新時代高校資產經營 公司內部經濟責任審計的思考

王濤

（南京大學資產經營有限公司，江蘇 南京 210093）

一、高校資產經營公司經濟責任審計概述

（一）高校資產經營公司經濟責任審計的主要內容

高校資產經營公司內部經濟責任審計是指公司內部審計部門按照中辦、國辦、審計署、教育部以及學校等有關規定，對所屬全資和控股企業的法定代表人或主要領導人員任職期間經濟責任履行情況進行的專項審計。

2019年7月修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（“以下簡稱《規定》”），明確了國有企業主要領導人員經濟責任審計的內容。根據《規定》的要求，高校資產經營公司經濟責任審計的主要內容可根據被審計企業的具體情況確定，主要包括對貫徹執行黨和國家、學校、資產經營公司重大決策部署情況的審計；對企業中長期發展規劃情況的審計；對企業法人治理結構的建立、健全和運行情況的審計；對企業負責人履職情況（含內部風險控制情況、重大事項決策情況、經濟管理目標的完成情況、對下屬企業經濟活動的管理、監督情況、財務的真實合法效益情況，國有資產保值增值情況等以及黨風廉政建設情況的審計；對以往巡視、審計、檢查發現問題整改情況的審計以及其他需要審計的內容。

（二）高校資產經營公司進行經濟責任審計的必然性

1．有助于實現內部經濟責任審計全覆蓋

新《規定》提出推進領導干部履行經濟責任情況審計全覆蓋的要求，并明確指出經濟責任審計以任職期間審計為主且確保領導干部一個任期內至少審計一次。

2．有助于提高國有資產經營效益

通過開展所屬全資、控股企業主要領導人員經濟責任審計，檢查企業經營發展狀況和經濟效益的真實合法情況、國有資產的完整及保值增值情況，幫助企業發現問題，解決問題，有助于企業提高國有資產經營效益。目前，大多數高校內審部門僅對資產經營公司等學校直接投資的企業主要領導人員開展離任審計（或任中審計），對資產公司下屬企業主要領導人員沒有開展經濟責任審計。因此，資產經營公司必然承擔所屬全資、控股企業主要領導人員的經濟責任審計，以實現國家提出的經濟責任審計全覆蓋的要求，提升經濟責任審計的廣度和深度。

3．有助于提高學校治理能力

經濟責任審計以促進企業完善體制機制、規范管理、維護國有資本保值增值為目標，推動國有企業做強做優做大。因此，高校資產經營公司開展企業主要領導人員經濟責任審計，防未病、治已病，充分發揮經濟“體檢”功能，加強對企業領導人員權力運行的監督，有助于提高學校治理體系和治理能力現代化。

4．有助于提高風險防范意識

通過經濟責任審計可以及時揭示被審計企業在法人治理結構、運行機制、內控制度、對外投資、籌融資、財務及資產管理等方面的漏洞和薄弱環節，并提出針對性地改進建議，幫助企業完善內控制度，防范化解重大風險，有助于提高企業風險防范意識，推動企業提高經營管理水平。

5．有助于促進黨風廉政建設

經濟責任審計作為新時代中國特色社會主義監督體系的重要組成部分。通過經濟責任審計，緊盯國企主要領導人員，防止權力濫用，避免決策失誤，推動其依法治企、履職盡責，廉潔從業，有助于促進企業黨風廉政建設。

二、高校資產經營公司內部經濟責任審計工作存在的主要問題

（一）經濟責任審計意識不強

長期以來，高校資產經營公司對所屬全資、控股企業主要領導人員任職期間經濟責任履行情況重視不夠。新修訂《規定》出臺以前，多數高校資產經營公司對所投資企業監管主要以財務收支審計為主，較少開展經濟責任審計。即使開展經濟責任審計大多也是以離任審計為主，很少開展任中審計且審計時間較為滯后，經濟責任審計意識不強。究其主要原因主要包括以下兩個方面：一方面資產經營公司更重視投資企業的經營效益，只要企業負責人能完成董事會下達的年度經營管理考核目標及上交學校（或分紅）目標即可；另一方面，被審計企業通常認為資產經營公司內部審計也不是政府審計，沒有權威性，審計只不過是走走過場，并不重視。

（二）審計的獨立性與權威性不夠

高校資產經營公司內部審計部門有的沒有完全獨立，部分仍與公司財務部合署辦公；有的資產經營公司盡管設置審計部，直接由公司財務負責人分管。審計人員在審計過程中有時礙于情面，有時擔心被打擊報復等，大大影響審計工作的獨立性。高校資產經營公司內部審計工作機制不夠健全，也影響內部審計工作的權威性。

