企業內部審計存在的問題及對策研究

摘 要：雖然我國各企業在內部審計工作方面制定了有關的規章制度，但隨著社會形勢的不斷變化，以及企業內部工作人員在執行內部審計制度時的執行力不足等原因，使得企業內部的審計工作也出現了不同程度的問題，這些問題的出現給企業帶來財務風險和內部管理風險。企業負責人應充分意識到企業自身內部審計工作與當前社會形勢要求之間的差距和主要矛盾，加強對企業內部審計問題的重視程度和思考，并積極采取相應的防范改進措施。本文首先對企業開展內部審計工作的重要性進行分析，其次對企業內部審計工作存在的問題進行簡要探討，并提出相應的對策建議，希望對企業內部審計工作規范、科學有效的開展提供參考價值。

關鍵詞：企業;內部審計;問題與對策

引言：當前，隨著市場經濟的發展變化和消費群體對各企業的服務質量的要求越來越高，使得各企業在內部控制方面所面臨的壓力和挑戰不斷增大。內部審計工作作為內部控制工作的重要手段，其對企業發展的重要作用越來越受到人們的廣泛關注。在企業面臨內部控制與外界期望的雙重壓力與嚴峻形勢下，如何提高內部審計工作的質量來保障其在企業管理工作中的有效性就顯得愈發重要。雖然企業大多都具有相對完整的內部審計工作制度，但是制度本身的完善性與員工的執行力上都會存在或多或少的問題，都會對企業內部審計工作結果的質量與公正性造成不同程度的影響，進而嚴重影響企業的管理與運營質量。因此，如何有效預防和規避企業內部審計工作過程中遇到的一些問題與風險，從而進一步提高企業內部審計工作的質量與效率是目前各企業開展工作的重點。

一、企業內部審計的內容

1.財務收支審計

財務收支審計內容主要是審查企業的財務活動，包括對財產與資金的安全性與完整性的審計;對會計資料、相關經濟信息的真實及合法的審計;對財務收支、經濟業務、經濟合同等是否合法合理的審計。

2.經濟效益審計

經濟效益審計內容主要指對所審計的項目是否經過慎重考慮后再作出來的評價，對其經濟效益的好壞作評價，對其實施的具體措施及方法作評價。經濟效益方面的審計內容主要有檢查企業所用的內部控制是否建立健全及適用;對各部門的職責履行情況進行檢查、監督與評價;為領導層提供決策的信息支撐。

3.經濟責任審計

經濟責任審計主要是指企業經營方對投資方所承擔責任的履行情況實施審計，包括資本的保值增值、資產的完整性、有無違法國家法律法規的行為、會計信息的真實性、經營目標的實現程度、經濟效益的提升效果，以及管理制度的完善情況等。

二、企業內部審計的重要性

企業內部審計是一項為了增加企業的整體價值和改善企業的運營所進行的具有獨立性、客觀性的確認和咨詢活動。其為了增強企業的風險管理、控制及管理過程的有效性，而通過利用系統化、規范化的方法幫助企業實現其戰略目標。傳統意義上的內部審計工作側重于財務審計工作，包括揭露其財務差錯與違規行為，屬于被動的防弊功能;現代內部審計工作已經逐步發展管理審計，其范圍更廣泛，包括內部控制審查、財務風險管理和公司人員治理在內，具有更加主動積極的功能。

首先，企業內部審計具有風險預防與保護的作用。內部審計中重要的一項工作內容就是通過抽查來檢查內部管理制度的執行情況，通過開展內部審計工作能夠發現企業日常運營管理中存在的一些違法、違規現象和行為，在此基礎上通過開展內部控制工作來及時糾正與改善，以此減少該類行為現象對企業造成的損失，從而提高企業的運營規范程度。其次，內部審計能夠幫助提高企業的服務質量水平。對于企業來說，其核心工作永遠是為大眾服務，而想要有高質量的服務水平必須要有高標準的內部管理作有力支撐。通過開展內部審計工作，能夠對企業內部運營管理中存在的一些風險問題有效識別、防范和處理，從而使企業以更加規范有序的內部運營管理來促進公共服務水平的提升。最后，內部審計具有良好的評價作用。企業在對一系列相關業務活動開展內部審計的同時，通過審計得到的最終結果，能夠直觀地反映出企業內各部門及各工作人員的工作履職情況，使相關工作質量能夠真實地呈現在企業管理者面前，從而促進內部運營管理不斷優化和提升。

