民營企業應收賬款管理的現狀和優化對策

王海波

（海南宜通醫藥有限公司，海南 海口 570102）

一、應收賬款管理對民營企業的重要性

（一）是民營企業得以持續運營的基礎

應收賬款管理對于企業來說是賒銷等資金回籠的保障，是企業持續經營的根本，是企業穩定發展的資金基礎。首先，對應收賬款的有效管理可以減少民營企業的資金外流，促使民營企業經營活動進入良性循環發展。另一方面，加快應收賬款資金回籠的速度，有利于民營企業應對外部環境的變化帶來的風險。

（二）是民營企業擴大再生產的重要環節

民營企業的經營是生產、銷售和再生產、再銷售的循環過程。民營企業在采購、付款、銷售、回款等環節都離不開資金。應收賬款管理得不好，資金會被不合理占用，甚至是因壞賬而出現資金損失，這些情況都將大大制約企業的再生產。應收賬款周期加快，企業庫存變現能力強，可以靈活應對市場的上變化，有利于民營企業防范資金運作風險，維護資金安全。

（三）為民營企業經營決策提供數據依據

規范的應收賬款管理，不但可以從財務管理的角度評估銷售策略、定價和收款、客戶信用管理等諸多方面的合理度和有效性，還可以從企業內部人員管理等方面入手，提升銷售行為的規范性，促使相關人員提高風險和合規意識，嚴格遵循企業相關制度，形成優良的企業經營文化。另外，作為企業營運資金管理重要的一環，可與公司盈利性、流動性和償債性等環節的管理相輔相成，提高企業整體的財務管理能力，為管理層提供數據化的經營管理業績評估，為公司下一步的經營決策提供堅實的財務依據。

二、民營企業應收賬款管理存在的問題

（一）企業管理層不注重應收賬款管理

我國大多數民營企業是由個體戶、家族企業發展起來的，企業的管理者整體素質不高，沒有系統的企業管理經驗。就像創業初期，民營企業管理者還是簡單認為市場由國家政策決定，市場由供求關系決定，企業盈虧就是成本效益的簡單對比，有銷售才有收入，所以全部的精力只放在政策、市場和銷售上，輕視應收賬款的管理；此外，消極地認為買方市場或所處行業特性決定著企業必須做出賒銷讓步，于是漠視應收賬款管理。落后的應收賬款管理觀念所帶來的危害相當大，有可能出現經營決策和財務分析管理脫鉤，造成資金儲備和生產所需嚴重不符，出現越做越虧，最終出現資金鏈完全斷裂的情況。

（二）應收賬款比例逐年加重，賬齡周期過長

民營企業為了促進銷售增長，占領更多市場份額，大多數采取了賒銷的方式提高銷售額。然而，當前不少民營企業應收賬款逐年增加，資金被長期占用而出現營運資金不足，壞賬情況加劇，出現了不堪重負的局面；資金調度不合理，資金活動管控不嚴，導致資金被挪用或者被抽逃，營運不暢，企業陷入了財務困境或資金周轉困難。對于一些經營實力相對較弱的民營企業，更是已經到了難以為繼的地步。造成這種局面，雖然行業、經濟周期影響以及營商環境等都是一些重要因素，但民營企業內部缺乏對應收賬款管理的意識和手段，應收賬款質量差，變現能力弱，也是比較關鍵的因素，因為它從根本上決定著企業資金的積累和抗風險能力。

（三）民營企業融資渠道單一

大多民營企業缺乏通過銀行等金融機構融資加速資金周轉的意識和條件。如果銷售順暢，應收賬款合理，出現短期性經營資金需求是正常的。在融資成本可接受的情況下，向金融機構融資方案是可行。如果企業應收賬款管理不善，存在著銷售越大資金越被大量占用情況，不但企業本身不愿主動借債也不堪擔負融資成本，金融機構更不愿提供融資。

（四）沒有建立完善的客戶信用機制

民營企業要在日漸激烈的市場競爭中生存，就必須不斷地提高銷售收入，擴大市場占有率，追求利潤不斷增長，由于采購計劃不合理的安排，對市場變化趨勢預測不準確，銷售渠道管理不當等，造成銷售不暢，庫存大量積壓。為了清理庫存，沒有對客戶資信進行評估和詳細了解，盲目的進行賒銷。企業內部沒有在銷售業務的一系列活動中建立起一整套有利于企業考核客戶的機制。現有客戶管理不到位，潛在客戶開發不夠，客戶檔案不健全，沒有合理地評估客戶的資信，很可能導致應收賬款不能收回或被欺詐，從而影響企業的現金流和正常的經營。民營企業由于諸多原因，在面對一些特定客戶的銷售中處于不平等的地位，也加大了應收賬款回收的難度。

