真實、完整、可信；積極完善和加強企業內部管理，制定財務內控制度，設置公司各部門權限限制；加強員工思想教育，確保企業各層級員工都具有一定的職業操守，在各個經營環節中都能合法合規操作；最后，需要設立專門的監管部門，對基礎數據進行嚴格審查，在會計報表制成后，監管部門也要再次核實數據的真實性。只有如此，企業的真實財務狀況和經營狀況才能通過報表分析得以反映。

（二）財務報表分析方法的改進

進行會計報表分析所常用的三種方法都有其優勢和局限性，生搬硬套地運用某一種分析方法將會導致分析結果沒有參考價值。故企業在選擇財務報表分析的方法時，首先要注重企業財務報表分析的全面性，以選擇適合企業、能與企業的經濟決策相匹配的方法為宜，全面考慮投資人、經營團隊及債權人的數據需求，必要時可采取多種方法相結合的分析方式，對用各種方法分析產生的結果進行對比和再分析，從而使會計報表數據分析結果更全面和真實的反映企業的實際情況。另外，在目前大數據的時代背景下，數據的獲取更為便捷，企業可以結合自身行業和實際經營情況，從公開、可信的渠道獲取同行業的基準水平和幾家標桿企業的相關數據，靈活使用多項指標，增強對比數據的匹配度，縱向比較自身數據的同時也要將數據做同一時期的橫向比較，從而節省時間成本，提高分析效率，確保企業財務分析工作得以高效、準確的完成。

（三）提升財務人員的綜合素質

在現實中，企業財務工作人員的水平和能力決定了企業財務報表的最終使用價值，故提升財務人員的綜合素質對提高會計報表分析水平有著至關重要的作用。財務人員要與時俱進，及時充電，提升對財務數據、經營數據、行業數據等信息的收集和分析能力，并時常主動在企業內部各部門之間進行廣泛的業務交流，以更好掌握企業實際情況。在做會計報表分析時，要結合現行政策下行業的發展方向，積極捕捉企業關鍵敏感指標變動的原因，而非止步于僅使用固有的財務會計框架進行簡單的數字核算。同時，因國家經濟形式和稅收政策日新月異，企業應給財務人員提供必要的學習交流和培訓機會，使其能夠及時掌握政策動向，以便充分利用與企業相匹配的優惠政策，開源節流。

五、結束語

綜上所述，為了讓企業能更好地參與到市場競爭中來，就要將企業財務報表分析看成是企業管理中不可或缺的重要組成部分。通過報表分析，企業可以降低經營和投資風險，及時調整戰略方向。企業需把報表數據的真實性和時效性放在首位，重視報表分析人員的水平提升工作，充分利用分析得出的結論為企業做正確的經營決策，實現財務創造價值的目的。