三、企業內部審計普遍存在的問題

1.缺乏對內部審計工作重要性的認識

在企業不斷改革的前提下，企業內部審計工作對企業財務人員提出了更高水平的要求，需要其持續不斷地提升自身的專業水平。審計部門的負責人一定要對內部審計工作有最基本的認知，將內部審計工作真正重視起來。但是就目前情況來看，一些企業的主要負責人并未形成完善的審計理念，對企業內部的審計工作并未進行全方位的了解，并且會對復雜的內部審計工作產生誤解，在實際開展內部審計工作時未從深層次對內部審計工作及發現的風險問題進行思考與研究。對企業審計工作的開展缺乏規章制度意識以及重視程度，甚至會誤以為內部審計阻礙和影響企業內的正常工作、降低工作效率等。

2.內部控制工作不到位及內部審計流程不規范

企業想要穩定運營，那么一定要重視其內部控制工作，這是提高內部審計工作質量的重要前提。明確的分工、完善的內部控制制度對內部審計工作的高效推進發揮著至關重要的作用。不過，依舊有一部分企業由于缺乏專業管理人員、工作認識不到位等一系列問題的存在，導致內部控制工作困難、職責劃分不明等，利用內部審計及時發現內部控制工作中的一系列問題，并對其進行監督改進是非常重要的。

根據現今的具體情況來看，企業內部審計工作流程一般包括以下三個方面：事前審計、事中審計、事后審計。不過，很多企業內部審計流程不規范，并未把事前審計、事中審計、事后審計等完全融合在一起，只對事后審計重視，這必然會造成內部審計工作缺乏全面性，從而無法得到有效的推進。

3.內部審計制度不完善及制度執行力不強

內部審計制度存在的問題主要包括兩個方面，一是制度本身不夠完善，二是制度執行力不強。在制度建立健全方面，一些企業雖然建立了內部審計制度，但是其中的很多具體內容并沒有結合本企業實際情況進行制度的調整;另外由于部分企業的內部審計制度制定時間久遠，形式和內容上都無法與當下的社會發展需求相匹配，使內部審計制度和企業發展的實際情況不相適應。在執行制度方面，一些企業并沒有完全依據制度嚴格執行內部審計工作，并且缺乏考核監督機制，一些內部審計工作人員在工作時缺乏工作積極性，從而使內部審計的工作質量大打折扣。

4.內部審計工作缺乏獨立性和客觀性

從大部分企業的實際情況看，其內部審計部門在企業中的地位相對獨立，但由于企業本身具有特殊性，內部審計部門或多或少會受到外界因素的影響。部分企業負責人缺乏對內審工作的專業認知，還有少數企業負責人存在錯誤的領導思維和行為方式，都會給內部審計工作的正常開展帶來一定程度的影響。而內部審計作為企業負責人直屬部門，會習慣性地聽從單位負責人的命令，從而導致有時會遵從一些錯誤的指令，這也一定程度上降低了內部審計工作的質量，使得審計結果缺乏真實性、客觀性。

5.內部審計工作人員能力不足

企業中內部審計工作人員的能力決定了內部審計工作的質量與效率。高質量的人才儲備是保證企業內部審計工作能夠高效穩定開展的最根本基礎，而內部審計工作人員資源的匱乏也是大多數企業目前內部審計最重要的問題之一，其中也包括內部審計人員專業能力不足。企業在對內部審計人員進行招聘時，招聘標準仍然注重于審計或會計專業的人才，這種標準在過去是很合理的，但隨著現今信息化技術的飛速發展，計算機審計工作逐漸取代了以往的人工審計工作，因此內部審計人員不僅需要掌握會計及審計的基本理論知識，在開展企業的內部審計工作時，還需要提升自身在信息技術、企業管理、工程造價及法律法規方面的有關知識。而大多數內部審計人員往往局限于已有的知識，缺乏學習主動性，這顯然成為內部審計工作發展中的絆腳石。除此之外，企業缺乏對內部審計人員的培養制度，監督獎懲體系也造就了當下企業內部審計工作質量不高的現象。由于很多企業內部審計的工作人員并非審計專業出身，有些單位甚至是臨時抽調組成內部審計工作小組，缺乏內部審計工作的積極性，且隨著時代的進步，這些內部審計工作者也未能與時俱進，這都體現了完備的培養制度及監督獎懲體系在企業內部審計工作中的重要性。

