企業預算管理存在的問題及對策探討

陳富榮

（申能股份有限公司，上海 201103）

近年來全球經濟增長放緩，同時受突發衛生事件的沖擊，傳統行業的整體市場規模正處于相對飽甚至逐步衰退的階段，在競爭激烈的市場中，企業要想生存下去，必然要通過科學的控制資源投入，減少低效的支出來維持持續的競爭力。預算管理作為企業有效管理資源的手段，它促進了效率的提升，并通過實時的跟蹤和反饋，調整經營管理的策略，從而提高了企業的核心競爭力，使得企業能在激烈的競爭中立于不敗之地。然而目前，企業實際運用預算管理的過程中還存在諸多問題，為此，本文將深入研究一般企業預算管理過程中存在的問題，并針對問題探討解決措施。

一、企業預算管理的內涵及內容

預算管理是以企業戰略目標為導向，對一段時期內企業的財務活動和經營成果進行預測和規劃，合理配置企業資源，并跟蹤預算執行過程，分析和反饋預算偏差的原因，實施措施改進，從而實現企業預定目標的管理活動。

預算管理的主要內容包括：經營預算、專門決策預算和財務預算。經營預算是對企業業務活動的預算管理，包括銷售預算、生產預算、采購預算等。專門決策預算是對企業不經常發生的或重大的特定決策編制的預算，包括融資決策預算等。財務預算是對企業資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算，包括資金預算等。

二、企業預算管理存在的問題

（一）企業內部環境不健康

當前，很多企業管理層對預算管理不重視，沒有在企業內部樹立預算管理的理念。這種情況主要體現在：第一，管理層對于預算管理工作存在片面的看法；第二，缺乏預算管理意識，日常預算管理工作流于形式，主要由企業董事長或總經理一人決策企業經營活動；第三，沒有安排合適的財務人員在預算管理的崗位上；第四，不夠重視預算監督和反饋等。

（二）預算管理體系不健全

在我國，很多企業開展預算管理的時間并不長，對于預算的認識不夠深入，造成預算管理制度不完善，組織機構設置不合理，超預算管控存在缺失等狀況。比如：很多企業未合理設置預算領導小組和工作小組，導致無法有效開展預算編制、監督、反饋等工作，在預算執行過程中，遇到特殊事項或超預算時，尋求不到合理的組織機構進行決策，造成部門之間相互推諉，生產效率低下。又如，部分企業預算管理體系滯后，不能因時制宜地調整預算管理體系，預算管理無法應對當前不斷變化的內外部經濟形勢，出現無效管理多于有效管理的局面。

（三）預算目標脫離企業戰略目標

預算目標是對企業未來經營發展的預測，它確定了企業一段時期內的發展方向和規模。因此，預算目標需與企業戰略目標保持一致。但在實際工作中，很多企業的預算目標存在脫離企業戰略目標的情況，特別是當前突發衛生事件的影響和國際政治形勢的不確定性，使得內外部經營環境發生了巨大變化，管理層將會根據企業面臨的外部形勢和自身定位，適時調整戰略目標。然而，預算目標經常會滯后于戰略目標的調整，導致企業生產經營仍然按原有計劃，按部就班的將資源投入到原有的生產活動中去，造成了資源的浪費，無形中增加了企業經營的風險。

（四）預算編制不科學

首先，預算編制程序不規范，上級企業未按照下級企業上報，上級企業審核，上下溝通互動的方式進行，而是由上級企業直接下達預算目標的形式來開展預算編制工作，編制工作脫離市場實際行情。其次，預算編制的方法不科學，未根據企業發展來調整預算編制方法。比如，企業經營業務發生重大調整，內外部環境發生根本性變化時，企業沒有采用零基預算的方法來編制預算，而仍舊沿用增量預算的方法來編制預算，導致預算不符合實際，預算目標無法實現。最后，預算指標的確定不合理，未根據企業所處的現狀來設定預算指標。比如，對于轉型期的企業仍以凈利潤作為主要預算指標。

（五）預算執行力度不夠

首先，預算執行過程中，預算管理部門控制力較弱，無法根據計劃目標統籌協調企業生產經營，各級子公司未按照企業整體目標安排生產活動。其次，預算監督流于形式，預算執行過程中遇到的偏差，無法追根溯源進行調整。最后，預算調整制度設計不合理，對于超預算及預算外事項未建立有效的審批流程，面對超預算及預算外事項，企業顯得無所適從。

（六）與績效考核掛鉤不夠緊密

企業預算管理全過程包括預算編制、預算執行、預算反饋、預算監督和預算考核。預算考核作為衡量預算責任部門預算執行結果的重要評價方式，應與企業內部績效考核掛鉤，激勵預算責任部門嚴格按照預算計劃落實生產經營。但在實際情況中，企業往往沒有建立完善的預算考核制度，使得預算管理失去了嚴肅性，不利于企業通過預算管理來指導經營活動的開展。