三、民營企業應收賬款管理的優化對策

（一）提高民營企業管理者的重視程度

規范應收賬款的管理，要從管理者重視開始，由董事會制定相關的應收賬款管理政策，經理層根據政策對企業內部相關人員培訓，讓應收賬款的回收與員工待遇掛鉤，引起企業員工對應收賬款管理制度的重視。建立應收賬款及時清收和核查制度，銷售部門應及時與客戶對賬，雙方出具對賬憑證，財務部門負責監督應收賬款的收回并入賬。企業形成制度化的高效管理體系，才能進一步提高財務管理整體水平，才能使財務管理與管理者的經營決策緊密相結合。

（二）降低賒銷數額、有效控制賬期

民營企業應該加強和完善應收賬款的內部控制制度，建立應收賬款清收核查制度，嚴格考核，明確實行獎罰。首先，合理選擇賒銷對象，降低企業的賒銷數額。銷售部門應該對賒銷的對象進行信用評估，建立賒銷檔案并定期更新，可從國家相關網站如工商信息網站和法院被執行人信息網站查詢和了解客戶的經營狀況，資金實力，信用信貸等資料，根據銷售的不同客戶進行信用分類，控制賒銷數額。其次，有效控制應收賬款的賬期，制定應收賬款回收的考核方案。各個部門應該相互配合，明確各自的職責，明確分工，銷售部門負責應收賬款的催收，財務部門負責對應收賬款進行監督指導，定期對應收賬款進行賬齡分析、風險分析、應收賬款周轉率的分析，對應收賬款設置預警，對于超過期限的應收賬款及時通知銷售部門，銷售部門擔任直接責任對客戶進行追款。必要時，可根據企業人員配置和應收賬款占用情況建立專門的清收團隊，加大工作力度；也可適當根據客戶的具體回應情況，采取與催收律師函相結合的方式，提升清收效果；要強化內部考核機制，將回款和銷售人員業績掛鉤，獎懲嚴明，有利于提升整體民營企業員工的責任心。銷售人員要定期和客戶對賬，從客戶處取得有效的對賬憑證交到財務部門進行歸檔和核實，做到有據可依，有證可查。

（三）加強與銀行等金融機構合作

要在規范自身業務管理和應收賬款管理的基礎上，加強與銀行等金融機構的業務合作。可以選擇一兩家銀行為主辦銀行，在規范銷售資金收付方式的基礎上，加大銷售資金在該銀行賬戶上的資金結算量，讓銀行明晰企業經營背景和資金實力，逐步加深銀企雙方相互信任。可根據企業自身特點和資金需求狀況，嘗試與銀行在供應鏈貸款、保理業務和應收賬款質押貸款等融資品種的業務合作。國家發改委在《關于支持民營企業改革升級意見》（2020）1566號）文中強調，依法合規發展應收賬款、存貨等權利質押貸款，鼓勵中小銀行與開發性、政策性金融機構加深合作，以提升服務民營企業、小微企業質效。這一政策無疑對中小民營企業是一重大利好，但這不能簡單被看作是金融機構單方的利益和風險讓與，銀企雙方互利共贏才是有關政策得以長期順利實施的根基。應收賬款質量不僅可反映出民營企業銷售資金回籠的快慢、盈利能力的可靠性，而且是金融機構了解分析其營運能力的重要環節。通過了解分析應收賬款相關數據和指標，金融機構可更加深入地了解其上下游企業情況，從而預判民營企業的持續經營能力。事實上，應收賬款賬齡和壞賬準備金、應收賬款周轉率等財務分析，在金融機構對民營企業的評級評估體系中占據著極其重要的位置。

（四）建立完善的客戶信用機制

要對銷售客戶進行客觀的了解評估，選擇恰當的結算方式，制定合理的賬款回收計劃；要建立動態監督的客戶信用管理制度，全面收集客戶信息，加強賒銷前的客戶調查、賒銷中的憑證收集和賒銷后的評估與信用管理。企業內部各個部門之間共同對客戶資料進行信用評估，按客戶類型對客戶進行分類，對重點客戶的賒銷額度、回款期限進行動態監督，并由企業內具有相應的權限人員做審批，建立有效的應收賬款預警機制；合作前要對客戶信用進行詳細的調查和風險評估，制定風險防范措施；銷售人員要對自己的客戶進行應收賬款跟蹤，負責應收賬款的催收，要通過反饋評估及時調整銷售策略。財務部門負責建立定期資金回籠檢查和臺賬制度，合理估算客戶信用額度。

四、結束語

隨著經濟改革的不斷深入，民營企業對于促進經濟發展、增加就業、改善民生等方面都發揮著重要的作用，國家對民營企業支持力度不斷加大，民營企業應該抓住機遇，擴大經營，不斷地發展壯大，完善自身的內部管理制度，加強應收賬款的管理，保證資金的回籠，把民營企業做大做強。