6.內部審計的風險導向性不足

對于企業而言，內部審計工作的目的不應當只是發現問題，以及對發現的問題提出改善措施，還應當包括綜合合理利用審計中的方法經驗以及對發現的問題進行歸納總結，識別和預判評估企業內部控制中的風險與隱患。但在目前很多企業的實際內部審計工作中，工作重點基本還是以事后監督和控制為主，事前控制包含的風險的識別、判斷、分析及防范等工作顯然做得不到位，也說明了企業內部審計工作的風險導向性不足。

四、增強企業內部審計工作的對策

1.加強對企業內部審計的重視

首先，企業負責人要對內部審計工作引起高度重視，深刻認識到企業內部審計工作的重要性及必要性。建立完善的內部審計制度，充分發揮內部審計的作用，科學合理地制定內部審計計劃，提升業務統籌規劃能力，加強審計業務的延伸，拓寬內部審計的深度與廣度，構建內部審計問題長效整改和報告機制，提高內部審計效率。其次，企業內部審計部門一定加大宣傳力度，努力使企業上下全體員工重視起內部審計工作。同時還需要根據審計工作的職責及作用，積極開展內部審計工作的宣傳活動。最后，結合新時代背景，關注重大政策，落實好資金的使用情況，提升內部審計工作的針對性。

2.加強企業管理，優化內部控制工作

企業在開展內部審計工作的過程中，必須要結合單位自身的實際發展情況及需求，加強企業管理，優化內部控制工作體系。我國部分企業在內部審計工作方面存在不少漏洞與問題，這不但需要企業的管理工作力度，而且必須要建立完善的規章制度，監督相關人員能夠嚴格遵守與落實，需要構建完善的企業內部管理規章制度。內部管理規章制度的完善與優化，是促進企業高效穩定運行的首要條件，相關企業必須要結合自身的企業特點、業務內容等創建與自身相適應的財務管理制度、崗位工作體系、資金使用權限及流程等，由此能夠真正地實現企業員工在制度范圍內開展工作。

3.加強企業內部審計制度的完善監督工作

對內部審計相關制度進行完善是改善企業內部審計工作質量的最根本方法，同樣也是各項工作能夠全面開展的最根本基礎。在內部審計工作中，內部審計體系的完善工作是最重要的，雖然不同的企業所經營的業務并不相同，但不同類型業務的審計過程，都是根據預算狀況及執行狀況開展審計，在后續企業的工作中，便可以將這些審計情況進行整合，由高層組織人員對整合的問題加以分析，并結合審計制度對其加以完善。

除了完善內部審計制度外，企業內部審計工作的監督模式同樣需要做出相應改變，以往的內審工作大多是對審計后的結果進行監督，即對財務的賬表進行核查，從中查找錯誤，這種監督方法具有片面性，正確的做法是從預算報表遞交時的第一步便對其開始監督，當報表出現問題時直接拒絕審批。同時在企業內部統一實施內部審計工作流程，將人員、程序、任務以及監督獎懲進行統一管理，充分利用一切內部審計人力物力資源。企業不僅能夠減少二次審核流程，節約企業資金，還能使內部審計效率最大化。另外，企業要重新明確當前內部審計工作的重心，由于以往企業貪污腐敗現象嚴重，所以此前企業內部審計工作的重心多集中在反腐防貪上，而隨著近年來我國反腐倡廉工作力度的加大，企業內部審計工作的重心也可以隨之轉變，可以向最近幾年社會普遍關注的民生、環境保護等方面轉型。總而言之，企業的內部審計變革要與時俱進，只有內部審計工作能夠隨社會發展而進步，企業整體才能隨之進步。