三、加強企業預算管理的對策

（一）營造良好的企業內部環境

管理層對于預算管理的認識程度和重視程度，決定了預算管理在企業內部的地位和所起到的作用。因此，需要強化管理層對于預算管理的客觀認識，提高對預算管理的重視程度和支持的力度，讓管理層能夠認識到預算管理為企業創造的價值。同時，需要將預算管理的全過程向管理層進行宣貫，特別是預算執行過程中涉及的程序，以及執行該程序的必要性。通過這種控制程序的傳達，勢必強化了企業日常預算工作的流程，使得流程控制真正得以實施。最后，管理層對于預算管理的重視程度，有利于企業積極培養和引進高水平的預算管理人員。

（二）完善預算管理體系

預算管理是需要全員參與，各部門相互協調的全局性工作，因此企業需要建立完善的、科學化的預算管理制度，明確企業各責任部門的權力和義務，做到權責統一、權責分明的管理模式。合理設置預算管理組織機構，科學建立預算管理領導小組和工作小組，確保預算編制、預算反饋、預算監督都有相應的組織機構負責。完善超預算的審批制度，建立預算外審批流程，確保每項經營活動都在預算管控的范圍內開展，保證預算管理的剛性。

（三）圍繞企業戰略目標開展預算管理

企業戰略目標往往通過將總體目標具體化，逐步分解到各個階段和各個責任部門。企業預算管理的目的則是通過預算指導經營活動，在一段時期內完成階段性的目標，從而聚而廣之，逐步實現企業戰略目標。因此，預算目標是企業戰略目標的分解。為了更好地促使預算管理圍繞企業戰略目標開展，企業需要實時跟蹤戰略目標的調整，特別是當前嚴峻的國際政治形勢和時而反復的突發衛生事件防控態勢，企業更加需要合理開展預算管理工作，配合戰略目標的調整，調整預算目標，緊密結合戰略目標，保證企業在嚴峻的外部經濟形勢下得以生存和發展。

（四）科學編制預算工作

1．規范預算編制的程序

預算目標下達前，先由下級企業根據市場行情及企業預計經營情況，編制年度預算。上級企業在下級企業上報的基礎上，進行審核，并結合企業總體目標，返還下級企業調整。最后，根據上級企業總體目標和下級企業實際狀況的基礎上，通過上下間的溝通反饋，完成企業總體預算編制工作。

2．科學選取預算編制方法

科學選取預算編制方法，以適應企業的發展需要。企業需要根據內外部環境變化和自身的發展狀況，科學選取如零基預算、增量預算等方法來編制預算，避免因不合理的預算方法導致最終的預算指標脫離實際情況。

3．合理設定預算指標

預算指標作為指導企業生產經營的標尺，要貼合企業所處的生命周期和業務發展的方向。比如，轉型期的企業應以營業收入、市場占有率等作為預算指標。

（五）強化預算管理執行力度

首先，企業要在內部樹立預算管理的理念，培養全員參與的意識，樹立預算管理部門的核心地位，強化預算指標的剛性要求，加強預算執行過程中的控制力。預算執行過程中，企業內部要樹立預算管理部門的統籌領導地位，各級子公司要嚴格按照預算目標安排生產活動，發生預算偏離時，要及時反饋，分析原因，采取合理措施予以調整。其次，要完善預算監督制度，合理設計預算監督流程，確保各項業務均在預算監督體系之內，監督體系要能延伸到基層業務，便于分析產生預算偏差的根本原因。最后，要科學設計預算調整制度，完善超預算及預算外事項審批流程，確保企業所有業務都有預算制度可以參照執行。

（六）完善預算考核機制

預算管理真正能落到實處的關鍵因素在于預算考核。為了落實預算計劃，調動全員參與的積極性，企業要以完成預算計劃目標為基礎，建立績效考核機制，明確獎罰標準和措施，以此增強全員對于預算管理的重視度和參與度。當然，企業不僅要完善預算考核機制，更要合理設置考核指標。不同的發展階段，不同的責任部門，指標考核標準的難易程度要保持一致，不能過高，更不能過低。同時，考核過程應當綜合考慮采取定性和定量兩種方式進行。

四、結束語

本文主要研究了企業在經營決策中如何有效地使用預算管理。探討了在實際工作中，企業預算管理存在的不足，以及針對存在的問題，提出的改進措施。希望可以通過本文的分析，使企業充分認識到高質量預算管理的價值和作用，以此作為標尺來指導企業經營活動的開展，實現企業戰略目標。當然，本文僅對預算管理中存在的部分現狀進行了探討，未涵蓋所有的情況。同時也需要根據企業面臨的內外部環境的變化和戰略目標的調整，合理設置預算目標，確保預算管理能夠為企業發展提供有力保障。