（三）內部審計力量薄弱

隨著各高校開展內部控制建設，許多高校資產經營公司獨立設置了審計部，但是審計人員的數量明顯偏少，缺乏審計專業培訓，審計人員業務水平不高，審計手段相對落后，大多還是延續以往通過查閱憑證、賬簿等方式取證，在審計信息化、專業化方面亟待提高，內部審計力量較為薄弱。

（四）審計評價質量不高

在審計過程中，審計人員對所審計對象所處行業、業務性質、工作流程、內部控制政策等方面缺乏足夠的了解，由于沒有相應的經濟責任評價指標和相關考核辦法，審計評價過多依賴于被審計對象述職報告和企業年度審計報告，審計評價尺度把握相差較大，評價結果難以客觀準確，質量不高。

（五）審計整改和結果運用不到位

由于高校資產經營公司的特殊性，審計發現的問題中，有些涉及高校體制機制原因，有的是歷史遺留問題長期得不到解決。國家、教育部相關文件明確指出經濟責任審計結果應當作為領導干部考核、任免、獎懲的標準，但是在現實中沒有建立審計結果共享機制，選拔和評價干部時大多都沒有運用好審計結果，造成經濟責任審計最終流于形式，難以發揮實效。

三、高校內部經濟責任審計工作改進的建議

（一）提高經濟責任審計意識

高校資產經營公司要充分認識到經濟責任審計工作的重要性，提高政治站位。資產經營公司通過宣講、內部培訓以及經濟責任審計案例，提高廣大干部職工對經濟責任審計工作的認識和了解，讓廣大干部職工明白經濟責任審計是一種常規審計，是深化國有企業改革、加強經營管理和促進廉政建設的客觀要求。

（二）提高內部審計獨立性和權威性

建議在高校資產經營公司設立內審部，資產經營公司董事會設立審計委員會，專門研究討論內部審計工作，提高內部審計的獨立性。同時，應該健全審計工作機制，資產經營公司成立由紀檢、監察、審計、財務、人事、企業管理等相關部門人員組成的經濟責任審計工作領導小組，加強對內部審計工作的指導、決策，提高審計工作權威性。

（三）加強審計隊伍專業化建設

現階段，一方面可以通過內部人員統一調度整合審計力量。實踐中可從公司相關職能部門抽調經濟、管理、法律、工程等專業背景和專業資格的相關人員參與內部經濟責任審計工作，通過加強業務培訓和內審實踐提升業務水平，解決人手不足的問題。另一方面可以借助社會中介機構，開展聯合審計。對于所屬全資、控股企業中規模較小、業務簡單的企業，由公司審計部負責牽頭審計；對于規模較大、業務復雜的企業，可以聘請中介機構審計，取長補短，發揮各自優勢，提高審計效率。內部審計部門制定審計方案并對審計結果負責，確保審計質量。

（四）健全內部經濟責任審計評價考核辦法

高校資產經營公司應根據國家相關法律、制度規定，結合下屬企業的特點，健全資產經營公司內部經濟責任審計評價考核辦法。建議從任期內推動企業可持續發展及國家有關政策執行情況、目標責任制完成情況、“三重一大”事項決策情況、財務收支及資產管理情況、內部控制建設和執行情況以及個人遵守有關廉潔從業規定的情況等方面進行考核評價，但在具體評價時要堅持實事求是、客觀公正的原則，提高經濟責任審計評價質量。

（五）多維度強化審計結果運用

1．強化審計整改。資產經營公司通過公告審計結果，通報審計發現共性問題，提醒企業重視審計問題整改。對于審計發現的問題，資產經營公司內審部指導被審計企業制定整改方案，并派專人跟蹤檢查企業整改落實情況，確保審計發現問題切實整改到位。

2．健全長效機制。資產經營公司內審部對審計發現問題進行分類梳理并進行分析研究，形成審計問題清單及企業關注風險點。通過與所屬企業財務總監及相關人員溝通交流，宣傳國家有關政策規定，結合審計典型案例，舉一反三，推動企業完善內部控制制度和流程，建立企業管理提升長效機制。

3．強化審計結果運用。資產經營公司、產業黨（工）委、紀（工）委應建立審計結果的定期溝通會商機制，形成審計成果共享共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制。同時，將企業主要領導人員經濟責任審計結果報告上報學校審計處，以實現審計結果共享共用。

總之，目前高校資產經營公司正在緊鑼密鼓地推進高校所屬企業體制改革工作，部分試點高校已完成校屬企業體制改革，在體制改革工作完成后，如何以管資本為主對高校保留企業加強監管，創新做好內部經濟責任審計工作，需要審計部門不斷實踐、探索研究，建立較為完善的經濟責任審計工作操作指引及評價考核辦法，加強審計工作“后半篇文章”，切實提高經濟責任審計質量和工作成效。