4.提高企業內部審計部門的工作獨立性

企業要想完成階段性任務及長遠發展，應具備獨立性強的內部審計部門來完成內審工作，來提升企業的經營質量。這其中最需要重視的一個關鍵因素，就是要保證內部審計部門在工作時絕對的獨立性，才能使內部審計工作不受外界因素的干擾。一是加強對內部審計人員的崗位培訓，使內部審計工作人員充分熟悉相關的法律法規與規章制度，在開展工作時自覺維護其獨立性。二是企業的相關部門不能過多地干預內部審計部門的內審工作，自覺與內部審計部門拉開距離，防止給內審工作的獨立性帶來不利影響。三是要建立相關的監督部門，即在內部審計部門開展相應工作時，監督其他部門，避免其與審計部門進行過多的不必要接觸，保障內部審計工作不受干擾。

5.加強企業內部審計工作人員隊伍

加強企業內部審計工作人員隊伍的主要方式有兩個，一是引進優秀的內部審計人才。在進行員工招聘時，企業應提高招聘的標準要求，綜合考慮應聘者的理論知識與工作經驗，同時企業也可到各大高校中進行調研，對于高校中工作能力、學習能力或綜合素質較強的人才，可直接予以錄用，保證企業開展內部審計工作能有源源不斷的新動力。二是提高已有的內部審計人員綜合素質。除了定期參加培訓外，還可在單位內部建立良性的“競爭體系”，并建立科學合理的晉升機制，通過公平競爭使新老員工都能產生工作積極性，并通過不斷地學習提高自身的綜合能力與職業素養。在新的時代背景下，內部審計人員背負著新的使命，內部審計已與區塊鏈、大數據、人工智能等技術相融合，因此應積極培養適應信息化、智能化環境下的內部審計人才隊伍。打造一支學習能力強、實踐經驗豐富、適應力強的內部審計人才隊伍，是新時代企業發展的現實需要。一方面，通過開展培訓、學習、邀請專家進行講座培訓等方式提升內部審計人員的專業技能。另一方面，鼓勵技術型人才加入到內部審計隊伍中來，改變內部審計人才單一問題，使擁有計算機技術或者管理知識豐富的人員加入到隊伍中來。推動審計方式的創新，如積極引進審計信息化、大數據、人工智能審計等新型審計方法，推動信息的共享，提升內部審計效率的同時保證內部審計質量。

6.強化企業內部審計工作的風險防范作用

首先，提高對風險預防的敏銳程度，對易于出現風險的環節加以重視。企業內部審計部門在日常工作中，應將工作重心放在風險較為頻發的部門與工作環節，并結合企業相關的內部控制制度，將風險高發區、風險類型進行統計整理、印發，為企業內部人員自我監督、風險防范提供相關依據。其次，要充分發揮內審工作防患于未然的作用，將現場審計和非現場檢查進行有機結合，同時注意把握好內審工作的頻率，審查范圍以及審查深度，注意檢查的質量和意義。最后，根據單位內部崗位及職員的變化，持續調整和擴大內部審計工作的內容與范圍，提高發現問題、解決問題的速度，加大對重要風險環節、關鍵內控點的內審工作，并將內審結果運用到日后的工作中，使自身與企業其他員工引以為戒。

五、結語

在我國企業內部審計工作中，存在著對內部審計工作認識程度不足、缺乏內部審計管理體系、內審工作人員執行力不足、工作能力不足等方面的問題。要想真正提升企業單位內部審計的工作質量，要從企業負責人做起，帶動員工真正重視起內部審計工作的重要性。并通過定期培訓改變企業員工們對于內部審計工作的誤解，及時學習新的相關法律法規，努力成為能力強、素質高的內部審計人才，提高內部審計工作質量，在完善內部審計制度的同時建立相應的獎懲制度及績效考核機制，提高內部審計人員的工作積極性，提升其主動工作的意識，以此有效提升內部審計工作的質量與效率，促進我國企業真正成為“以人為本”、為人民群眾解決問題的企業組織。本文以提高企業內部審計的質量與效率為著手點，對其普遍存在的問題進行分析，并以此為依據提出了相應的解決對策，助力企業內部審計發展。

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作者簡介：譚琳（1992.04- ），女，漢族，重慶人，本科學歷，國際注冊內部審計師、會計師，主要從事審計工作